企业管理制度财政国库管理制度改革试点方案

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1、企业管理制度财政国库管理制度改革 试点方案 企业管理制度财政国库管理制度改革 试点方案 国务院办公厅关于财政国库管理制度 改革方案有关问题的通知 国办函200118号 财政部、人民银行： 财政国库管理制度改革方案已经国务院第95次总理办公会议原则同意，现就有 关问题通知如下： （一）建立以国库单一账户为基础、资金缴拨国库集中收付为主要形式的财政国库 管理制度，有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效 率，从制度上防范腐败现象的发生。改革要按照总体规划、分步实施的原则，逐步推进， 争取在“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革。 （二）财政国库管理制度改革涉及面广，政策

2、性强，为确保改革顺利进行，要选择 适量的、有代表性的部门进行试点，不断总结经验，对方案进行优化和完善。改革方案 要充分考虑实际工作的需要，便于操作，有利于提高工作效率。改革试点方案由你们发 布执行。各地可根据改革方案，自行确定改革的时间和步骤。 （三）你们要会同有关部门抓紧落实各项配套措施，修订相关法律法规，推进预算 编制改革，建立健全财政管理信息系统和现代化银行支付系统。要切实加强内部监督和 外部审计，建立健全监督制约机制。有关财政国库支付执行机构编制问题，另行研究解 决。 二一年三月十五日 财政部 中国人民银行 关于印发财政国库管理制度 改革试点方案的通知 财库200124号 各省、自治区

3、、直辖市、计划单列市人民政府，国务院各部委、各直属机构，党中央有 关部门，各人民团体，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，总 后勤部，武警总部，新疆生产建设兵团： 根据国务院办公厅关于财政国库管理制度改革方案有关问题的通知（国办函 200118号）精神，经国务院同意，现将财政国库管理制度改革试点方案印发给 你们，请认真遵照执行。 建立以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库 管理制度，有利于规范财政收支行为，加强财政收支管理监督，提高财政资金的使用效 率，从制度上防范腐败现象的发生。各地区、各部门要高度重视并积极支持这项改革。 为了保证改革的顺利进

4、行，根据国务院的要求，按照总体规划、分步实施的原则，2001 年选择几个有代表性的部门进行试点，在总结经验、优化和完善方案的基础上，2002年 进一步扩大改革试点范围。各地可根据改革试点方案，自行确定改革的时间和步骤。争 取在“十五”期间全面推行财政国库管理制度改革。 财政国库管理制度改革政策性强，涉及面广，情况复杂，进行改革试点的部门和地 区，要加强领导，精心组织，周密部署，及时反馈试点情况和有关问题。中央部门改革 试点的具体实施办法另行发布。地方改革试点的具体实施办法由地方自行制定。 附件：财政国库管理制度改革试点方案 二一年三月十六日 财政国库管理制度改革试点方案 根据党的十五届五中全会

5、提出的积极推进财政预算制度改革的要求，为逐步建立以 国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度， 加强财政管理监督，提高资金使用效益，制定本方案。 一、改革现行财政国库管理制度的必要性 我国现行的财政性资金缴库和拨付方式，是通过征收机关和预算单位设立多重账户 分散进行的。这种在传统体制下形成的运作方式，越来越不适应社会主义市场经济体制 下公共财政的发展要求。主要弊端是：重复和分散设置账户，导致财政资金活动透明度 不高，不利于对其实施有效管理和全面监督；财政收支信息反馈迟缓，难以及时为预算 编制、执行分析和宏观经济调控提供准确依据；财政资金入库时间延滞，收入退库不

6、规 范，大量资金经常滞留在预算单位，降低了使用效率；财政资金使用缺乏事前监督，截 留、挤占、挪用等问题时有发生，甚至出现腐败现象。因此，必须对现行财政国库管理 制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付 为主要形式的财政国库管理制度。 二、财政国库管理制度改革的指导思想和原则 财政国库管理制度改革的指导思想是：按照社会主义市场经济体制下公共财政的发 展要求，借鉴国际通行做法和成功经验，结合我国具体国情，建立和完善以国库单一账 户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，进一步加强 财政监督，提高资金使用效益，更好地发挥财政在宏观调控中的作

7、用。 根据上述指导思想，财政国库管理制度改革遵循以下原则： （一）有利于规范操作。合理确定财政部门、征收单位、预算单位、中国人民银行 国库和代理银行的管理职责，不改变预算单位的资金使用权限，使所有财政性收支都按 规范的程序在国库单一账户体系内运作。 （二）有利于管理监督。增强财政收支活动透明度，基本不变预算单位财务管理和 会计核算权限，使收入缴库和支出拨付的整个过程都处于有效的监督管理之下。 （三）有利于方便用款。减少资金申请和拨付环节，使预算单位用款更加及时和便 利。 （四）有利于分步实施。改革方案要体现系统性和前瞻性，使改革目标逐步得到实 现。 三、财政国库管理制度改革的主要内容 按照财政

8、国库管理制度的基本发展要求，建立国库单一账户体系，所有财政性资金 都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一账户 体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。 （一）建立国库单一账户体系。 1、国库单一账户体系的构成。 （1）财政部门在中国人民银行开设国库单一账户，按收入和支出设置分类账，收 入账按预算科目进行明细核算，支出账按资金使用性质设立分账册。 （2）财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户；在商业银行为预算单 位开设零余额账户。 （3）财政部门在商业银行开设预算外资金财政专户，按收入和支出设置分类账。 （4）财政部门在商业银行为预算单位开设小额现金账户。

9、 （5）经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户（以下简 称特设专户）。 建立国库单一账户体系后，相应取消各类收入过渡性账户。预算单位的财政性资金 逐步全部纳入国库单一账户管理。 2、国库单一账户体系中各类账户的功能。 （1）国库单一账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映纳入预算管理的财政 收入和支出活动， 并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算， 实现支付。 （2）财政部门的零余额账户，用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算；预 算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。 （3）预算外资金财政专户，用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算

10、外资金日常收支清算。 （4）小额现金账户，用于记录、核算和反映预算单位的零星支出活动，并用于与 国库单一账户清算。 （5）特设专户，用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与 国库单一账户清算。 上述账户和专户要与财政部门及其支付执行机构、中国人民银行国库部门和预算单 位的会计核算保持一致性，相互核对有关账务记录。 在建立健全现代化银行支付系统和财政管理信息系统的基础上，逐步实现由国库单 一账户核算所有财政性资金的收入和支出， 并通过各部门在商业银行的零余额账户处理 日常支付和清算业务。 （二）规范收入收缴程序。 1、收入类型。按政府收支分类标准，对财政收入实行分类。 2、收缴方

11、式。适应财政国库管理制度的改革要求，将财政收入的收缴分为直接缴 库和集中汇缴。 （1）直接缴库是由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入 国库单一账户或预算外资金财政专户。 （2）集中汇缴是由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规规定，将所收的应 缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 3、收缴程序。 （1）直接缴库程序。直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报， 经征收机关审核无误后，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。直接缴库的 其他收入，比照上述程序缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。 （2）集中汇缴程序。小额零散税收和法律另有规定的应缴收

12、入，由征收机关于收 缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。非税收入中的现金缴款，比照本程序缴入国库单 一账户或预算外资金财政专户。 规范收入退库管理。涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规 定执行。 （三）规范支出拨付程序。 1、支出类型。财政支出总体上分为购买性支出和转移性支出。根据支付管理需要， 具体分为：工资支出，即预算单位的工资性支出；购买支出，即预算单位除工资支出、 零星支出之外购买服务、货物、工程项目等支出；零星支出，即预算单位购买支出中的 日常小额部分，除政府采购品目分类表 所列品目以外的支出，或列入政府采购品 目分类表 所列品目，但未达到规定数额的支出；转移支出，即

13、拨付给预算单位或下级 财政部门，未指明具体用途的支出，包括拨付企业补贴和未指明具体用途的资金、中央 对地方的一般性转移支付等。 2、支付方式。按照不同的支付主体，对不同类型的支出，分别实行财政直接支付 和财政授权支付。 （1）财政直接支付。由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将财 政资金支付到收款人（即商品和劳务供应者，下同） 或用款单位账户。实行财政直接支 付的支出包括： 工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付，拨付企业大型工程项目或 大型设备采购的资金等，直接支付到收款人。 转移支出（中央对地方专项转移支出除外），包括中央对地方的一般性转移支付 中的税收返还、原体制补助

14、、过渡期转移支付、结算补助等支出，对企业的补贴和未指 明购买内容的某些专项支出等，支付到用款单位（包括下级财政部门和预算单位，下 同）。 （2）财政授权支付。预算单位根据财政授权，自行开具支付令，通过国库单一账 户体系将资金支付到收款人账户。 实行财政授权支付的支出包括未实行财政直接支付的 购买支出和零星支出。 财政直接支付和财政授权支付的具体支出项目，由财政部门在确定部门预算或制定 改革试点的具体实施办法中列出。 3、支付程序。 （1）财政直接支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政 国库支付执行机构提出支付申请， 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算和资金使 用计划及相

15、关要求对支付申请审核无误后，向代理银行发出支付令，并通知中国人民银 行国库部门，通过代理银行进入全国银行清算系统实时清算，财政资金从国库单一账户 划拨到收款人的银行账户。 财政直接支付主要通过转账方式进行，也可以采取“国库支票”支付。财政国库支付 执行机构根据预算单位的要求签发支票，并将签发给收款人的支票交给预算单位，由预 算单位转给收款人。收款人持支票到其开户银行入账，收款人开户银行再与代理银行进 行清算。每日营业终了前由国库单一账户与代理银行进行清算。 工资性支付涉及的各预算单位人员编制、工资标准、开支数额等，分别由编制部门、 人事部门和财政部门核定。 支付对象为预算单位和下级财政部门的支

16、出，由财政部门按照预算执行进度将资金 从国库单一账户直接拨付到预算单位或下级财政部门账户。 （2）财政授权支付程序。预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划，向财政 国库支付执行机构申请授权支付的月度用款限额， 财政国库支付执行机构将批准后的限 额通知代理银行和预算单位，并通知中国人民银行国库部门。预算单位在月度用款限额 内，自行开具支付令，通过财政国库支付执行机构转由代理银行向收款人付款，并与国 库单一账户清算。 上述财政直接支付和财政授权支付流程，以现代化银行支付系统和财政信息管理系 统的国库管理操作系统为基础。在这些系统尚未建立和完善前，财政国库支付执行机构 或预算单位的支付令通过人工操作转到代理银行， 代理银行通过现行银行清算系统向收 款人付款，并在每天轧账前，与国库单一账户进行清算。 预算外资金的支付，逐步比照上述程序实施