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1、2020/10/15,第三章 发放贷款业务核算,第一节 发放贷款业务概述 第二节 单位贷款业务核算 第三节 个人贷款业务核算 第四节 贷款减值损失核算,教学目标 通过本章教学，使学生了解贷款种类、贷款管理、贷款业务核算要求，熟悉单位、个人贷款业务程序，掌握单位、个人贷款核算方法，熟悉贷款减值损失核算方法。 教学重点 单位、个人贷款核算方法，贷款减值损失核算方法。 教学难点 单位、个人贷款核算业务流程和账务处理方法。,2020/10/15,第一节 发放贷款业务概述,一、贷款的意义 （一）定义 贷款是指商业银行发放给借款人，按照约定期限、利率收回本金和收取利息的货币资金。,贷款人是指向借款人发放贷
2、款的机构和个人，一般是商业银行、中央银行等。 借款人是指向贷款人借入款项的机构和个人，一般是企业、事业单位、个人等。,教材P78,2020/10/15,（二）用途 1.生产领域：原材料存货和固定资产更新改造的资金需要。 2.流通领域：商品存货和销售结算的资金需要。 3.消费领域：民用房屋、汽车、耐用物品购置的资金需要。 4.政府部门：交通、教育、卫生、城市公共设施等建设的资金需要。,2020/10/15,（三）意义 商业银行通过发放贷款业务，满足社会再生产过程中对资金的需求，促进国民经济持续发展。 1.贷款是企业扩大生产规模、促进经济发展的重要形式。 2.贷款是银行取得利息收入、实现经营利润的
3、重要来源。 3.贷款是国家调节资金关系，管理宏观经济的重要杠杆。,2020/10/15,二、贷款的种类 （一）按照贷款对象划分 （二）按照贷款期限划分,1.短期贷款，是指期限在1年以内的贷款。 2.中期贷款，是指期限在1年以上、5年以内的贷款。 3.长期贷款，是指期限在5年以上的贷款。,1.单位贷款，是指银行向企业、事业单位等组织机构发放的贷款。 2.个人贷款，是指银行向城乡居民个人发放的贷款。,教材P78-79,2020/10/15,（三）按照贷款保障划分 1.信用贷款，是指银行凭借款人信用程度而发放的贷款。 2.担保贷款，是指银行以借款人或第三方依法提供担保而发放的贷款。 3.票据贴现贷款
4、，是指银行对持票人的未到期票据贴现而发放的贷款。,（1）保证贷款，是按法定保证方式，以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时，按约定承担连带责任而发放的贷款。 （2）抵押贷款，是按法定抵押方式，以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款。 （3）质押贷款，是按法定质押方式，以借款人或第三人的动产或权利作为质物而发放的贷款。,2020/10/15,（四）按照贷款用途划分 （五）按照偿还方式划分,1.流动资金贷款，是指银行向借款人发放的、用于满足生产经营过程中周转性或临时性流动资金需要的贷款。 2.固定资产贷款，是指银行向借款人发放的、用于固定资产项目建设、购置、改造及其相应配套设施建设的贷款。,1.
5、一次偿还贷款，是指借款人在贷款到期日一次性还清贷款本金和利息的贷款。短期贷款采取一次性偿还方式。 2.分期偿还贷款，是指借款人按约定的期限分次偿还本金和支付利息的贷款。通常按月、季、年偿还，中长期贷款大都采用分期偿还方式。,2020/10/15,（六）按照贷款方式划分,1.自营贷款，是指商业银行用自身合法筹集的资金发放的贷款。这是商业银行发放贷款的主要方式。 2.委托贷款，是指由委托人提供合法的资金，商业银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放的贷款。 3.特定贷款，是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。,2020/10/
6、15,（七）按照贷款质量划分,.正常贷款：借款人履行合同，能够按时、足额偿还贷款；贷款损失的概率为0。,.关注贷款：借款人目前有偿还能力，但存在一些不利因素影响偿还贷款；贷款损失的概率小于5%。,.次级贷款：借款人的还款能力出现明显问题，依靠其正常经营收入已无法保证偿还贷款；贷款损失的概率30-50 %。,.可疑贷款：借款人无法足额偿还贷款，即使执行担保也肯定要造成较大损失；贷款损失的概率50-75 %。,.损失贷款：借款人无力偿还贷款，采取所有可能措施和必要法律程序，仍然无法收回或者只能收回少部分贷款；贷款损失的概率75-100%。,2020/10/15,（八）按照贷款币种划分 1.本币贷款
7、，是指商业银行向借款人发放的本国货币贷款。 2.外币存款，是指商业银行向借款人发放的可兑换外国货币贷款。,2020/10/15,三、贷款业务的程序 （一）申请 借款人向银行提出借款申请，填写借款申请书，提供相关证件和证明资料，提交贷款银行审查。,单位证明材料：组织机构代码证、 法人代表证件、营业执照、税务登记证、上年度财务报告、抵押物清单、验资报告、借款项目可行性报告等。 个人证明材料：身份证或者户口簿、房屋或者设备证明、薪金收入证明、结婚证或者单身证明、信用证明等。,2020/10/15,（二）审批 银行对借款人进行信用评估和贷款项目评估，按照规定权限审批贷款，对贷前审查同意贷款的，与借款人
8、签订借款合同，发给贷款电子许可证。 （三）放款 银行按照合同约定按时一次或分次发放贷款（存入借款人活期存款账户），借款人可以根据合同约定提取（支用）贷款。 （四）还款 借款人按照合同约定取得、使用资金，并按合同约定按时足额归还贷款本息。,2020/10/15,四、贷款的放还方式 （一）贷款的发放方式 1.直接提款，又称自主支付，是指银行根据借款人的提款申请，将贷款资金直接划到借款人在银行的存款账户，由借款人自主支付给符合合同约定用途的借款人交易对象。 银行按实际划转金额和占用时间计收贷款利息。 2.专项提款，又称受托支付，是指银行根据借款人的提款申请和支付委托，将贷款资金支付给符合合同约定用途
9、的借款人交易对象。 银行按实际支用金额和时间计收贷款利息。,2020/10/15,（二）贷款的还款方式 1.柜台还款，是指借款人直接到贷款银行（营业柜台）交存现金或转账（提示票据及其他结算方式）偿还借款的方式。 2.委托扣款，是指借款人委托贷款银行（业务部门）在其开立的活期存款账户中直接划扣借款的方式。,借款人选用委托扣款方式，须向贷款银行提出申请，并签订委托扣款协议。借款人在每月结息日前，须将不少于“分期还款额”的款项存入账户内，保证到期足额支付贷款本息。银行每月从借款人账户中直接划扣款项。,2020/10/15,五、贷款业务的核算方式 （一）逐笔核贷 逐笔核贷是指在批准的贷款额度内，借款人
10、逐笔申请、逐笔立据，银行逐笔审核、逐笔放款的方法。 适用于信用贷款、担保贷款等所有贷款业务。 （二）存贷合一 存贷合一是指在批准的贷款额度内，借款人将存款和贷款合在一个账户内，无须逐笔申请贷款，只需进贷（存款）销还（还款）的方法。 适用于信用卡、法人账户的的透支业务。,2020/10/15,（三）定期调整 定期调整是指借款人一次申请、逐次用款，银行集中审核放款、定期调整额度的方法。 适用于销货结算贷款、临时周转贷款等短期贷款业务。 （四）下贷上转 下贷上转是指在批准的贷款额度内，借款人附属异地用款人直接从当地银行借款，用款人定期将借款资金上划到借款人，由借款人归还贷款的方法。 适用于用款人不具
11、备贷款资格，借款人又不直接使用资金的贷款业务。（借款人、用款人不在同一地区）,2020/10/15,六、贷款业务的核算要求 （一）坚持贷款原则 坚持贷款的安全性（规避风险）、流动性（按期收回）、效益性（获取利息）“三性原则”，这是商业银行贷款的根本原则。 （二）实行分类核算 根据不同类别贷款，制订相应的贷款核算形式。对于单位贷款和个人贷款，自营贷款和委托贷款，商业性贷款和政策性贷款，贷款本金和利息等，应当实行分类会计核算。,教材P81,2020/10/15,（三）严格核算手续 严格按照贷款核算手续办事，按时发放和收回贷款，正确计算贷款利息。 （四）强化监督管理 加强贷款业务核算过程监督，严格信
12、贷指标监管，提供金融监管所需的信息数据。 重庆三峡风景（巫山）,2020/10/15,第二节 单位贷款业务核算,一、单位贷款的管理 （一）贷款品种 1.信用贷款，是指银行以借款人的信用状况所发放的贷款。 2.担保贷款，是指银行以借款人的土地使用权、房屋、机器设备、有价证券、提单、仓单、经营收益权等作为担保所发放的贷款。 3.贴现贷款，是指银行对借款人持有未到期票据贴现所发放的贷款。,2020/10/15,（二）单位贷款账户 贷款账户是指借款人在银行开立的、用于办理贷款借入和贷款偿还的账户。 一般来说，单位的基本账户、一般账户都可以作为贷款账户。 在实际工作中，大多数银行针对单位的贷款有一个附带
13、条件，就是借款单位需要将基本账户设立在贷款银行，用基本账户作为贷款帐户。所以，一般都是以基本账户作为贷款账户。,2020/10/15,（三）单位贷款管理规定 1.严格审批制度。银行实行贷款审批制度，明确贷款审批权限，对于贷款发放、延期偿还、贷款呆帐、贷款制裁等，各级银行在权限内实行集体审查、行长审定办法。 2.贯彻贷款原则。银行根据相关法律规定和政策，对贷款进行贷前调查、贷时审查和贷后检查，同时对贷款对象和条件、贷款人和借款人的权利义务、禁止贷款的对象以及其他特别规定作出明确要求，这是实现贷款安全性、流动性和效益性的根本保障。,2020/10/15,3.强化限额管理。银行根据借款单位信用、财产
14、状况核定贷款限额（最高额度），由借款单位在贷款指标额度内，根据实际需要报批用款计划、分期分批使用贷款资金，实现控制信贷规模、调节货币供求的目的。 4.严格监督管理。银行对借款单位执行信贷政策、借款合同等进行监督检查，对违反借款合同的单位，给予加息或罚息、停止新发贷款、扣收贷款或提前收回贷款等制裁。,2020/10/15,二、信用贷款的核算 （一）定义 信用贷款是指银行以借款人的信誉而发放的贷款，借款人无需提供担保。 信用贷款属于短期贷款，主要用于补充借款单位流动资金周转需要。 贷款额度：以现金流入量来确定，不得大于全年实际流入银行资金的20%。 贷款期限：6个月以内的短期贷款。 贷款利率：基准
15、利率上浮20%30%，高于担保贷款的利率。,教材P81-83,2020/10/15,（二）核算要求 借款人申请贷款时，填写借款申请书，银行审查同意后，信贷部门与借款单位签订借款合同，会计部门办理贷款手续。 借款人支用贷款时，填写借款凭证，银行审查同意后，将贷款划转到借款单位的存款账户。 借款人按期还款时，填写还款凭证，银行审查无误后，从借款单位的存款账户划回贷款。 银行计收贷款利息时，按照规定方法计算利息，从借款单位的存款账户划收利息。,2020/10/15,（三）会计科目 1.贷款 2.应收利息 3.利息收入,1.贷款 资产类科目，反映和核算银行发放的各种贷款。 贷款 发放的各种贷款 收回的
16、各种贷款 发放的贷款余额 本科目按照贷款类别、借款人分别“本金”、“利息调整”、“已减值”等进行明细核算。,借：本科目 贷：吸收存款等,借：吸收存款等 贷：本科目,2020/10/15,“贷款本金”科目，反映和核算贷款的合同本金，借记本科目，贷记“吸收存款”等科目。 “贷款利息调整”科目，反映和核算合同本金和实际支付金额的差额，合同本金大于实际金额的，借记本科目（利息调整）；合同本金小于实际金额的，贷记本科目（利息调整）。 “贷款已减值”科目，反映和核算发生减值的贷款金额，当贷款发生减值的，借记“贷款已减值”，贷记“贷款本金、利息调整”。,贷款信用贷款 资产类科目，反映和核算银行发放的信用贷款。 贷款信用贷款 发放的信用贷款 收回的信用贷款
