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1、促进低碳经济发展的财税政策探讨第 1 章 绪论1.1 研究背景目前，全球气候变暖，引起了世界各国的重视。气候变化问题成为全球十大环境为题之首，并且越来越引起人们的广泛关注，于是“低碳经济”迅速成为当下的热点词汇。更是各国共同关注的课题和世界经济结构优化努力的方向。就我国看来，已经制定了一系列扶持低碳经济发展的财税政策。国家总理温家宝在哥本哈根世界气候大会上向世界庄严承诺，到 2020 年我国二氧化碳的排放会比 2005 年下降 40 到 50 个百分点，这就意味着我国从此步入低碳时代。2010年的上，温家宝总理在政府工作报告中指出发展新能源、节能环保的重要意义。要大力开发低碳技术，建立起低碳环
2、保的产业体系很消费模式。在第五届绿色财富论坛上，财政部财科所所长贾康表示，政府将实施财政扩张政策来应对金融危机，在此过程中，要发展低碳经济，这无疑是一个有利的政策背景条件。贾康还强调，碳税的控制将会成为我国今后低碳发展的重要举措，当然，这要建立在构建财税平衡体系机制的基础之上。这就要求我国的财税政策不仅要向传统目标迈进，也要将推进低碳经济发展作为着眼点，全球能源和经济结构正尝试着走出一条新的道路。1.2 研究目的和意义1.2.1 研究目的近年来，全球气候变暖、能源枯竭等环境问题引起了人们的重视，它给社会经济发展带来了严重损失，并且严重威胁着能源安全、生态安全、水资源安全和粮食安全，甚至威胁人类
3、的生存。这引起了国际社会对环境问题的重视和对现有经济发展模式的深刻反思。人类社会急需一种新的经济发展模式，来维护社会经济的可持续发展，所以低碳经济应运而生，它已成为世界经济的发展趋势。通过碳经济发展下的财税政策的研究，制定出一套有利于促进低碳经济增长的财政政策，加强资源的利用，促进企业低碳技术的发展创新，扶持绿色环保产业，建立一个绿色环保体系，从而实现全球减排的战略目标，保持国家经济持续健康的增长，为我国/低碳城市的研究提供有益的参考依据 , 并以此为基础, 对城市低碳发展提供相关对策, 促使节能减排工作的实现, 为社会的可持续发展提供比科学的理论依据。 1.2.2 研究意义 低碳经济是人类社
4、会继农业文明、工业文明之后的又一次重大进步。它是一种以低能耗、低污染、低排放为基础的经济模式,。低碳经济的核心是能源技术和减排技术的创新，实质是能源高效利用、清洁能源开发、追求绿色 GDP 的问题, 核心是能源技术和减排技术创新、产业结构和制度创新以人类生存发展观念的根本性转变。在“共同但有区别的责任原则下，把温室气体减排和国家经济发展目标结合起来，走发展低碳经济的道路是必然选择。因此，通过实施财税政策加大对新能源和可再生能源开发利用的扶持力度，鼓励研究开发低碳技术，降低二氧化碳排放，减缓气候变化，对实现我国低碳经济发展具有重要的现实意义。1.3 国内外研究现状1.3.1 国外研究现状上世纪
5、70 年代，绿色税收成为发达国家普遍关注的对象，并且逐步被采用，成为走可持续发展道路的重要手段。在近现代，尤其是低碳经济提出以后，通过财税政策促进低碳经济发展成为发达国家的主要经济手段。例如，英国在2001 年 4 月开始实施气候变化税，其实质是一种“能源使用税，根据使用的煤炭、天然气和电能的数量计算税收额，对使用石油产品、热电联产和可再生能源均可减免税收。该气候变化税的税收收入主要用于提高能源效率和促进节能投资，这是英国气候变化总体战略的核心部分。西方其他国家如丹麦、芬兰、荷兰、挪威、意大利和瑞典等国也都逐步开始对燃烧产生二氧化碳的化石燃料开征国家碳税，德国、奥地利等国也相应引入了能源税和碳
6、税制度。随着低碳经济发展进程的加快，西方发达国家将财税政策看作是激励低碳经济和约束高碳经济发展的有效手段之一。1.3.2 国内研究现状倪红在节能减排与体制调整一文中围绕节能减排与体制调整来讨论我国应对国际和国内挑战的定位问题。文中提出节能减排的四种方法，分别为技术减捧、政策减排、制度减排、调整体制和改革体制通过各种方法综合利用资源，有效抑制或者降低产能过剩，对节能减排会起到很大的作用。温辉、杨洁在低碳经济发展中的财税支持政策研究一文中首先分析了我国低碳经济发展的现状，指出我国低碳意识薄弱、产业结构不合理、资源价格低三个问题，并且分别从财政政策和税收政策两个角度提出如何在我国发展低碳经济。周字明
7、在 完善我国节能减排税收政策的思考一文中对我国利用税收手段促进节能减排现状进行了分析，并且借鉴了国外节能减排税收政策，从鼓励性税收政策、约束性税收政策、补偿性税收政策三方面提出加快我国节能减排的税收政策建议。贾康认为，碳税在我国的开征已经具备一定条件，用税收手段结合市场机制改革能源、资源产品的价格形成机制，能够加快实现经济转型，是发展低碳经济的有效手段。1.4 研究内容和方法1.4.1 研究内容本文分析了我国低碳经济发展现状以及面临的挑战，提出了财政投入力度不足、缺少环境税、可再生能源税收优惠政策不足等问题，最后借鉴西方发达国家的经验，结合我国经济发展状况探讨符合我国低碳经济发展的财税政策，为
8、有效解决实践中的难点提供思路和方向。围绕促进我国低碳经济发展的财税政策展开研究，分析了低碳经济在我国发展的现状，提出如何利用财税政策加速发展低碳经济，其主要内容有以下五个部分：第一部分，介绍本文选题的目的和意义，以及本文的研究内容和方法：第二部分，介绍发展低碳经济的理论基础；第三部分，首先介绍了我国低碳经济发展的现状，然后分析我国现有的在促进低碳经济发展方面的财税政策，最后提出发展低碳经济财税政策存在的问题：第四部分，对发达国家现有低碳财税政策进行分类和归纳，从中得出了发达国发展低碳经济财税政策对我国的启示：第五部分，结合我国国情对我国促进低碳经济发展的财税政策提出建议。1.4.2 研究方法本
9、文首先对我国低碳经济发展的实际情况以及现有促进低碳经济发展的财税政策进行分析，结合我国经济发展状况探讨符合我国低碳经济发展的财税政策，为有效解决实践中的难点提供思路和方向。围绕促进我国低碳经济发展的财税政策展开研究，分析了低碳经济在我国发展的现状，提出我国发展低碳经济过程中虽然取得了一定的成绩，但是还存在财政投入不足、缺少环境税等问题，然后归纳总结国外财税政策对低碳经济发展的经验教训，采取比较研究法、跨学科研究法、定量分析法，结合我国国情，提出完善我国低碳经济发展的财税政策建议：第 2 章 发展低碳经济的理论基础2.1 低碳经济的相关概念及内容2.1.1 低碳经济的概念低碳经济的提出最早在 1
10、992 年，何为低碳经济？它是在坚持可持续发展战略前提下，通过技术创新、制度创新、产业转型、新能源开发等多种手段，来最大限度减少高碳能源的使用，从而减少温室气体排放，最后达到实现经济社会发展与生态环境保护的共同发展。2.1.2 发展低碳经济的内容低碳经济包括低碳能源系统、低碳技术和低碳产业体系。通过发展清洁能源，包括风能、太阳能、核能、地热能和生物质能等替代煤、石油等化石能源以减少二氧化碳排放。低碳技术包括清洁煤技术(IGCC)和二氧化碳捕捉及储存技术(CCS)等等。低碳产业体系包括火电减排、新能源汽车、节能建筑、工业节能与减排、循环经济、资源回收、环保设备、节能材料等等。2.2 发展低碳经济
11、的理论依据2.2.1 庇古的负外部性理论英国经济学家庇古接受了外部性理论，他认为要使环境外部成本内在化，需要政府采取税收或者补贴的形式来对市场进行干预。 政府根据污染所造成的危害对排污者收税，以税收形式弥补私人成本和社会成本之间的差距，将污染的成本加到产品的价格中去，这种税又被称之为“ 庇古税” 。 2.2.2 马斯格雷夫的公共产品理论环境是一种有非竞争性(一个消费者的消费不影响其他消费者的消费)和非排他性( 不能把其他受益者排除在外)的公共产品。需要政府负责提供，政府提供公共产品的资金来自征税。 2.2.3 拉丰的激励理论1979 年，垃丰教授的专注公共决策中的激励出版，他认识到了激励机制设
12、计理论会在未来的经济学中产生重要影响。激励理论补充了阿罗-德布鲁一般均衡框架理论。80 年代，拉风教授开始探索经信息经济学与激励理论应用于垄断行业的桂枝理论。2.3 本章小结发展低碳经济是为了实现经济社会发展与生态环境保护的共同发展，庇古的负外部性理论、马斯格雷夫的公共产品理论、马斯格雷夫的公共产品理论发展为低碳经济提供了必要的理论依据，人类社会急需一种新的经济发展模式，来维护社会经济的可持续发展， 。通过碳经济发展下的财税政策的研究，制定出一套有利于促进低碳经济增长的财政政策，加强资源的利用，促进企业低碳技术的发展创新，扶持绿色环保产业，建立一个绿色环保体系，从而实现全球减排的战略目标，所以
13、，发展低碳经济是我国实现可持续发展的必由之路。第 3 章 我国低碳经济发展现状与财税政策分析3.1 低碳经济发展现状及存在的问题3.1.1 低碳经济发展现状简析我国很多企业都在大力推广低碳产品，在 2009 年 3 月的星期日泰晤士报发布的“绿色富豪”榜中，我国在 100 位绿巨人榜中占有 17 位，其中 11 位都是从事太阳能产业；在风力发电领域，我国是发电机增长最快的国家；我国在网运行的超临界和超超临界机组已经超过 150 台，我国在此技术上处于世界领先地位；并且，我国太阳能热水器的生产产量成为世界之最，我国持有 95的核心技术；我国还是国际最大的光伏组件出口国，世界 40的光伏产品都是由
14、我国提供；全球首款单次充电可行驶 400 千米、容纳 5 人纯电动轿车也是由我国发明研制；在水泥余热发电领域，我国处于世界水平的领先地位，并且开始对外出口技术和设备；我国是国际碳市场最活跃的一员，并在北京、上海、天津三地建立了环境交易所。虽然目前我国在很多的新能源技术尚且不能达到国际先进水平，但是在未来的几年，通过不断地科技研发与创新，会逐渐缩小差距，赶上世界先进水平的步伐。 3.1.2 低碳经济发展存在的问题我国虽然在能源节约和环境保护等方面采取了许多政策措施，也取得了一定的成效，但是也面临着许多严峻的问题，比如我国的能源消费结构不合理；产业发展不平衡；低碳技术水平不高；融资渠道单一等。这一
15、系列问题制约了我国低碳经济发展。 煤多、油少、气不足” ，是我国目前的能源状况，煤炭石油的消费较高，这将严重制约着未来一段时期内低碳经济的发展。我国低能耗、低排放的第一、第三产业所占比重偏低。我国发展低碳经济主要依赖高耗能产业、能源结构大量依赖煤炭的刚性约束，所以我国由“高碳”经济向“低碳”转型是一个长远而艰难的过程，当前我国低碳技术水平不高，无法与发达国家相比拟，这就要求我国必须加快低碳技术的研发与创新进。3.2 发展低碳经济的财税政策及存在的问题3.2.1 发展低碳经济的现行财税政策(1)资源税资源税是对我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用的征税。
16、近年来，我国不断对资源税进行改革，希望资源税的征收不仅能够带来财政收入，还能减少资源浪费现象。在 2006 年，财政部、国家税务总局就调整了一些矿产资源的税收优惠政策，如恢复对有色金属矿产全额征收资源税，取消减征 30的优惠政策；对铁矿石资源税暂按税额标准的 60征收；并且调高了岩会矿资源税税额标准，统一了全国钒矿石资源税的适用税额标准。2007 年，大幅上调铅锌矿石、铜矿石和钨矿石的资源税。2008 年，调高了焦煤资源税税额，并调整了对盐资源税税收政策在 2010 年6 月，我国资源税改革终于取得实际进展，新疆原油、天然气资源税实施改革，按照规定，新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，改从量征收为从价征收，税率均为 5。这种计税方式的改变，使得资源税税收收入随着资源价格的上升而增加，也从根本上改变了资源浪费现象。(2)消费税自 1994 年税制改革以来，消费税在我国发挥着重要作用。随着我国经济发展水平的提高，在 2006 年对我国消费税税目、税率及相关政策进行了调整。在原有
