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1、报告提纲报告提纲报告提纲报告提纲：报告提纲报告提纲报告提纲报告提纲： 第一部分第一部分第一部分第一部分、预算管理的作用和困惑预算管理的作用和困惑预算管理的作用和困惑预算管理的作用和困惑 第二部分第二部分第二部分第二部分、宝钢预算管理实践宝钢预算管理实践宝钢预算管理实践宝钢预算管理实践 第三部分第三部分第三部分第三部分、宝钢预算管理发展方向宝钢预算管理发展方向宝钢预算管理发展方向宝钢预算管理发展方向 行 业运用预算的企业所占百分比 商业银行98 服务机构100 人寿保险公司96 大型生产制造公司100 批发商与零售商97 交通运输企业94 公共事业公司96 其他83 全面预算管理是为数不多的几个
2、能把组织的所有关键 问题融合于一个体系之中的管理控制方法。现已成为大型 工商企业的标准作业程序。管理学教授戴维.奥利 对美国400家大型公司的调查结果 资料来源：杰罗尔德.L.齐默尔曼决策与控制会计 预算管理内容采掘业 制造业 建筑业 流通业 其他行业 总体比例 利润预算1001001001007193 生产成本预算10089675759 管理费用预算100100100898696 财务费用预算8289100742979 销售量预算558967741467 资本性支出预算647833474359 存货预算73674750 应收帐款预算55676747048 现金预算553933212936 应
3、付帐款预算4528032028 对我国大中型企业的调查结果 资料来源：全面预算不是计划和预算的简单转换，2001年1月18日中国财经报 然而然而然而然而，90年代初美国年代初美国年代初美国年代初美国财富财富财富财富杂志发表专题论杂志发表专题论杂志发表专题论杂志发表专题论 文文文文为什么进行预算是对企业经营有害为什么进行预算是对企业经营有害 的的，对预算管理提出了质疑对预算管理提出了质疑对预算管理提出了质疑对预算管理提出了质疑，并进行了批判并进行了批判并进行了批判并进行了批判。 传统预算管理的问题究竟何在传统预算管理的问题究竟何在传统预算管理的问题究竟何在传统预算管理的问题究竟何在？ 在确定预算
4、标准时在确定预算标准时在确定预算标准时在确定预算标准时，存在讨价还价现象存在讨价还价现象存在讨价还价现象存在讨价还价现象，其结果必然是其结果必然是其结果必然是其结果必然是： ?鞭打快牛鞭打快牛 ?一天轻松，一年难过一天轻松，一年难过 一天难过，一年轻松一天难过，一年轻松 预算管理面临的困境 预算管理面临的困境预算管理面临的困境 预算编制过程中，上下级之间往往处于对立面。 “一刀切”。上级部门通常的做法。 “头戴三尺帽”。下级往往在上报预算时留有余地； “期末狂欢”。临近期末时，尽量用完预算额度。 预算管理面临的困境 预算管理面临的困境预算管理面临的困境 预算精度差预算精度差预算精度差预算精度差
5、。受内外部环境制约受内外部环境制约受内外部环境制约受内外部环境制约，“永远不变的是变化永远不变的是变化永远不变的是变化永远不变的是变化”。 预算周期与业务发展计划不匹配预算周期与业务发展计划不匹配预算周期与业务发展计划不匹配预算周期与业务发展计划不匹配，受到业务部门的批评受到业务部门的批评受到业务部门的批评受到业务部门的批评。 预算编制预算编制预算编制预算编制“耗时耗力耗时耗力耗时耗力耗时耗力，得不偿失得不偿失得不偿失得不偿失”。 预算往往注重短期的财务数据预算往往注重短期的财务数据预算往往注重短期的财务数据预算往往注重短期的财务数据。 预算管理面临的困境 预算管理面临的困境预算管理面临的困境
6、 第二部分第二部分第二部分第二部分 宝钢预算管理实践宝钢预算管理实践宝钢预算管理实践宝钢预算管理实践 一一一一、宝钢股份简介宝钢股份简介宝钢股份简介宝钢股份简介 二二二二、全面预算管理框架全面预算管理框架全面预算管理框架全面预算管理框架 三三三三、全面预算管理运行体系全面预算管理运行体系全面预算管理运行体系全面预算管理运行体系 四四四四、预算管理职能定位预算管理职能定位预算管理职能定位预算管理职能定位 五五五五、预算的保证体系预算的保证体系预算的保证体系预算的保证体系 1985198520032003年年 以生产为中心 一期工程刚投产 创世界一流战略目标 集中一贯管理 五制配套基层管理 主辅分
7、离，社会化专 业协作 树立用户至上的理念 增强财务在市场竞争 中的保障功能 满足用户需求作为检 验质量的标准 建立适应市场竞争的 营销体系 开发整体产销系统 以用户为中心 以价值管理为中心 以价值最大化为导向 实施ESI工程 精益运营，推行6 优化战略管理体系 以用户需求为导向的 技术创新体系 培育创新型强势文化 规范法人治理结构 宝钢经营理念的演变 宝钢经营理念的演变宝钢经营理念的演变 年年 宝钢对价值最大化的认识宝钢对价值最大化的认识宝钢对价值最大化的认识宝钢对价值最大化的认识宝钢对价值最大化的认识宝钢对价值最大化的认识宝钢对价值最大化的认识宝钢对价值最大化的认识 公司核心价值观公司核心价
8、值观公司核心价值观公司核心价值观：追求企业价值最大化追求企业价值最大化追求企业价值最大化追求企业价值最大化 股东股东股东股东 用户用户用户用户 员工员工员工员工 社会及各利益相关者社会及各利益相关者社会及各利益相关者社会及各利益相关者 价 值 型 文 化 系 统 思 考 开 放 的 心 态 团 队 的 工 作 方 式 价 值 创 造 评 价 机 制 企业价值最大化 倡导价值文倡导价值文倡导价值文倡导价值文倡导价值文倡导价值文倡导价值文倡导价值文 化的形成化的形成化的形成化的形成化的形成化的形成化的形成化的形成 成本最低成本最低成本最低成本最低成本最低成本最低成本最低成本最低价值最大价值最大价值
9、最大价值最大价值最大价值最大价值最大价值最大 分段式分段式分段式分段式、局部最优局部最优局部最优局部最优分段式分段式分段式分段式、局部最优局部最优局部最优局部最优整个产品线整个产品线整个产品线整个产品线、产品产品产品产品整个产品线整个产品线整个产品线整个产品线、产品产品产品产品 组合价值创造最大组合价值创造最大组合价值创造最大组合价值创造最大组合价值创造最大组合价值创造最大组合价值创造最大组合价值创造最大 ? 思考方式思考方式思考方式思考方式思考方式思考方式思考方式思考方式 公司各部门公司各部门公司各部门公司各部门、各环节形成一种开放的心态各环节形成一种开放的心态各环节形成一种开放的心态各环节
10、形成一种开放的心态：公司各部门公司各部门公司各部门公司各部门、各环节形成一种开放的心态各环节形成一种开放的心态各环节形成一种开放的心态各环节形成一种开放的心态： 各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来，部部部部各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来各位管理者从原来自己的一亩三分地中走出来，部部部部 门间的沟通与协作越来越频繁门间的沟通与协作越来越频繁门间的沟通与协作越来越频繁门间的沟通与协作越
11、来越频繁，越来越深入越来越深入越来越深入越来越深入，其结其结其结其结门间的沟通与协作越来越频繁门间的沟通与协作越来越频繁门间的沟通与协作越来越频繁门间的沟通与协作越来越频繁，越来越深入越来越深入越来越深入越来越深入，其结其结其结其结 果是公司效益不断增加果是公司效益不断增加果是公司效益不断增加果是公司效益不断增加。果是公司效益不断增加果是公司效益不断增加果是公司效益不断增加果是公司效益不断增加。 ?开放的心态开放的心态开放的心态开放的心态开放的心态开放的心态开放的心态开放的心态 基于共同的价值观和开放的心态造就了团基于共同的价值观和开放的心态造就了团基于共同的价值观和开放的心态造就了团基于共同
12、的价值观和开放的心态造就了团基于共同的价值观和开放的心态造就了团基于共同的价值观和开放的心态造就了团基于共同的价值观和开放的心态造就了团基于共同的价值观和开放的心态造就了团 队协作的工作方式队协作的工作方式队协作的工作方式队协作的工作方式。队协作的工作方式队协作的工作方式队协作的工作方式队协作的工作方式。 ?产销研一体化工作小组产销研一体化工作小组产销研一体化工作小组产销研一体化工作小组；产销研一体化工作小组产销研一体化工作小组产销研一体化工作小组产销研一体化工作小组； ?产品盈利能力管理推进小组产品盈利能力管理推进小组产品盈利能力管理推进小组产品盈利能力管理推进小组；产品盈利能力管理推进小组
13、产品盈利能力管理推进小组产品盈利能力管理推进小组产品盈利能力管理推进小组； ?跨部门跨部门跨部门跨部门、跨专业区域的临时工作团队跨专业区域的临时工作团队跨专业区域的临时工作团队跨专业区域的临时工作团队。跨部门跨部门跨部门跨部门、跨专业区域的临时工作团队跨专业区域的临时工作团队跨专业区域的临时工作团队跨专业区域的临时工作团队。 ?团队工作方式团队工作方式团队工作方式团队工作方式团队工作方式团队工作方式团队工作方式团队工作方式( ( ( ( ( ( ( (无边界组织无边界组织无边界组织无边界组织无边界组织无边界组织无边界组织无边界组织) ) ) ) ) ) ) ) 推进滚动预算管理推进滚动预算管理
14、推进滚动预算管理推进滚动预算管理。推进滚动预算管理推进滚动预算管理推进滚动预算管理推进滚动预算管理。 长效价值管理评价体系长效价值管理评价体系长效价值管理评价体系长效价值管理评价体系。长效价值管理评价体系长效价值管理评价体系长效价值管理评价体系长效价值管理评价体系。 ?价值创造评价机制价值创造评价机制价值创造评价机制价值创造评价机制价值创造评价机制价值创造评价机制价值创造评价机制价值创造评价机制 关注单项成本指标关注单项成本指标关注单项成本指标关注单项成本指标关注单项成本指标关注单项成本指标关注单项成本指标关注单项成本指标关注工序总成本关注工序总成本关注工序总成本关注工序总成本。关注工序总成本
15、关注工序总成本关注工序总成本关注工序总成本。 倡导低成本倡导低成本倡导低成本倡导低成本倡导低成本倡导低成本倡导低成本倡导低成本倡导价值创造倡导价值创造倡导价值创造倡导价值创造。倡导价值创造倡导价值创造倡导价值创造倡导价值创造。 追求价值最大化要求我们重视现金流量追求价值最大化要求我们重视现金流量追求价值最大化要求我们重视现金流量追求价值最大化要求我们重视现金流量，关关关关追求价值最大化要求我们重视现金流量追求价值最大化要求我们重视现金流量追求价值最大化要求我们重视现金流量追求价值最大化要求我们重视现金流量，关关关关 心资本成本心资本成本心资本成本心资本成本。心资本成本心资本成本心资本成本心资本成本。 股东财富股东财富股东财富股东财富股东财富股东财富股东财富股东财富= =公司价值公司价值公司价值公司价值公司价值公司价值公司价值公司价值负债负债负债负债负债负债负债负债; ; 公司价值公司价值公司价值公司价值公司价值公司价值公司价值公司价值= =未来自由现金流量未来自由现金流量未来自由现金流量未来自由现金流量未来自由现金流量未来自由现金流量未来自由现金流量未来自由现金流量加权平均资本成本贴现加权平均资本成本贴现加权平均资本成本贴现加权平均资本成本贴现加权平均资本成本贴现加权平均资本成本贴现加权
