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1、,会计凭证,萍乡电大芦溪工作站 主讲：刘洪萍,会计凭证的概念、种类与作用 原始凭证 记账凭证 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的概念、种类与作用,1、概念：是记录经济业务事项发生或完成时用以明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。,2、种类,会计凭证,原始凭证,记账凭证,按来源不同分,外来凭证,自制凭证,按填制方法分,一次凭证,累计凭证,汇总凭证,按反映业务的数量不同分,按用途不同分,收款凭证,付款凭证,转账凭证,单项凭证,汇总凭证,按填制程序和用途,一、会计凭证的概念、种类与作用,3、作用,一、会计凭证的概念、种类与作用,二、原始凭证,1、原始凭证的含义 经济业务发生时取得或填制的，载
2、明业务内容和完成情况的凭据。,2、原始凭证的种类,（一）原始凭证的填制,（1）原始凭证的基本内容,凭证的名称,填制日期和编号,交易双方单位名称,经办人签名或盖章,交易数量和金额,交易内容或事项,1、记录要真实 原始凭证所填列的经济业务内容和数字必须真实可靠，符合实际情况。 2、内容要完整 原始凭证所要求填列项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。 3、手续要完备 单位自制的原始凭证必须有经办业务的部门和人员签字盖章；对外开出的原始凭证必须加盖单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签字盖章。,（2）原始凭证的填制要求,4、书写要清楚、规范 原始凭证的书写字迹必须清晰、工整，不得使用未经
3、国务院公布的简化字。大小写金额必须填写规范，小写金额阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。在金额前要填写币种符号，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“”；有角无分的，不得用符号“”代替。汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不能用简化写代。大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”字之后应当写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”或“正”字。大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名
4、称与金额数字之间不得留有空白。,（2）原始凭证的填制要求,5、不得随意涂改、刮擦、挖补 原始凭证记载的各项内容均不得涂改。凭证出现了错误，应当由出具单位重开或者更正，更正处应加盖出具单位的印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具凭证的单位重开，不得在原始凭证上直接涂改更正。 6、连续编号 原始凭证必须连续编号，以便事后查核。如果各种原始凭证已预先印制编号，在写错作废时，应加盖“作废”戳记，并妥善保管不得撕毁。 7、填制及时 各种原始凭证要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构。会计人员应及时审核后据以填制记账凭证。,（2）原始凭证的填制要求,2009年10月20日,苏宁公司从银行提取现金100
5、,000.00元备发工资,填写现金支票,并加盖好银行预留印鉴,2009 10 20,河北苏宁有限责任公司,￥100,000.00,工资,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北苏宁有限责任公司,壹拾万元整,￥1 0 0 0 0 0 0 0,工资,这里是填写支付密码的位置,每一张现金支票对应一个密码,018644556785,从这里拆开,注意：一至十月要写为：零壹、零贰、零叁、零肆、零伍、 零陆、零柒、零捌、零玖、零壹拾月、 十一至十二月写为：壹拾壹月、壹拾贰月 一至十日要写为:零壹、零贰、零叁、零肆、零伍、 零陆、零柒、零捌、零玖、零壹拾日 二十日写为零贰拾日、三十日写为零叁十日，其他的日不用加零了。,
6、2009 10 20,现金支票背面的填写,转账支票的填写,2009 10 20,河北丙洋有限责任公司,117000.00,货款,贰零零玖 零壹拾 零贰拾,河北丙洋有限责任公司,壹拾壹万柒仟元整,￥ 11 7 0 0 0 0 0,货款,018466443355,从这里拆开,这里是填写支付 密码的,每一张支 票号码对应一个 密码,伍,原始凭证的填制要求图,真实可靠,填制及时,填制要求,内容完整,书写 清楚,即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。,即应该填写的项目要逐项填写，不可缺漏。,即字迹端正，文字工整，易于辨认。,即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。,一次凭证（收据
7、、领料单、收料单、发货单、借款 单、银行结算凭证等） 一次性填制完成； 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。,（3）自制原始凭证的填制要求,累计凭证（限额领料单） 需在规定时间内多次记载； 经济业务是不断重复发生的。,汇总原始凭证（收料凭证汇总、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表） 根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新编制的凭证。,注意：职工公出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。在收回借款 时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。,对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容： 1真实性审核 (经济业务内容、日期、经办 人、数量单价金额、业务程序和
8、手续) 2合法性、合理性审核 （经济业务内容） 3完整性审核 （凭证手续、要素、签章、主管审批） 4正确性审核.（摘要、数字；计算；大小写；）,（二）原始凭证的审核,怎样审核？,1. 审“要素”,2. 审“抬头”（指发票的客户那一栏填写的名称）,3. 审“填写内容”（如字迹不清、仅填姓氏、货物名称填写不具体）,4. 审“数字”（三个“=”；不涂改）,5. 审“阴阳票”（上下联不一致的发票）,6. 审“限额”,7. 审“经济内容”（行业专业发票与经济内容是否一致）,8. 审“白条”（指不符合财务制度和会计凭证填制手续的非正式原始凭证。主要手法）,9. 审“印章”（印章模糊、乱盖、不盖）,10.审
9、“开支标准”（招待费、差旅费、电话费等）,主要手法有： 1、 打白条子 即以个人或单位的名义，在白纸上书写证明收支款项或领发货物的字样，作为发票来充当原始凭证。 2、 以收据代替发票 3、不按发票规定用途使用发票 4、不按发票规定要求开具发票 如：不加盖财务专用章，有关人员不签字等。,案例：,甲乙丙三人同时去应聘出纳工作。 面试开始。老板拿出一张白条，蛮横地让出纳报销。 甲义正词严：“这不是正规发票，不可以报销。” 乙弯腰诌媚：“行，我先给您报了，然后另外找发票补上。” 丙一言不发，只在一张便签纸上写了几个字，递给老板，然后走了出去。老板看后也随即出门。,一周之后，人事部经理通知丙被正式录取。
10、 有好事者去找老板问究竟。 老板说：“甲只会办事不会处世；乙只会处世不会办事；丙会办事会处世。” 原来丙私下里不但对老板讲明了白条不能使用的原因和后果，而且还提出了进行合理的技术意见。丙既坚持了原则，又提出了不违法违规的解决方法，还给老板保留了面子，表现出了良好的沟通能力和业务能力，当然是用人单位需要的人选。,聪明的出纳会说“不”，同时会告诉上级“怎么办才行。”若长此以往，恭喜你，准备加薪吧！,（5）原始凭证审核结果的处理,会计机构和会计人员审核原始凭证时，对于不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。, 对记载不准确、不完整，手续不完备、数字有差错的原始凭证，应当予以退回，并
11、要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,原始凭证只有经过审核无误后，才能作为登记账簿和编制记账凭证的依据。,1、记账凭证的概念：又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类，并据以为确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。,三、记账凭证,2、记账凭证的种类,按记账凭证按用途分类,业务类型按经济业务与货币资金收支的关系分类：,（一）记账凭证的填制,原始凭证,记帐凭证,帐 簿,报 表,记帐凭证,（1）记帐凭证的基本内容,名称,摘要,科目、金额,签名盖章,凭证张数,（2）记帐凭证的填制方法,转帐凭证,收款凭证,付款凭证,专用记账凭证种类： 收款业
12、务收款凭证； 付款业务付款凭证； 转账业务转账凭证。,通用记账凭证 含义：可用以反映所有经济业务的记账凭证。 格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。,按记账凭证上填列的会计科目数目分类,复式记账凭证 含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。 种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。,单式记账凭证 含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。 虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。 种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。,1/3,2/3,记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时摘要简明 科目运用准确 附件齐全
13、连续编号,VV,三、记账凭证的填制要求,A、如何选择记账凭证,应借科目涉及“现金”、“银行存款”的选择收款凭证。,应贷科目涉及“现金”、“银行存款”的选择付款凭证。,应借应贷科目不涉及“现金”、“银行存款”的选择转帐凭证。,应借应贷科目同时涉及“现金”、“银行存款”应选择 。,付款凭证,（1）应借应贷会计科目、对应关系及金额的确定。（书写要求）,（2）编号：可按银收、现收、银付、现付、转五类顺序编号，也可按收、付、转三类顺序编号（一月重编一次，不能重号，也不能漏号）,B、填制记帐凭证应重点抓住的内容,自习题1、12月2日，向安信公司托收货款收回，金额4640元。,银行存款,托收货款收回,应收账
14、款,刘芳,4 6 4 0 0 0,￥4 6 4 0 0 0,壹,安信公司,题2、12月11日，销售空心砖给王石头，收到现金936元。,库存现金,售出产品收到现金,主营业务收入,刘芳,8 0 0 00,￥93 6 0 0,贰,应交税费,应交增值税（进项税额）,空心砖,1 3 6 0 0,题3、12月4日，以现金购买打印纸1包，金额55元。,库存现金,贰,现金购买办公用品,管理费用,刘芳,办公费,题4、12月5日，开支票支付广告费，金额1280元。,银行存款,贰,支付广告费,销售费用,广告费,刘芳,题5、12月1日，购入材料煤矸石，材料验收入库。,材料入库,原材料,在途物资,煤矸石,2002000
15、0,20020000,￥2002 00 0 0,￥2 0 0 2 0 0 0 0,刘芳,1,壹,煤矸石,转 字 第 1 号,填制要求 记录真实手续完备内容齐全书写规范填制及时 以上五点既是对填制原始凭证和记账凭证的共同要求。但填制记账凭证时还应注意以下四点： 摘要简明 科目运用准确 附件齐全 连续编号,VV,总分类账 第 1页 GENERAL LEDGER,会计科目及编号 ACCOUNT NO.,库存现金,期初余额,12 1,1 5 3 6 2 9 7,科汇1,1-31日本月发生额,借,1 2 9 2 3 8 0,2009,12 31,12 31,12 31,本月合计,本年合计,借,借,12
16、1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,12 1 4 8 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 2 9 2 3 8 0,1 4 5 8 7 9 7,1 4 5 8 7 9 7,1、内容是否真实 2、项目是否齐全 3、科目是否正确 4、金额是否正确 5、书写是否正确 出纳人员在办理收款或付款业务后应在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以避免重收或重付。,（二）记账凭证的审核,（一）会计凭证的传递 会计凭证的传递，是指从会计凭证取得或填制时起至归档保管时止，在单位内部有关部门和人员之间按照规定的时间、程序进行处理的过程。 1、传递程序 2、传递时间,四、会计凭证的传递和保管,（二）会计凭证的保管 是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。 会计凭证整理保管的要求主要有： 、会计凭证应定期（一天、五天、十
