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1、第一节 资金进入企业的核算,第二节 采购业务的核算,第三节 生产业务的核算,第四节 销售业务的核算,第六章 企业基本经济业务的确认与计量,第五节 经营成果的核算,第六节 资金退出业务的核算,一 、所有者权益资金筹集业务的核算,二 、负债资金筹集业务的核算,第一节 资金进入企业的核算,资本公积,实收资本是指企业实际收到的投资者投人的未超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的资本金。 该账户核算所有者投入企业资本的增减变动情况和结果的账户，按投资者名册设置明细账。,资本公积是指企业收到的投资者投人的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的资本金和直接计入所有者权益的利得和损失等。 该账户是用来
2、核算企业资本公积的增减变动情况和结果的账户。“资本公积”账户按资本公积形成来源不同，分别设置“资本溢价”、“其他资本公积”等明细账，进行明细分类核算。,实收资本（股本）,一 、所有者权益资金筹集业务的核算,（一）账户设置,（二）所有者权益资金筹集业务的账务处理,企业收到投资者投入的资本 借：银行存款（固定资产、无形资产）等 贷：实收资本（未超出注册资本） 资本公积（超出注册资本）,【例7-1】宏达有限责任公司收到国家投入的货币资金600 000元，款项已存入银行；收到甲企业作为投资的设备一台，根据设备的市场价，投资双方确认的合同价为300 000元，设备已办理交接验收手续，可以直接投入使用。,
3、借：银行存款 600 000 固定资产 300 000 贷：实收资本国家资本金 600 000 实收资本甲企业 300 000,一 、所有者权益资金筹集业务的核算,【例7-2】宏达有限责任公司接受乙企业以一块土地使用权作为投资，经投资双方共同确认的价值为3 500 000元；接受丙企业的货币投资500 000元，其中400 000元作为实收资本，另100 000元作为资本公积，公司收到投资后，款项已存入银行，其他各种手续已办妥。,【例7-3】宏达有限责任公司经股东会研究批准，将公司的资本公积200 000元转增资本。,借：无形资产 3 500 000 银行存款 500 000 贷：实收资本乙企
4、业 3 500 000 实收资本丙企业 400 000 资本公积资本溢价 100 000,借：资本公积 200 000 贷：实收资本 200 000,一 、所有者权益资金筹集业务的核算,二、负债资金筹集业务的核算,（一）账户设置,二、负债资金筹集业务的核算,损益类账户,（二）负债资金筹集业务的账务处理,预提利息 借：财务费用 贷：应付利息,支付短期借款利息 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款,银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期预提利息。,二、负债资金筹集业务的核算,偿还到期的短期借款本息 借：短期借款 财务费用 应付利息 贷：银行存款,企业从银行或其他金融机构取得借款 借：银行存款
5、贷：短期借款（长期借款、应付债券）,长期借款的利息支出，应按期计提并计入有关科目,计提利息 借：管理费用（筹建期间） 财务费用（生产经营期间、 固定资产达到预定可使用状态后） 在建工程（固定资产达到预定可使用状态前） 贷：长期借款 （到期一次性还本付息）,偿还借款 借：长期借款 贷：银行存款,二、负债资金筹集业务的核算,【例7-4】宏达有限责任公司因生产经营的临时性需要，于2007年1月1日向银行申请取得期限为6个月的借款500 000元，存入银行。,【例7-5】承前例，假入上述宏达有限责任公司取得的借款年利率为6%，利息按季度结算，经计算1、2月份应负担的利息为2 500元（500 0006
6、%12）； 3月末用银行存款7 500元支付第一季度的银行借款利息。,1、2月份预提利息 借：财务费用 2 500 贷：应付利息 2 500,借：银行存款 500 000 贷：短期借款 500 000, 3月末支付利息 借：财务费用 2 500 应付利息 5 000 贷：银行存款 7 500,二、负债资金筹集业务的核算,【例7-6】承上例，宏达有限责任公司在6月末用银行存款偿还到期的银行借款本息（4、5月份的利息计算和处理方法同1、2月份）。,【例7-7】宏达有限责任公司为购建一条新的生产线（工期1年半），于2005年1月向银行取得期限为3年的借款1 000 000元存入银行，并当即将该借款投
7、入到生产线的购建工程中。,借：短期借款 500 000 财务费用 2 500 应付利息 5 000 贷：银行存款 507 500,借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款 1 000 000,二、负债资金筹集业务的核算,【例7-8】承上例，假入上述宏达有限责任公司取得的借款年利率为8%，合同规定到期一次还本付息，按单利计算。计算确定2005、2006年应由该工程负担的借款利息。,【例7-9】承上例，假入宏达有限责任公司2007年年末全部偿还该笔借款的本金和利息。,2006年 借：在建工程 40 000 财务费用 40 000 贷：长期借款 80 000,2005年 借：在建工程 80 0
8、00 贷：长期借款 80 000,借：财务费用 80 000 长期借款 1 160 000 贷：银行存款 1 240 000,二、负债资金筹集业务的核算,一、固定资产购置业务的核算,二、材料采购业务的核算,第二节 采购业务的核算,一、固定资产购置业务的核算,固定资产是指同时具有以下特征的有形资产：,固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认：,固定资产的含义,（一）账户设置,一、固定资产购置业务的核算,（二）固定资产购置业务的账务处理,实际成本包括买价、运输费、保险费、包装费和相关税费等。,【例7-10】宏达有限责任公司购入不需安装的设备一台，设备买价100 000元，增值税17 000元，运杂
9、费1 500元，包装费500元，全部款项已用银行存款支付，设备当即投入使用。,借：固定资产 119 000 贷：银行存款 119 000,一、固定资产购置业务的核算,1.购入不需要安装的固定资产 借：固定资产（按实际成本） 贷：银行存款,2.购入需要安装的固定资产 购入时 借：在建工程（按实际成本） 贷：银行存款,待工程达到可使用状态后 借：固定资产 贷：在建工程,【例7-11】宏达有限责任公司用银行存款购入需要安装的设备一台，设备买价200 000元，税金34 000元，包装运杂费3 000元，设备投入安装。,【例7-12】承上例，宏达有限责任公司上述设备在安装过程中，领用本企业的原材料6
10、000元，应付安装工人的工资2 000元。,【例7-13】承上例，宏达有限责任公司上述设备安装完毕，达到预定可使用状态，经验收合格交付使用，结转安装工程成本。,借：在建工程 237 000 贷：银行存款 237 000,借：在建工程 8 000 贷：原材料 6 000 应付职工薪酬 2 000,借：固定资产 245 000 贷：在建工程 245 000,一、固定资产购置业务的核算,二、材料采购业务的核算,材料采购成本买价采购费用 采购费用包括：仓储费、运输费、包装费、保险费等费 用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费；购入材料 负担的相关税费。 采购成本的计算 买价：可直接计入各种材料的采
11、购成本； 采购费用：若为一种材料采购而发生，可直接计入该种 材料的采购成本；若为几种材料采购而共同发生，应按一定 的标准（一般为买价或重量）进行分配计入各种材料的采购 成本。公式如下：,二、材料采购业务的核算,原材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，无论是总分类核算，还是明细分类核算，均按照实际成本计价。,（一）原材料采用实际成本核算,二、材料采购业务的核算,1.账户设置,二、材料采购业务的核算,二、材料采购业务的核算,二、材料采购业务的核算,应交税费应交增值税,企业在生产准备和产品销售阶段涉及的应交税费账户的业务主要是有关增值税的账务处理。,二、材料采购业务的核算,2.原材料按实际成本
12、计价业务的账务处理,（1）购入材料的核算,购买材料，支付（或未付）货款 借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据、预付账款） 偿还或补付货款 借：应付票据（应付账款、预付账款） 贷：银行存款 结转已验收入库材料的实际采购成本 借：原材料 贷：在途物资,【例7-14】宏达有限责任公司从北方工厂购入甲材料3 000千克，单价5.00元；乙材料2 000千克，单价10.00元。增值税专用发票注明：甲材料的买价为15 000元；增值税额为2 550元；乙材料的买价为20 000元；增值税额为3 400元，款项以银行存款支付。,借：在途物资甲材料 15 000 乙材
13、料 20 000 应交税费应交增值税（进项税） 5 950 贷：银行存款 40 950,二、材料采购业务的核算,【例7-15】宏达有限责任公司以银行存款1 000元支付上述甲、乙两种材料的运输费，按重量进行分配。,借：在途物资甲材料 600 乙材料 400 贷：银行存款 1 000,二、材料采购业务的核算,实际工作中，可根据具体情况选择重量、体积、件数、买价等作为分配标准，对应共同负担的运输费进行分配。现以重量比例进行分配： 分配率1 000/（3 000+2 000）=0.2 甲材料应负担采购费用3 0000.2=600（元） 乙材料应负担采购费用2 0000.2=400（元）,【例7-16
14、】宏达有限责任公司，前期预付北方工厂货款20 000元购买的乙材料已到，供应单位提供的增值税专用发票注明乙材料2 000千克，单价9.00元，价款18 000元，增值税额3 060元，价税合计为21 060元。用银行存款补付不足的预付款，另用现金支付运费500元。,借：在途物资乙材料 18 500 应交税费应交增值税（进项税） 3 060 贷：预付账款北方工厂 20 000 银行存款 1 060 库存现金 500,二、材料采购业务的核算,【例7-17】宏达有限责任公司从星河工厂购入丁材料6 000千克，单价5.00元。增值税专用发票注明的价款30 000元；进项税额为5 100元，材料已到，货
15、款以商业汇票付讫，另以银行存款支付运费1 500元。,二、材料采购业务的核算,借：在途物资丁材料 31 500 应交税费应交增值税（进项税） 5 100 贷：应付票据星河工厂 35 100 银行存款 1 500,【例7-18】承上例，宏达有限责任公司签发的商业汇票到期，公司以银行存款（或无力偿还）偿还材料款35 100元。,借：应付票据星河工厂 35 100 贷：银行存款（或应付账款星河工厂） 35 100,【例7-19】月末，本月购入的甲、乙、丙、丁材料均已验收入库，结转各种材料的实际采购成本。,借：原材料甲材料 15 600 乙材料 38 900 丁材料 31 500 贷：在途物资甲材料 15 600 乙材料 38 900 丁材料 31 500,二、材料采购业务的核算,计算本月购入各种材料的实际采购成本： 甲材料实际采购成本15 00060015 600（元） 乙材料实际采购成本20 00040018 50038 900（元） 丁材料实际采购成本31 500（元）,（2）发出材料的核算,发出材料的核算的方法：,二、材料采购业务的核算,先进先出法是以先购入的存货先发出这样一种存货实物流转假设为前提，对发
