《财政部企业内部控制基本规范（2020年10月整理）.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财政部企业内部控制基本规范（2020年10月整理）.pptx（13页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市 财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、 直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监 局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级 农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业： 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持 续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同 证监会、审计署、银监会、保监
2、会制定了企业内部控制基本规范，现予印发，自 2009 年 7 月 1 日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公 司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有 证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。 执行中有何问题，请及时反馈我们。 附件：企业内部控制基本规范 企业内部控制基本规范 第一章 总 则 第一条 为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进 企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据中华人民共和国公司 法、中华人民共和国证券法、中华人民共和国会计法和其他有
3、关法律法规，制定本规 范。 第二条 本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 第三条 本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、 旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真 实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 第四条 企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则： （一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单 位的各种业务和事项。 （二）重要性原则。内部控
4、制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领,1,域。 （三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面 形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。 （四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等 相适应，并随着情况的变化及时加以调整。 （五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效 控制。 第五条 企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素： （一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置 及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 （二）风险评估。风险评估
5、是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标 相关的风险，合理确定风险应对策略。 （三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控 制在可承受度之内。 （四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息， 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部 控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 第六条 企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制 度并组织实施。 第七条 企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相
6、适应的信息系统，促 进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操 纵因素。 第八条 企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内 部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。 第九条 国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规 范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。 第十条 接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办 法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其 签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。,2,应
7、当包括下列内容：,3,为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服 务。 第二章 内部环境 第十一条 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议 事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、 投资、利润分配等重大事项的表决权。 董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。 监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理
8、工作。 第十二条 董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内 部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。 企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及 日常工作。 第十三条 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制， 监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。 第十四条 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权 利与责任落实到各责任单位。 企业应当通过编制内部管理手册，
9、使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程 等情况，明确权责分配，正确行使职权。 第十五条 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独 立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机 构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检 查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。 第十六条 企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策,（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。,4,（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （二）员工的薪酬、
10、考核、晋升与奖惩。 （三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 （四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。 （五）有关人力资源管理的其他政策。 第十七条 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准， 切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。 第十八条 企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守 信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。 企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。 第十九条 企业应当加强法制教育，增强
11、董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工 的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷 案件备案制度。 第三章 风险评估 第二十条 企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情 况，及时进行风险评估。 第二十一条 企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部 风险，确定相应的风险承受度。 风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风 险水平。 第二十二条 企业识别内部风险，应当关注下列因素： （一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资 源因素。 （二）
12、组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。,将风险控制在风险承受度之内的策略。,5,（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 （五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。 （六）其他有关内部风险因素。 第二十三条 企业识别外部风险，应当关注下列因素： （一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。 （二）法律法规、监管要求等法律因素。 （三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。 （四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。 （五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。 （六）其他有关外部风险因素。 第二十四条 企业应当采用定性与定量相结
13、合的方法，按照风险发生的可能性及其影响 程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。 企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序 开展工作，确保风险分析结果的准确性。 第二十五条 企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定 风险应对策略。 企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏 好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。 第二十六条 企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对 策略，实现对风险的有效控制。 风险规避是企业对超出风险承受
14、度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动 以避免和减轻损失的策略。 风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损 失，将风险控制在风险承受度之内的策略。 风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，,6,风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施 降低风险或者减轻损失的策略。 第二十七条 企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的 信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。 第四章 控制活动 第二十八条 企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防
15、性控制与发 现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控 制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。 第二十九条 不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的 不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 第三十条 授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业 务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。 企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控 制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管
16、理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。 特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。 企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。 企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独 进行决策或者擅自改变集体决策。 第三十一条 会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础 工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。 企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计 从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。 大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。 第三十二条 财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产 记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。 企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 第
