{财务管理内部控制}我国国库电子化及内部控制机制

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1、财务管理内部控制我国 国库电子化及内部控制机 制 财务管理内部控制我国 国库电子化及内部控制机 制 我国国库电子化及内部控制机制我国国库电子化及内部控制机制 浅谈目前我国国库电子化及内部控制机制近几年，随着我国国库电子 化的蓬勃发展，以及国库业务的不断创新，电子化已为我国国库内部 控制广泛应用， 控制的内容， 由会计业务扩展到经营管理的各个方面， 大大增强了国库控制风险的防范能力，为进一步推动我国财政体制改 革，逐步建立公共财政奠定了坚实的基础。那么，什么是国库电子化 呢？现阶段为什么要实行国库电子化以及国库电子化环境下的控制 的构成机制是什么呢？本文针对对这些问题做了些粗浅探讨，仅供参 考。

2、一、什么是国库电子化？国库电子化指的是国库管理、核算改变 以往手工核算的方法，充分利用电子技术、网络技术，创建信息平台， 实现电脑核算、记账、及数据处理的工作方式。二、现阶段实行国库 电子化的意义国库电子化、网络化的建设给国库会计核算带来深刻的 变革， 对完善国库职能产生了积极的推动作用， 促进了国库职能向 “核 算、管理并重”型转变。体现在：1 电子化建设带来国库会计核算的 深刻变革以我区支库为例，在 1986 年人行、工行分设时，每天只有 两三笔业务，全年预算收支合计不超过 1 千万元。而 2003 年，我区 支库全年共组织预算收入 3.8 亿元，办理预算拨款 3.2 亿元，年业务 量累计

3、 9.9 万笔。具体体现在：（1）.会计核算手段从最初的手工记 账逐渐发展到计算机处理、纵向联网。从 1990 年国库电子化刚起步 时的东海微机， 到90年代后期的HP486、 HP586， 一直发展到今天的P、 P，微机配置水平不断提高，为国库会计核算提供了优良的硬件。 (2).为适应不同时期的财税体制改革的需要，国库会计应用软件不断 升级换代。从 1990 年的税款报解程序到 2001 年的国家金库综合业务 系统的推广应用，再到 2002 年的国库会计核算系统，软件更新速度 加快，业务集成度和功能扩展性更加优化，极大地减轻了国库人员的 劳动强度， 提高了国库会计核算效率和质量， 有效地防范

4、了资金风险。 1990 年 10 月，我区支库开始应用税款报解程序处理国库业务。这是 国库电子化的开端，也是国库会计核算的第一次革命。 （3） 、为了推 行以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式 的财政国库管理制度。2003 年国库部门推广应用 EBS2.0 国库核算应 用软件，不但能够处理现有的全部国库会计核算业务，而且具有独立 性、开放性和前瞻性，容纳了同城票据交换、内部往来、支付系统往 来、国库单一账户、横向联网等子系统，实现了与支付系统、同城交 换、国库内部往来等系统的直接连接，为用户提供开放性操作平台。 2、网络化是国库电子化的必然趋势（1） 、网络化是国库电子化

5、的必 然趋势在信息时代，网络已渗透并联接所有的经济部门。这将催生国 库管理的第二次革命，那就是表示单纯以会计电算化为主旨的国库电 子化模式已过时，而利用先进的网络技术，在国库、财政、征收机关、 商业银行、上下级国库之间建立国库电子网络系统，实现信息资源共 享，真正实现国库业务的网络化实时处理，成为了国库电子化发展的 必然趋势，也是现阶段国库电子化工作的制高点。 （2） 、国库单一账 户体系决定了国库网络的功能和结构建立国库单一账户体系是财政 国库管理制度改革的核心。 它决定了国库电子网络系统的功能和结构， 那就是以国库为中心，与当地的财政、征收机关、商业银行以及上下 级国库之间建立网络联接，自

6、动处理预算收入收纳、报解和预算支出 拨付业务。 该系统包括国库业务横向联网和纵向联网。 经过多年建设， 国库系统已基本实现内部纵向联网。但是由于国库、财政、征收机关、 商业银行等部门的网络建设各自为政，相对独立，从而导致横向联网 尚处于起步阶段，无缝衔接难以实现，致使一笔税款要在纳税单位、 代理银行、征收机关、国库和财政等部门重复处理，造成极大的资源 浪费。 （3） 、国库发展迫切需要业务的网络化处理在社会主义市场经 济体制下，多种所有制形式并存造成财政收支项目日趋细化，财政收 支规模加速扩张，使得国库业务量大、劳动强度高、税款入库环节多、 监督手段落后、资金风险高等不足之处日益突出，客观上迫

7、切需要国 库、财政、征收机关、商业银行等部门合作更密切、更协调。而只有 进一步推进国库网络化建设，真正实现国库业务的网络化处理，才能 把国库人员从繁重的核算业务中解脱出来，有利于提高国库分析质量 和国库管理水平，防范国库资金风险，促进国库从核算型向核算管理 型转变。3、促进国库职能向“核算、管理并重”型转变（1） 、国库 会计核算自成体系，对充实区支库人员提出了新的要求 EBS2.0 正式 运行后，区支库作为中心支库的子系统，通过“国库内部往来”汇划 资金，使区支库独立摆放，独立地处理收支账务、编制报表、办理联 行查询查复、凭证装订保管和事后监督等相关事项，成为区支行一个 业务较为独立的部门。

8、同时，EBS2.0 对国库岗位设置也提出了新的要 求。按照内控制度规定和操作流程需要，区支库至少需设置会计主管 岗、明细岗、资金岗、综合岗等六个岗位，并且系统不允许兼岗。除 核算职能外，区支库还担负着对乡镇金库进行业务指导、培训、检查、 监督等管理职能。因此，在目前区支行国库与会计部门合署办公的情 况下，人员相互兼职，国库专职人员较少，无法充分履行管理职能。 为充分履行国库职能，人民银行应抓住机遇，健全国库机构，保障国 库人员的配足配齐，保证国库人员不再在会计岗位兼职，促进国库稳 定发展。 （2） 、国库单一账户体系的建立，拓展了区支库的职能空间 建立国库单一账户体系是财政国库管理制度改革的核

9、心，它拓宽了区 支库的服务空间，使区支库的服务对象由原来有限的辖区内的预算单 位转变为面向社会广大商品、劳务的提供者和实行跨区域支付，成为 公共财政框架中国库资金收付的枢纽。为更好地履行职能，客观上要 求国库有更多的独立性和自主权。因此，在财政国库制度改革中，理 顺国库管理体制势在必行。 （3） 、确立国库机构、人员、经费的相对 独立机制成为必然选择在中央银行管理体制改革的形势下，应进一步 明确由人民银行总行领导、国库机构单设、人员编制和经费单列、业 务垂直领导、会计核算独立的新的国库管理体制。基层国库与当地人 民银行不再具有隶属关系，而是直接接受上级国库的领导。 （4） 、 EBS2.0 为

10、区支库职能转型创造了良机随着 EBS2.0 在运行中的逐步完 善，国库部门将拥有自己的联行系统，业务将实现网络化实时处理， 电子化、网络化程度进入到更高的水平，在一定程度上把国库人员从 繁琐的核算业务中解脱出来。不但有更多时间和精力深入调查研究、 开展业务检查监督，而且更新了管理目标和管理理念，改变了传统的 管理方法和习惯，促使国库职能由传统的重核算、轻管理向核算与管 理并重转变。一是有利于核算管理，重点加强对缴款书、拨款凭证的 要素审核，定期与财政、征收机关、乡镇金库对账，切实防范国库资 金风险；二是有利于现场监督，重点监督延压税款、过渡账户、退库 等事项；三是有利于内部管理，重点防范员工素

11、质风险，健全内部制 约机制和事后监督制度，防止内部案件的发生。三、国库电子化环境 下的控制的构成机制国库电子化环境下的控制的构成机制由控制环 境、控制制度和控制程序三部分组成：1、控制环境控制环境是国库 内部控制的核心，由国库部门组织体系控制、国库人员控制两部分构 成，决定其他控制要素如何发挥做用，直接影响目标的实现。 （1） 、 国库部门组织体系控制。国库部门由人行总行国库局、分行国库处、 中心支行国库科为主，包括基层商业银行代理国库业务，组成国库部 门责任体系，同时，各级国家财政机关对国库资金享有支配权，对国 库业务具有监督权。发挥着有效的上下级指导、同级横向监督机制。 总行国库局负责批准

12、并定期审查整体发展战略和重大政策，认清国库 的主要风险，确定风险的程度，确保能采取必要步骤、识别、衡量、 评审和控制风险。下级国库部门负责执行由上级国库部门批准的战略 和政策，明确责任和报告的关系，确保责任能有效的执行，确定本部 门适当的内控政策，并监督评审内控系统的实用性和有效性。同级财 政部门随时对国库资金及管理现状进行监督，确保国库资金万无一失。 （2） 、国库人员控制。国库管理层负责按照高标准促进职工的职业道 德建设，人力资源作为国库部门中最核心的要素，人的主观能动性决 定了人力资源发挥作用的程度， 而且作为国库系统的操作者和使用者， 人员控制是内部控制的关键。国库电子化的不断发展对国

13、库人员的综 合素质提出了更高的标准。这就要求国库人员不但道德品质要好，能 够吃苦耐劳、爱岗敬业，而且要业务熟、技术精，不仅掌握国库专业 知识，而且了解相关财税知识。因此，要立足区支库实际，积极做好 人员培训，改变目前国库人员知识陈旧、年龄老化、专业知识与技能 缺乏的情况。针对计算机这一高技术工具掌握利用程度较低的现状， 可以采取鼓励自学、培训考核为主的形式，有针对性地组织人员进行 计算机、网络、国库理论等新知识、新业务、新技能的学习培训，并 严格考核，以提高业务人员的计算机理论水平和实际操作能力，逐步 建立起一支高素质、高水平的业务队伍，塑造既精通国库业务、善于 管理，又懂计算机知识、擅长操作

14、的复合型人才，以适应网络化和国 库业务发展的需要，促进国库电子化发展进程。2、制度控制国库内 部控制的制度，是国库部门在会计工作中制定的各项规章制度、管理 方法、业务处理手续等控制措施的总称。它具有保障国库资金安全、 国库业务规范、 正常运行的作用。 国库制度是国库工作的准绳和依据。 国库的一切工作都要遵循国家、部门的法规制度，已此来保障工作目 标的实现。制定、创新、完善国库制度控制，应符合以下要求：（1） 、 资金的安全、效率性。制定的制度应符合国库资金安全的同时要运用 效率高的要求。 资金安全是国库服务的重中之重， 是做好服务的根本。 在电子化环境下，在制度上如何适应国库电子化的要求，保障

15、国库资 金安全，是对国库制度突破现有框架的现实要求。 （2） 、制度的前瞻 性。制定的制度应适应国库业务发展、创新的要求，不仅具有现实性， 而且具有未来性，使之成为国库发展的动力。 （3） 、制度的实践性。 制定的制度应适应国库具体工作的需要，具有可操作性、合理性和适 用性。3、程序控制在国库电子化环境下，国库信息系统主要包括国 库会计核算系统和其他国库综合应用系统。 国库信息系统的程序控制， 是指为系统和系统运行的安全可靠而对系统 “构成要素 （硬件、 软件） 、 环境、运行”实施的控制，它应普遍适用于各种国库信息系统。 （1） 、 应用系统开发和维护控制。国库信息系统的开发项目一般投资金额

16、比 较大，对国库业务的发展和国库的整体管理目标的影响深远，必须谨 慎从事。应用系统开发控制，具体包括：系统开发前应进行详细可行 性研究和需求分析；开发过程应进行适当的人员分工；按规范收集和 保管有关系统的资料并加以保密；新的系统应与传统系统并行一段时 间并经有关部门审批后才能替代传统系统使用；系统验收时要有严格 的验收程序等。 （2） 、软、硬件控制。1、软件安全控制。主要是指对 程序的安全控制。常用的控制包括非系统维护人员不得接触到程序的 技术资料和加密文件的接触控制 ； 有关人员要注明程序功能后备存档， 以备系统损坏后重建安装之需的程序备份控制；对所有来历不明的价 质在使用前进行病毒检测，定期对系统进行病毒检测，使用网络病毒 防火墙以防止网络病毒侵入的防病毒控制等。2、硬件安全控制。国 库会计信息系统的可靠运行主要依赖于硬件设备的安全。关键性的硬 件设备可采用双系统备份。机房内用于动力、照明的供电线路应与计 算机系统的供电线路分开，配置不间断电源、防辐射和防电磁波干扰 等设备。 （3） 、网络的信息安全控制。为保证网络信息传递的安全， 可采用数据加密技术、访问控制