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1、税收管理,孔晏 ,Judge a man by his questions rather than his answers. - Voltaire,第一章税收管理概述,本章提要,税收管理的定义 税收管理的内容 税收管理的职能 税收管理的作用 税收管理的原则 我国税收管理现状,理解税收管理的两个基本途径,理论途径：税收学领域 税收理论 税收政策学 税收管理学 实务途径：税法实施过程 税收立法 税收执法 税收司法,税收管理流程的两个视角,税务管理者的视角 纳税人识别 税额确定 税款征收 争议解决 纳税人的视角 纳税准备阶段 税款缴纳阶段 纳税后阶段,税收管理的定义,管理一般 管理是有关的职能部门或
2、个人，为达到一定的目的，运用各种手段，对某一领域的人、财、物、信息等进行组织、协调和控制的一项活动，也就是管理者为达到既定的目标对管理对象进行决策、计划、组织、协调和监督的活动。,税收管理的定义,税收管理 税收管理就是国家的财政、税务、海关等职能部门，以法律为依据，为了实现税收分配的目标，依据税收分配活动的特点与规律，对税收分配活动的全过程进行决策、计划、组织、协调和监督的一种管理活动。,税收管理的内容,税收立法管理 税收计划管理 税收征收管理 税务行政管理 税收管理其他,税收立法管理,税法是国家法律的组成部分，是整个国家税收制度的核心，是税收分配活动的准则和规范。 狭义 广义 有法可依，有法
3、必依，执法必严，违法必究,税收计划管理,税收征收管理,税务登记 账簿凭证管理 发票管理 税收票证管理 税收信息管理 纳税申报 纳税评估 税款征收 税务检查 反避税管理 税收分析,税收行政管理,税收行政管理，又称税务组织管理，是对税务机关内部的组织形式、机构设置、工作程序以及税务人员等进行的管理。 具体包括税务机构的设置管理、征收机关的组织与分工管理、税务工作的程序管理、税务人员的组织建设与思想建设管理、对税务人员的监督与考核。,税收管理其他,税收救济 税收服务 税务代理,税收管理的概念总结,税收管理的职能,税收管理与税收的关系 如果仅有税收，而没有税收管理，会出现怎样的情形？ 监督职能 故意性
4、不遵从税法 服务职能 非故意性不遵从税法,纳税人如何做出是否逃税的决策？,(瞒报金额),(瞒报金额),$,$,MC = 稽查概率*边际处罚,MC =稽查概率*边际处罚,MB = 税率,MB = 税率,R*,R* = 0,税收管理的作用,税收管理保证了税法的贯彻执行，督促征纳双方履行各自的义务依法纳税，依法征税 有利于政府的财政收入得以实现 有利于税收调节经济的功能得以发挥 有利于保证纳税人的合法权益，提高全社会的整体纳税意识 纳税人权利与义务公告，2009.12,2010年全国税收收入稳定增长,新闻解读：税收收入增长与税收管理的关系,2010年全国税收总收入73202亿元1，增长23%，增收1
5、3681亿元，增速加快13.2个百分点。与2008年同期比较，两年间年均增长率为16%，仍属于恢复性增长。 2009年全国税收总收入59514.7亿元，增长9.8%，增收5290.91亿元，比2008年的增速回落了9个百分点。 2008年全国税收总收入54219.62亿元,增长18.8%,同比增收8597.65亿元, 回落了14.9个百分点(2007年税收收入增长33.7%)。 2007年全国税收收入49443亿元，增长31.4%。 1全国税收总收入包括税务部门征收的国内税收收入，和海关征收的关税、船舶吨税、代征的进口货物增值税和消费税,以及财政或地税部门征收的耕地占用税和契税，并扣除了出口退
6、税，为全国税收净收入数。,历年全国税收收入增长情况,税收收入持续快速增长的主要原因,我国国民经济保持稳定快速增长 经济结构优化 企业经济效益改善 税收征管加强,税收收入超GDP增长有其合理性,税收收入结构与GDP结构存在差异。GDP由一、二、三产业增加值组成，而税收收入主要来自于工商业。由于主体税种税基增长均高于同期GDP增幅，直接带动财政收入超GDP增长。 价格因素和统计口径的差异。税收收入增长率是按照现价计算，而GDP增长率是按照不变价核算的。 政策性及特殊因素的影响。比如，证券交易印花税增长较多，出口退税政策调整减少退税。 大力推进依法治税，加强税收征收管理，加大税务稽查的力度，进一步优
7、化纳税服务，这也促进了税收收入的增长。,税收管理的原则,法治原则 公正原则 效率原则,我国税收管理现状,1.初步确立了适合社会主义市场经济体制的税制框架。 1994年通过对税收体制的全面的结构性的改革，确立了由流转税、所得税和财产税三大税系组成的新的复合税制，在流转税方面，以增值税为核心，辅之以对非商品经营课征营业税，对少数产品交叉课征消费税。在所得税方面，统一了不同经济性质的内资企业所得税。此外，新开征了土地增值税，合并了内外个人所得税，合并废止了和调整了其他一些税种。,把所有税种按其特点和属性划分为中央税、地方税和中央和地方共享税，为各级政府在全国统一税法基础上独立自主地行使税收征管权提供
8、了体制上的保证。 在划分税种的同时，在省级及其以下建立了国家税务局和地方税务局两套机构，为中央和地方的分级管理提供了组织上的保证。 基本实现了统一税法，公平税负，简化税制，合理分权的目标。,2.在确立三大税系布局的基础上，新税制还按照财权与事权相统一的原则，在中央与地方之间实行分税制的财政管理体制。,3.逐步实现各种经济成分税收平等，取消对不同所有制经济成分的差别税收待遇。把税收减免明确列入税收法律、法规，规定任何部门、地区都不得擅开减免税的口子，取消了临时性优惠，税收优惠政策已以法律的形式确定下来。,1992年9月，第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过了中华人民共和国税收征收管
9、理法。 1995年2月28日，第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议对税收征管法作了修改并重新公布施行。 2001年4月28日，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订，并于月日起开始施行新的征管法。 中华人民共和国税收征收管理法实施细则于2002年10月15日起施行。,4.税收征管法制建设取得了重大突破。,1992年全国人民代表大会常务委员会发布了关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定。1993年，经国务院批准，财政部发布了中华人民共和国发票管理办法，国家税务总局发布了中华人民共和国发票管理办法实施细则。1995年10月30日，第八届全国人民代表大会常务委员会第十六次会议通过并公布
10、了关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定。,以上法律关于惩治偷税、抗税、虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定中有关刑事责任的规定，均已经纳入1997年3月14日修订并公布的中华人民共和国刑法。国家税务总局也据此制定了一系列的税收征管规章。以上税收法律、法规、规章的出台，标志着我国的税收征管已全部步入法制轨道，使得我国税收征管理的各个环节、各个方面基本上有法可依，有章可循。,税收征收管理已基本实现了由传统的分散征收、分兵把口的粗放型管理向现代化集中征收、重点稽查的集约型管理的转变。 初步形成了“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”的征管格局。税务稽查
11、工作进一步加强，目前，我国税务系统已初步形成以县、地(市)、省、总局四级稽查局为主体的税务稽查体系。,5.科学严密的税收征管体系已逐步建立起来，税收征管机制正逐步走向规范化。,全国税务稽查部门在税务违法案件举报工作方面取得了重大进展。各地税务机关普遍建立了税务违法案件举报中心，配备专人负责受理税务违法案件举报。加大了对涉税案件的处罚力度。电子计算机进入税收征管领域，使税收征收管理发生了质的变化。计算机的参与，对于防止税收流失，提高税收分析能力，起到积极的推动作用。,6.近年来，税务机关与公、检、法紧密合作，严厉打击各项税收犯罪行为，取得显著成效。,7.在“法治、文明、效率”的治税思想指导下，税
12、务机关为纳税人服务的意识增强，纳税人的权益得到了重视。一年一度的“税收宣传月”活动扎实深入。税收知识编入中小学教材的工作取得了实质性的进展。税收理论研究深入开展，取得了一批重要成果，为税收工作和领导决策提供了依据。,8.参照国际惯例，不断完善税务代理制度。 中华人民共和国税收征管法第五十七条规定：“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代理办理纳税事宜。”由此确立了税务代理的法律地位。国家税务总局和人事部于1996年发布了注册税务师资格制度暂行规定该规定对税务师资格的认定、税务代理机构、税务代理业务范围、税务代理关系的确立和终止、税务代理人的权利和义务都做了明确规定。国家税务总局1999年发布的注册税务师注册管理暂行办法对注册税务师的管理又作了详细规定。,9.广泛开展与联合国开发计划署国际货币基金、世界银行等国际组织的税收合作，与多个国家的税务局建立了高层互访关系。税收协定签订和执行工作进展顺利。截至2005年11月底，我国总共对外谈签了87个税收协定(不含与香港和澳门的安排)，目前已生效执行的税收协定已有78个。,
