出口退税全流程-新修订

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1、出口退税全流程出口退税全流程 转贴 2009-02-11 10:29:26 字号：大 中中 小 我的外贸经历出口退税全流程 前提 ： 我司有进出口权的外贸公司，一般是自营，出口一批货物到国外，所以有了以下的出 口流程，提供给大家，希望给初学者一个经验的总结： 1.制作形式发票金额 USD：1109.24）给国外，同时附汇款路线图，前 T/T 国外付款 USD： 1090.24（其中差额为银行费用）给我司。 2.向国内工厂购买原料，价款：8002.20 元。同时将出口退税登记证，工商营业执照，进出 口权证书，海关登记证，增殖税发票资料等传真工厂，以便办理缴款专用通知书以及增殖税 发票。（不需要法

2、定商检） 3.向货代委托定仓，同时制作正本发票，装箱单，出口报关单，报关委托书，海运货物委托 书。（同时，通过电子口岸网上申请核销单，现场领取，以及网上出口口岸备案）。 4.收到工厂货物，托运到货代已经联系好的仓库，填写仓库的收货单证，将货物交给仓库以 便装箱（我司是拼箱）。同时填写并确认托运单，以及提单。（电放提单，顺便出具电放保 函） 5.购买保险，领取正本保险单以及付款通知书。 6.出口货物。 7.工厂的缴款专用书以及税单到达：税单总额：8002.20（成本：6839.48，税：1162.72） 专用缴款通知书为：6839.48*0.068=465.09 8.领取核销单，报关单，以及凭收

3、汇凭证单，银行对外收汇申报单，到银行换取收汇水单 在电子口岸网上申报核销后去外汇管理局现场核销。 9.核销后，将相关核销数据向国税局申报。 10 将数据输入国税的电子申报盘片，制作软盘，等待国税局通知。 11 带书面单据：报关单，外销发票（自己制作），核销单，缴款专用书，增殖税发票，现 场办理。 12确认后退税。 我司确认为报关单上的FOB金额为USD： 1075.96， 退税为 ： RMB： 1025.92（15% 退税率）（6839.48*0.15=1025.92） 外贸企业出口退税外贸企业出口退税 1、什么是出口退税？ 答：出口退税是在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征在国内

4、各生产环节和 流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即对出口货物实行零税率。它是国际贸易中通常采 用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 2、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？ 答：出口货物退（免）税管理办法规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的 货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部 分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征 的增值税和消费税。 3、享受退（免）税的货物出口贸易方式有哪些？ 答：享受退（免）税的货物出口贸易方式大致有：一般贸易，进料加工贸易，易货

5、贸易，补 偿贸易，小额边境贸易，境外带料加工贸易，寄售代销贸易等。 4、享受出口货物退（免）税的企业有哪些？ 答：目前享受出口货物退（免）税的企业具体有下列几类： 第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总 公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。 第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产 型集团公司。 第三类是外商投资企业。 第四类是委托外贸企业代理出口的企业。 第五类是特定退税企业。这类企业有： （1）将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司； （2）对外承接修理修

6、配业务的企业； （3）将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司、远洋运输供应公司； （4）在国内采购货物并运往境外作为在国外投资的企业； （5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标方式中标机电产品的企业； （6）境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业； （7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业； （8）对外进行补偿贸易项目和易货贸易，以及对港澳台贸易而享受退税的企业； （9）按国家规定计划向加工出口企业销售“加工出口专用”钢材的列名钢铁企业； （10）国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店； （11）外商投资企业

7、采购国产设备； （12）为国外航空公司生产并供应航空食品的国内航空供应公司； （13）向国内海上石油天然气开采企业销售列明海洋工程结构物产品的国内生产企业。 5、享受退（免）税的出口货物一般应具备那些条件？ 答：享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物； （2）必须是报关离境的货物； （3）必须是在财务上作销售处理的货物； （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 6、出口货物退（免）税的计算方法有哪些？ 答：现行出口货物增值税的退（免）税办法主要有四种： （1）“免、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税。目前，外（工）贸企业、部 分特

8、定退税企业实行此办法。 应退税额 = 外贸收购不含增值税购进金额退税率 或 = 出口货物数量加权平均单价退税率 其中从小规模纳税人购进的出口货物的应退税额计算： 应退税额 = 普通发票所列（含增值税）销售金额/（1+征收率）6%或 5% （2）“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的 应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。目前，生产企业实行此办法。 （3）“免、抵”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳 税额中抵扣。销售“以产顶进”钢材的列名钢铁企业实行此办法。 （4）免税，即对出口货物直接免征增值税和消费税。对出口卷烟企业、小

9、规模出口企业等实 行此办法。 出口货物消费税，除规定不退税的应税消费品外，分别采取免税和退税两种办法： （1）对有进出口经营权的生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，对没有 进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费品，一律免征消费税。 （2）对外贸企业收购后出口的应税消费品实行退税。 从价定率征收的，应退消费税=出口销售收入消费税税率 从量定额征收的，应退消费税=出口销售数量消费税单位税额 7、特准退（免）税的业务包括哪些？ 答：（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； （2）对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； （3）外轮供应公司、远洋运输供应公司销

10、售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； （4）企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； （5）利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标由国内企业中标的机电产品； （6）对境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件； （7）利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物； （8）对外补偿贸易及易货贸易、小额贸易出口的货物； （9）对港澳台贸易的货物； （10）列名钢铁企业销售给加工出口企业用于生产出口货物的钢材； （11）从 1995 年 1 月 1 日起，对外国驻华使馆、领事馆在指定的加油站购买的自用汽油、柴 油增值税实行退税； （12）保税区内企业从区外有进

11、出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出 口或加工后再出口的货物； （13）对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的货物； （14）从 1995 年 7 月 1 日起，对外经贸部批准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代 理出口该企业自产的货物，如其所投资的企业属于外商投资新企业及老企业的新上项目，被代理 出口的货物可给予退（免）税；如其所投资的企业属于 2000 年前其出口货物要求继续实行免税的 老企业被代理出口的货物在 2001 年前实行免税； （15）从 1996 年 9 月 1 日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店 销售的卷烟

12、、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包括药品）等六大类国产品； 从 2003 年 11 月 1 日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售 的货物（除国家规定不允许经营和限制出口的商品以外）。 （16）从 1997 年 12 月 23 日起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品 ； （17）从 1999 年 9 月 1 日起，对国家经贸委下达的国家计划内出口的原油； （18）从 1999 年 9 月 1 日起，外商投资企业采购国产设备； （19）从 2000 年 7 月 1 日起，对出口企业出口的甲胺磷、罗菌灵、氰戊菊脂、甲基硫菌灵、 克百威、异丙咸、对硫磷

13、中的乙基对硫磷等货物； 从年月日起，种农药出口准予按现行出口货物退税有关规定办理退税，并 适用的出口退税率；上述出口农药海关商品码为、 、。 （20）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的抽纱、工艺品、香料油、山货、草柳竹 藤制品、鱼网鱼具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、纸制品等 12 类货物。 （21）从 2002 年 1 月 1 日起，对国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品； （22）从 2002 年 5 月 1 日起，国内生产企业与国内海上石油天然气开采企业签署的购销合同 所涉及的海洋工程结构物产品。 8、享受出口退税的税种包括哪些？ 答：我国出口货物退（免）税仅限

14、于间接税中的增值税和消费税。 9、现行出口退税税率有多少种？ 答：退税率是出口货物的实际退税额与计税依据之间的比例。它是出口退税的中心环节，体 现国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平，退税率是根据出口货物的实际整体 税负确定的，同时，也是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物。从 2004 年 1 月 1 日起，我国 对不同出口货物主要有 17%、13%、11%、8%、5%等五档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货 物出口准予退税的，规定出口退税率为的货物，按的退税率执行；规定出口退税率高于 的货物一律按的退税率执行。 10、什么是出口货物退（免）税登记？ 答：出口货物退（免）税登

15、记是出口货物退（免）税管理的一个重要组成部分。根据中华 人民共和国税收征收管理法和出口货物退（免）税管理办法的规定，出口企业必须办理 出口企业退税登记证。办理出口企业退（免）税登记是退税机关了解出口企业组织结构、经 营范围、法人地位、资产规模等情况，确定出口企业是否具备退（免）税资格的有效途径。凡未 办理出口货物退（免）税登记的企业一律不予办理出口货物退（免）税。 11、出口货物退（免）税登记时限是如何规定的？ 答：出口企业应持有权部门及其授权单位批准其出口经营权的批件和工商营业执照于批准之 日起 30 日内或者发生出口业务之日起 30 日内，向所在地主管出口退税的税务机关办理退税登记 证。

16、12、办理出口企业退（免）税登记需提供哪些资料？ 答：根据国税发1994 031 号及有关政策规定，出口企业应在规定的时间内，领取填报 出 口企业退税登记表，并根据具体情况，持以下资料的原件及复印件到所在地主管出口退税的税 务机关申请办理退（免）税登记证： （1） 有进出口经营权的内资企业需提供外经贸部及其授权单位批准并授予其进出口经营权的 批件；外商投资企业需提供中华人民共和国外商投资企业批准证书；实行进出口经营权登记 制的国有、 集体生产企业， 需提供省级外经贸主管部门颁发的 生产企业自营进出口权登记证书 ； （2）国家工商行政管理部门核发的企业法人营业执照（副本）； （3）主管征税的国家税务机关核发的税务登记证（副本）； （4）主管海关核发的自理报关单位注册登记证明书； （5）出口企业开设的基本账号、退税账户和银行开户证明； （6）外经贸部批准使用中国政府优惠贷款和合资合作项目基金援外出口的批文（援外出口企 业用）； （7）委托出口协议（无进出口经营权的生产企业用）； （8）中标单位所在地国家税务局签发的中标证明通知书（无进出口