《2019年第九章会计报表ppt课件》由会员分享,可在线阅读,更多相关《2019年第九章会计报表ppt课件(40页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、第九章 会计报表,第一节 会计报表的意义、种类和编制要求 第二节 利润表 第三节 资产负债表 第四节 现金流量表,第一节 会计报表的意义、种类和编制要求,一、会计报表的意义 二、会计报表的种类 三、会计报表的编制要求,一、会计报表的意义,(一)会计报表的概念 会计报表是指企业对反映在各种账簿中的会计事项的资料进行汇总整理而成的一个完整的报告体系。用于反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的情况。 会计报表是会计核算过程中最后提出的结果,也是会计核算工作的阶段性总结。,(二)会计报表的意义,(1)为企业加强和改善经营管理提供重要信息; (2)为国家经济管理部门进行宏观调控和
2、管理提供重要信息; (3)为投资者和债权人进行决策提供重要信息。,(三)会计报表的组成,我国现行会计制度规定,企业会计报表主要包括:资产负债表、利润表、所有者权益(股东权益)变动表、现金流量表以及会计报表的附注等。它们从不同的角度说明企业的财务状况、经营成果及财务状况变动情况。,二、会计报表的种类,(一)按其服务的对象分为: 内部会计报表和外部会计报表 (二)按其编制时间分为: 月报、季报、年报 (三)按其是否包含子公司情况分为: 单独会计报表和合并会计报表,三、会计报表的编制要求,1真实性 2完整性 3可比性 4及时性 5明晰性,第二节 利润表,一、利润表的概念及作用 二、利润表的结构 三、
3、利润表的编制方法,一、利润表的概念及作用,又称收益表或损益表,是反映企业一定期间经营活动成果的会计报表,是一张动态报表。 作用为: 1可以反映企业一定期间的收入实现、费用耗费及利润构成情况 2可以提供进行财务分析的基础资料,二、利润表的结构,编制方法有多步式和单步式两种 多步式可以清楚反映利润的形成过程 单步式一步得出利润,比较简单 我国目前要求采用多步式,营业利润 =主营业务收入+其他业务收入主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用-管理费用-财务费用投资收益 利润总额 =营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税,三、利润表的编制方法,1、“本期数”栏各项目,应根据损
4、益类账户本期发生额分析计算填列。 2、“本年累计数”栏各项目,根据上期“本年累计数”与“本期实际数”之和填列。 3、“上年数”栏各项目,根据上年本表的“本年累计数”填列。,第三节 资产负债表,一、资产负债表的概念和作用 二、资产负债表的结构 三、资产负债表的格式及编制方法,一、资产负债表的概念和作用,(一)概念 资产负债表是提供企业某一特定日期财务状况的会计报表。它是一张静态报表。 表明企业在某一特定日期拥有或控制的经济资源、承担的现有债务及所有者对净资产的要求权。,(二)资产负债表的作用,1、有助于投资者解释、评价、预测企业的资本结构和偿债能力 2、有助于投资者解释、评价、预测企业的财务弹性
5、 3、有助于投资者解释、评价、预测企业的经营绩效,二、资产负债表的结构,资产类 按照流动性的强弱排列 负债类 按照偿还期限的长短排列 所有者权益类 按照比重大小排列,三、资产负债表的格式及编制方法,(一)资产负债表的格式 (二)资产负债表编制的一般方法,(一)资产负债表的格式,资产负债表的格式,目前国际上流行的主要有报告式和账户式两种。 我国目前采用账户式,(二)资产负债表编制的一般方法,1.直接根据总账余额填列 2.直接根据明细账余额填列 3.根据若干总账余额计算填列 4.根据若干明细账余额分析计算填列 5.根据总账和明细账余额分析计算填列,1.直接根据总账余额填列,资产负债表以下项目可以直
6、接根据总账余额填列: “短期借款”、“应付职工薪酬”、“应付利息”、“应交税费”、“实收资本”等项目。,2.直接根据明细账余额填列,资产负债表一些项目可以直接根据明细账余额填列,如“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”、“待处理财产损溢待处理固定资产损溢”项目。,3.根据若干总账余额计算填列,(1) 货币资金 (2) 存 货 (3) 未分配利润 (4) 固定资产,(1) 货币资金,资产负债表的“货币资金”项目,应根据“现金”、“银行存款”账户借方余额之和计算填列。,(2) 存 货,资产负债表的“存货”项目,应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、 “生产成本” 等账户借方余额的合计数填列。
7、,(3) 未分配利润,资产负债表的“未分配利润”项目,1至11月末数应根据“本年利润”和“利润分配”账户余额的差额填列。 12月末数可直接根据“利润分配未分配利润”账户余额填列。本项目若为未弥补亏损,则应以负号列示。,(4)固定资产,资产负债表的“固定资产”项目应根 据“固定资产”账户的借方余额减去 “累计折旧”等相关账户的贷方余额计算填列。,4.根据若干明细账余额分析计算填列,(1) 应收账款和预收账款 (2) 应付账款和预付账款,应收账款和预收账款,资产负债表的“应收账款”项目,应根据“应收账款”、“预收账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列;“预收账款”项目应根据“应收账款”、“预收
8、账款”总账所属明细账的贷方余额之和计算填列。,.,例如,应收账款总账余额为120000元,其中: 甲借方余额50000元,乙借方余额80000元,丙 贷方余额10000元;预收账款总账余额为70000 元,其中,A贷方余额40000元,B贷方余额45000元,C 借方余额15000元。 则: 应收账款=50000+80000+15000=145000(元) 预收账款=10000+40000+45000=95000(元),(2) 应付账款和预付账款,资产负债表的“应付账款”项目,应根据“应付账款”、“预付账款”账户总账所属明细账的贷方余额之和计算填列;“预付账款”项目,应根据“应付账款”、“预付
9、账款”总账所属明细账的借方余额之和计算填列。,例如, 应付账款总账贷方余额为70000元,其中A为贷方余额30000元,B为贷方余额50000元,C为借方余额10000元;预付账款总账借方余额为40000元,其中M为借方余额48000元,N为贷方余额8000元。 则: 应付账款=30000+50000+8000=88000(元) 预付账款=48000+10000=58000(元),5.根据总账和明细账余额分析计算填列,资产负债表的 “一年内到期的非流动负债”、“长期借款”等项目,均应根据有关总账和所属明细账余额分析计算后分别填列。,第四节 现金流量表,一、现金流量表的概念 二、现金概念 三、影
10、响现金流量的业务 四、现金流量的分类,一、现金流量表的概念,现金流量表是反映企业会计年度内,其现金流入与流出情况的报表。 其编制基础是收付实现制 它是一张年度报表,也是一张动态报表。,二、现金,这里的现金是广义的现金,包括库存现金、银行存款、其他货币资金和约当现金(现金等价物)。 1、库存现金 是指企业持有的可以随时用于支付的现金限额。 2、银行存款 是指企业存在金融机构随时可以支用的存款。,3、其他货币资金 是指企业存在金融机构具有特定用途的资金,如银行汇票存款等。 4、约当现金(现金等价物)。 是指企业持有的期限短(3个月内)、流动性强的短期投资。,三、影响现金流量的业务,1、企业现金存在形式的内部转化的业务,不会产生现金的流入和流出。 2、企业非现金形式转化的业务,也不会产生现金的流入和流出。 3、现金项目与非现金项目之间增减变动的业务,才会产生现金的流入和流出。,四、现金流量的分类,(一)经营活动现金流量 (二)投资活动现金流量 指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 (三)筹资活动现金流量,