《第六章 转账结算业务的核算》由会员分享,可在线阅读,更多相关《第六章 转账结算业务的核算(23页珍藏版)》请在金锄头文库上搜索。
1、第六章 同系统转账结算,通过联行往来渠道为客户办理转帐结算 联行之间传递信息实现客户资金空间大挪移. 一、汇兑 二、委托收款 三、异地托收承付 四、商业承兑汇票 五、银行承兑汇票 六、银行汇票,一、汇兑:P225,本行付款人向异地收款人付款的结算方式。 (一)信汇:邮划 (二)电汇:电划,(一)信汇,(广州)付款人 (北京)收款人,4 信汇凭证 1 2 3 P263,开户行,2,代收报单,借:活期存款付款人 或:现金 或:活期储蓄存款付款人 贷:联行存放款项往账户,代传票,4 3 报单,开户行,3 代收报单,代传票,借:存放联行款项来账户 贷:活期存款收款人 或:活期储蓄存款收款人 或:现金,
2、4,(二)电汇,程序和会计分录同信汇,不同的是凭证: 1.在发报行,填一式三联“电汇凭证”:P267,3 2 电汇凭证1,凭以发报,代借方传票,汇款人回单,2.在收报行,填一式四联“电划补充报单”:,电划补充报单,客户收账(款)通知,代贷方传票,凭以编制来账报告表,联行来账借方传票,二、委托收款,开户人委托本行向异地(同城)付款人收款的结算方式. (一)委托邮划 (二)委托电划,(一)委托邮划,广州:收款人,北京:付款人,发货,P279 5 3 4 委托收款凭证1 2,开户行-,2,留存,收到代收报单:核对后: 借:存放联行款项-来账户 贷:活期存款收款人,3 4 5,开户行,1.登记:,3
3、4 留存,5,1.承付: 验单承付 验货承付 2.拒付: 全部拒付 部分拒付 3.不足支付:,代收报单,贷方传票,1.承付:借:活期存款付款人 贷:联行存放款项-往账户 2.不足支付:退票.,(二)委托电划,程序和分录同委托邮划,只是付款人开户行在承付期满日时向收款人开户行发电报.收款人开户行收到电报后编制电划补充报单,凭以记账:如同电汇.,三、异地托收承付,异地托收承付结算程序和会计分录与委托收款完全相同,不同之处在于: 1.适用范围:适用国有企业; 2.结算起点:结算金额起点是10万元; 3.承付期满日,付款人帐户不足支付时,银行允许延期付款一个月,并按迟付时期收取罚金划与收款人.,四、商
4、业承兑汇票 : P256,收款人出票,1 2,付款人,3 承兑,2,1. 背书转让:,背面 P303,特点:背书转让困难,出票与承兑: P301,自留,2.提前托收: (略),收款人,1 2,付款人,出票,3 承兑,2,托收凭证,开户行,特点:收款人可能遭到退票风险.,开户行,(2)提前托收:主动填制五联托收凭证托收款项: 1)收到代收报单:结转贴现款:借:存放联行款项-来账户 贷:贴现-商业承兑汇票 2) 收到退票:向贴现申请人扣收贴现款:借:活期存款-收款(或被背书人) 贷:贴现-商业承兑汇票 若贴现申请人帐户不足支付:借:活期存款-收款(或被背书人) 逾期贷款-收款(或被背书人) 贷:贴
5、现-商业承兑汇票,3.申请贴现:,收款人,1 2,付款人,3 承兑,2,贴现凭证,开户行,(1)支付贴现款:,1 2 3 4,代传票,借:贴现-商业承兑汇票 贷:利息收入-贴现息 活期存款-收款人(或被背书人),留存,.开户行,出票,特点:可能遭到退票:收款人则或有负债、贴现银行则可能增加逾期贷款。,五、银行承兑汇票 P305,付款人,银行承兑汇票12 3,承兑行,1.承兑:,承兑协议12,收款人,银行承兑汇票12 34,银行承兑汇票12 3,留存,收取承兑手续费:借:活期存款-付款人 贷:手续费收入-承兑费 2.到期日,从付款人帐户扣收承兑票款: 借:活期存款-付款人 贷:应解汇款 (若帐户
6、不足,则将不足部分记入逾期贷款) 3.收到代付报单,结清票款: 借:应解汇款 贷:联行存放款项-来账户,银行承兑汇票2 3 进账单 1 2,兑付行,进账单 2,银行承兑汇票2,联行代付报单,代贷方传票,代借方,1.代付票款:票据到期日:,银行承兑汇票3,借:存放联行款项-往账户 贷:活期存款-收款(或被背书)人,2.若贴现: (1)支付贴现款:同商业承兑汇票. (2)票据到期日,主动收回贴现款: 借:存放联行款项-往账户 贷:贴现-银行承兑汇票,汇票2 3,留,案例:郑百文的故事,曾经走红一时的“郑百文经验精华”即指所谓的“工、贸、银”资金运营模式,其主要做法是: 郑百文购进四川长虹产品不付现
7、金,郑州建设银行向四川长虹开具6个月的承兑汇票,按期将货款支付给长虹,郑百文在售出四川长虹产品后再还款给银行。由于资产负债率99.6的郑百文本身已举步维艰,但取得建设银行的付款信用却既未提供保证金,也没有任何担保人,所以,全部风险都集中到银行身上,最终导致建设银行的巨额垫款无法收回。问题的关键是:建设银行连基本的审查程序都未履行,就在短时间内为郑百文开具了100多亿元的银行承兑汇票。 郑百文是一家最为典型的欺诈上市公司,2001年停牌前已是一家严重资不抵债的公司,债权、债务相抵亏损近14亿元,每股资产为695元。 2002年由三联集团注资4亿重组。建设银行25亿元的不良贷款由其信达资产管理公司
8、吞食苦果。 思考:银行承兑汇票的风险在哪里?,郑百文,川长虹,彩色电视机,承包彩电生产线,郑州建行,开户行,银行承兑汇票,1.承兑: 2.到期扣款:,银行承兑汇票,银行承兑汇票,进账单,1.见票即付: 编制和发送联行代付报单? 按现行规定:川长虹提前办理托收,如何处理?按托收程序,写出会计分录,并讨论风险在哪里?,?,3.收到联行报单: 按现行规定:收到川长虹开户行发来的托收凭证,如何处理?,案例:,请对红字部分做作业。,六、银行汇票,汇款人 ,P288 3 银行汇票委托书 1 2,汇出行,收款签票:,书 2 3,代传票,借:活期存款-付款人(或: 贷:汇出汇款,3 4 P291 银行汇票1
9、2,留存,票 2 3,收款人,票 2 3 或个人,进账单1 2 身份证,兑付行,审查付款:,票 2 2 代贷方,联行代付报单,代借方,做附件,借:存放联行款项-往帐户 贷:活期存款-收款人 或:现金,报单 票 3 ,收到代付报单,结清票款:how to do?, 单位 ,Answer: (1)全额结清: 借:汇出汇款 贷:联行存放款项-来账户 (2)部分结清: 借:汇出汇款 贷:联行存放款项-来账户 贷:活期存款-汇款人,课堂模拟实务作业:,1、两人一组互为联行对方:一方为广州A工商行、对方为北京B工商行。假定甲、乙企业分别在A、B行开户,请为其设计3月1日至3月20日六笔转帐结算业务,要求包
10、括前述六种转帐形式中代收、代付业务.并据以编制会计分录; 2、假定甲、乙企业均在3月1日开户,乙种账户余额分别为300000元和500000元,根据上述设计记乙种账(自画),假定利率3,请于3月20日计息并于次日转入账内. 3、假定当期只发生上述六笔转帐业务,请计算联行汇差,并确定汇差性质,写出本行上划汇差的会计分录。,要求:每人只做本行的账。,七、信用卡结算,信用卡是银行发给持卡人凭以购物、付费和提现的专用卡片,是用于消费的信用支付工具。分为借记卡和贷记卡. 一、申请开户:以借记卡为例. 借:现金 ( 申请人到柜台交存信用卡保证金) 或:活期储蓄存款X人(申请人转存信用卡保证金) 或: 活期
11、存款X单位 (申请单位转存信用卡保证金) 或: 存放中央银行款项 (申请人不在本行开户 票据交换) 贷:信用卡存款XX持卡人户 手续费收入信用卡年费收入 二、持卡消费 (一)特约商户开户行的处理 1、持卡人与特约商户同行开户 借:信用卡存款XX持卡人户 贷:活期存款特约商户,2、持卡人与特约商户非同行开户 (1)同城跨系统两行开户(票据交换) 借:存放同业款项发卡行户 或:存放中央银行款项存款户 贷:活期存款特约商户 (2)异地同系统两行开户(联行往来) 借:存放联行款项往账户 贷:活期存款特约商户 (二)发卡行的处理 1、发卡行收到转来或从票据交换所提入票据 借:信用卡存款持卡人户 贷:同业
12、存放款项特约单位开户行户 或:存放中央银行款项存款户) 2、发卡行收到特约单位开户行发来代付报单 借:信用卡存款持卡人户 贷:联行存放款项来账户,三、持卡提现 借:信用卡存款持卡人户 或:存放联行款项往账户 或:存放中央银行款项存款户 或:存放同业款项X行存款户 贷:现金 四、信用卡利息 (一)信用卡存款利息 借:利息支出信用卡存款利息支出户 贷:信用卡存款XX持卡人户 (二)信用卡透支利息 1、信用卡透支 借:信用卡贷款信用卡透支贷款 贷:信用卡存款X持卡人户 收回贷款,分录相反,五、信用卡其它收费 信用卡其它收费包括年费收入、回扣收入、结算手续费收入、挂失换卡等手续费收入。 借:信用卡存款
13、X持卡人户 贷:手续费收入,作业:持卡人在甲地工行开户,特约商户在乙地建行开户,各自的开户行对持卡消费款项应如何做账务处理?(特约商户开户行所在地为双系统银行) 答案: 1.汇入行(乙地建行) 借:存放同业款项工行 (转汇凭证直接交转汇行) 或:存放中央银行款项 (转汇凭证通过票据交换交转汇行) 贷:活期存款特约商户 2.转汇行(乙地工行) 借:存放联行款项往账户 贷:同业存放款项建行 (到汇出行直接送交的转汇凭证) (或存放中央银行款项) (从票据交换所提入转汇凭证) 3.汇出行(甲地工行) 借:信用卡存款持卡人户 贷:联行存放款项来账户,1、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。20.10
14、.1520.10.15Thursday, October 15, 2020 2、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。04:03:0504:03:0504:0310/15/2020 4:03:05 AM 3、越是没有本领的就越加自命不凡。20.10.1504:03:0504:03Oct-2015-Oct-20 4、越是无能的人,越喜欢挑剔别人的错儿。04:03:0504:03:0504:03Thursday, October 15, 2020 5、知人者智,自知者明。胜人者有力,自胜者强。20.10.1520.10.1504:03:0504:03:05October 15, 2020 6、意志
15、坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏。2020年10月15日星期四上午4时3分5秒04:03:0520.10.15 7、最具挑战性的挑战莫过于提升自我。2020年10月上午4时3分20.10.1504:03October 15, 2020 8、业余生活要有意义,不要越轨。2020年10月15日星期四4时3分5秒04:03:0515 October 2020 9、一个人即使已登上顶峰,也仍要自强不息。上午4时3分5秒上午4时3分04:03:0520.10.15 10、你要做多大的事情,就该承受多大的压力。10/15/2020 4:03:05 AM04:03:052020/10/15 11、自己要先看得起自己,别人才会看得起你。10/15/2020 4:03 AM10/15/2020 4:03 AM20.10.1520.10.15 12、这一秒不放弃,下一秒就会有希望。15-Oct-2015 October 202020.10.15 13、无论才能知识多么卓著,如果缺乏热情,则无异纸上画饼充饥,无补于事。Thursday, October 15, 202015-Oct-2020.10.15 14、我只是自己不放过自己而