“税务风险点”大汇总-新修订

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1、“税务风险点”大汇总“税务风险点”大汇总 一、报表层面的风险点一、报表层面的风险点 1.税负率明确低于同地区同行业水平。1.税负率明确低于同地区同行业水平。 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进 项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。 2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进 项的成本明显偏高，可能被视为多转了成本。 成本、费用科目贷方发生额或红字借方发生额，成本、费用科目贷方发生额或红字借方发生额， 一是结转材料或完工产品成本时多结转了。一是结转材料或完工产品成本时多结转了。 二是存货正常盘盈冲减管理费用。二是存货正常盘盈冲减管理费用。 三是本应计入以前年度的管理费

2、用却记入本年度进行 调整。 三是本应计入以前年度的管理费用却记入本年度进行 调整。 四是其他差错更正。四是其他差错更正。 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产 品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没 有关系。 3.成本结构与产品配方不符，比如有的企业发生一个产 品耗用多个包装盒的低级错误，再比如，投入材料与产品没 有关系。 4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品。 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没 有合理的解释。 5.毛利率年与年之间、月份与月份之间起伏明显，又没 有合理的解释。 6.毛利

3、率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行， 都可能被重点检查。 6.毛利率或纯利率远远高出同行，或者远远低于同行， 都可能被重点检查。 7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企 业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。 7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用“吃掉”，导致企 业微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入。 或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”， 大量白条费用做在“另一本账”上面。 或者，期间费用明显偏低，提示可能“另外有一本账”， 大量白条费用做在“另一本账”上面。 8.制造费用存在异常，比如水电费与产能不配比、外加 工支出与产量不配比。 8.制造费用存在异常，比如水电

4、费与产能不配比、外加 工支出与产量不配比。 9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小， “大 公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。 9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很小， “大 公司做小生意”，可能被怀疑有两本账。 10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。10.物流费用占的比重偏高，可能被发现隐瞒了收入。 A 承揽运输业务，开具了运输发票，但没有车，又转包A 承揽运输业务，开具了运输发票，但没有车，又转包 给其它运输公司或个人运输。是否发球虚开？给其它运输公司或个人运输。是否发球虚开？ B 企业支付运费，取得运费发票 11%抵扣。但油料由企 业提供，取得油料增值税发票

5、 17%抵扣 B 企业支付运费，取得运费发票 11%抵扣。但油料由企 业提供，取得油料增值税发票 17%抵扣。 11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。11.现金流呈负数，可能牵出“两本账”。 12.存货账实差异大，账多存少（虚库） ，或者存货时间 太长，一直没有动用。 12.存货账实差异大，账多存少（虚库） ，或者存货时间 太长，一直没有动用。 账实不符的原因：账实不符的原因： 财产物资保管过程中发生的自然损耗；财产物资保管过程中发生的自然损耗； 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收 的差错； 财产收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收 的差错； 由于管理不善、制度不严造成

6、的财产损坏、丢失、被盗 ；由于管理不善、制度不严造成的财产损坏、丢失、被盗 ； 在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；未收到货款的 发出货物不在账上反映； 在账簿记录中发生的重记、漏记、错记；未收到货款的 发出货物不在账上反映； 投资、分配、抵账未在账上反映；投资、分配、抵账未在账上反映； 由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务 不符，不符， 以及发生意外灾害等。以及发生意外灾害等。 13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。13.生产环节“在产品”账多实少，被视为多转了成本。 14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能

7、评 估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评， 这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 14.产能分析出现异常，包括设备产能评估、人工产能评 估、材耗产能评估、制造费用产能评估、期间费用产能评， 这些产能如果明显低于同行水平，可能存在隐瞒收入。 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能 被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。 15.公司一直亏钱或微利，股东却大量借钱给公司，可能 被怀疑有销售收入直接进了股东的口袋。 16.预收账款挂账时间太长， 被强行要求确认收入履行纳 税义务。 16.预收账款挂账时间太长， 被强行要求确认收入履行纳 税义务。 17.频繁出现大额

8、现金收支，以及大额现金长期挂在账 上，可能存在账外收支。 17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账 上，可能存在账外收支。 18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股 东有“账外收入”。 18.股东几乎没有缴个税，而股东个人资产很多，提示股 东有“账外收入”。 二、账务层面的风险点二、账务层面的风险点 1.股东个人费用， 在公司报销。 这种情况， 将被视为分红， 企业须代扣代缴个人所得税。 1.股东个人费用， 在公司报销。 这种情况， 将被视为分红， 企业须代扣代缴个人所得税。 2.用公司资金购买资产，资产所有人写成股东，资产的 费用、折旧却在公司列支。 2.用公司资金购买

9、资产，资产所有人写成股东，资产的 费用、折旧却在公司列支。 这里有多个问题：这里有多个问题： 股东涉嫌挪用公司资金股东涉嫌挪用公司资金、股东变相分红当缴个所得税、 股东资产费用、折旧在公司列支 股东变相分红当缴个所得税、 股东资产费用、折旧在公司列支也将被视为分红，须缴个人 所得税。 也将被视为分红，须缴个人 所得税。 3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有 取得工会组织开具的专用凭据。 所得税汇算时， 这将被调整。 3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有 取得工会组织开具的专用凭据。 所得税汇算时， 这将被调整。 4.跨年度列支费用，比如上年 12 月的票据，拿到本年

10、来 列支。 4.跨年度列支费用，比如上年 12 月的票据，拿到本年来 列支。 5.不按标准计提折旧。5.不按标准计提折旧。 6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相 关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。 6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相 关附件，或者存在随意性，或者不能自圆其说。 7.以现金支付工资时，无相关人员签字。7.以现金支付工资时，无相关人员签字。 8.工资名单与社保名单、合同名单不一致8.工资名单与社保名单、合同名单不一致。 9.商业保险计入费用，在税前列支。9.商业保险计入费用，在税前列支。 10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚 增

11、成本。 10.生产用原材料暂估入账，把进项税额也暂估在内，虚 增成本。 11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支 费用。 11.过期发票、套号发票、连号发票、假发票等入账列支 费用。 12.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。12.货款收回后，挂在往来科目中，长期不确认收入。 13.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转 出。 13.非正常损失材料、非经营性耗用材料，没有作进项转 出。 14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。14.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入。 15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。 前者属于福 利费，后者等于工资性

12、收入。 15.福利性质旅游和奖励性质旅游混在一起。 前者属于福 利费，后者等于工资性收入。 16.非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领 导、外部专家报销机票、旅游开支等。 16.非本公司人员在本公司报销费用，比如帮助客户、领 导、外部专家报销机票、旅游开支等。 17.产品移库处理不当，被要求确认为收入。17.产品移库处理不当，被要求确认为收入。 18.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存 在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。 18.总公司与子公司、分公司之间关联关系没有撇清，存 在价格转移，被税务要求按市场定价确认收入。 19.未经批准，总公司与分公司合并纳税。19.

13、未经批准，总公司与分公司合并纳税。 20.应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。20.应征消费税的小汽车其费用不得抵扣进项。 21.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增 加税收。 21.打折销售、买一送一、销售返利等处理不当，导致增 加税收。 22.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个 人所得税。 22.股东借支，长期不归还，被视为变相分红，要求缴个 人所得税。 23.直营店缺乏独立营业执照，涉税事项牵汲总公司；23.直营店缺乏独立营业执照，涉税事项牵汲总公司； 另外，本来可以按个体身份纳税的门店，却要求按总公 司一起查账征收。 另外，本来可以按个体身份纳税的门店，却要求按

14、总公 司一起查账征收。 24.对外投资协议不完善， 被税务认定为借款， 因此所得 税的投资收益须再交一次所得税。 24.对外投资协议不完善， 被税务认定为借款， 因此所得 税的投资收益须再交一次所得税。 25.借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不收25.借款给关联企业，不收利息，或者利息不入账。不收 利息，属于“利益输出”，不入长属隐瞒收入。利息，属于“利益输出”，不入长属隐瞒收入。 26.固定资产或待摊销支出，没有取得正规发票，折旧和 摊销额不能税前列支。 26.固定资产或待摊销支出，没有取得正规发票，折旧和 摊销额不能税前列支。 27.费用项目混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、

15、 福利费等有扣除限额的费用，是重点检查项目。 27.费用项目混肴：业务招待费、广告宣传费、培训费、 福利费等有扣除限额的费用，是重点检查项目。 28.边角余料销售收入明显较高28.边角余料销售收入明显较高 29.财政补贴性资金，核算不当导致税务风险。29.财政补贴性资金，核算不当导致税务风险。 30.关系法人之间，无偿划转资产，包括设备，以及无偿 提房产等，均要视同销售或租赁，确认收入纳税。 30.关系法人之间，无偿划转资产，包括设备，以及无偿 提房产等，均要视同销售或租赁，确认收入纳税。 31.应收、预收、应付、预付等科目存在虚假户头，并且 长期挂账，可能牵出“两本账”。 31.应收、预收、

16、应付、预付等科目存在虚假户头，并且 长期挂账，可能牵出“两本账”。 32.非生产经营性资产，比如员工上下班接送班车，不得 抵扣进项税。 32.非生产经营性资产，比如员工上下班接送班车，不得 抵扣进项税。 33.非公司名下车辆，费用不得在公司报销列支（租给公 司的除外） 33.非公司名下车辆，费用不得在公司报销列支（租给公 司的除外） 。 34.不同法人主体之间借货还货，虽然不涉及货币收支， 但依然是销售行为，应当缴纳增值税。 34.不同法人主体之间借货还货，虽然不涉及货币收支， 但依然是销售行为，应当缴纳增值税。 35.企业将银行借款或自有资金无偿借给关联企业， 或非 关联企业，涉及营业税风险。 35.企业将银行借款或自有资金无偿借给关联企业， 或非 关联企业，涉及营业税风险。 36.宣传活动赠送礼品，须代扣代缴个税。36.宣传活动赠送礼品，须代扣代缴个税。 37.资本公积转增资本，如果涉及个人股东，须代扣代缴 个人所得税。因此，不要直接转增资本。股东个人借款转资 本，也存在类似风险。 37.资本公积转增资本，如果涉及个人股东，须代扣代缴 个人所得税。因此，不要