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1、经管院第五届团支书联席会期末复习宝典 一、增值税的计算（增值税的基本税率为17%）不含税销售额=含税销售额/（1+税率）销售税额=销售额*税率一般纳税人： 应纳税额=当期销项税额当期进项税额 销售额（不含税）税率当期进项税额小规模纳税人： 应纳税额销售额（不含税）征收率准予从销项税额中抵扣的进项税额为：A. 从销售方物的的增值税专用发票上注明的税额B. 从海关去的的完税凭证上注明的税额C. 免税农产品原材料按13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除D. 外购货物所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用，按7%的扣除率计算进项税额E. 专用发票可以抵扣，普通发票不可以抵扣
2、F. 固定资产可以抵扣G. 小规模纳税人的基本税率为3%例题：（一）某公司为一般纳税人，2009年2月发生以下采购业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。试计算可抵扣的进项税额。计算：（1）进项税额8500元中可以抵扣的为：8500（1-1/4）=6375（元）（2）取
3、得普通发票，增值税不可抵扣（3）购进农产品按买价的13%抵扣：1000013%=1300（元）（4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：20007%=140（元）（5）2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣1700010007%=17070（元）（6）合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885（元）（二）1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为150000元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。 2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入A材料5000千克，每千克单价8元，运杂费1500元（其中运输费1000元）。计算此项业务准予抵扣的进项税额。计算：1
4、、进项税额=15000013%=19500（元）2、进项税额=5000817%10007% =6870（元）（三）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2008年4月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税17000元，货已验收入库；另支付运杂费2500元，其中运费2 250元，建设基金50元，装卸费120元，保险费80元，已取得运输部门开具的运费发票。购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款20 000元；购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款50 000元，增值税8500元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款10 000
5、元，增值税1700元。向当地某商场销售自行车300辆，开具增值税专用发票，不含税单价为300元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了5%的销售折扣，并开具了红字发票。向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入2 340元，开具普通发票。本厂基本建设工程领用上月购进的生产用钢材价值100 000元。 要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。计算：(1)允计抵扣进项税额=100 00017%+（2 250+50）7%=17161（元）(2)购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。(3)销项税额=30030017%=15 3
6、00（元）(4)销项税额=2340（1+17%）17%=340（元）(5)进项税额转出=100 00017%=17 000（元） 当期销项税额=15 300+340=15 640（元） 当期允许抵扣的进项税额=17 16117 000=161（元） 当期应纳税额=15 640161=15 479（元）（4） 小规模纳税人的计算应纳税额=不含税销售额征收率 （3%）不含税销售额含税销售额（1+征收率）李记商店为小规模纳税人，2009年2月销售商品取得收入32900元，因产品不合格退回2000元。计算该商店2009年2月份应纳的增值税税额。不含税销售额=（32900-2000）（1+3%）=300
7、00（元）应纳增值税税额=300003%=900（元）（五）例1 ：某食品厂生产货物100箱，每箱单价200元（不含税），当期销售97箱，当期购进原材料等11000元（购货专用发票上注明税款为1870元），职工医院领用外购原材料100元，已知该厂适应税率为17%。试计算该厂当期应纳增值税多少？ 当期销项税额=9720017%=3298元 当期进项税额=187010017%=1853元 应纳增值税=32981853=1445元例2：某小规模纳税人某月销售应税货物，获销售货款51500元（含税），适应征收率3%，试计算其销售该批货物应纳增值税多少？ 不含税销售额=51500/（1+3%）=5000
8、0元 应纳增值税税额=500003%=1500元（六）飞驰电器公司为一般纳税人，3月份发生如下业务：购入电子元器件一批，已验收入库，价款20万元，取得增值税专用发票，注明税额为34000元；销售给某商厦洗衣机200台，每台售价2000元（不含税），货款已收妥入账；为展示新产品，购入装饰柜10个，共支付含税货款5000元；购入原材料一批，价款10万元已付，增值税专用发票上注明税额为17000元，原材料尚未验收入库。要求：计算该公司3月份应纳的增值税额。当月购买电子元器件的进项税额为34000元当月销售货物的销项税额=200200017%=68000（元）展示新品而购入装饰柜，属于用于非应税项目，
9、其进项税额不得抵扣。购入原材料尚未验收入库,其进项税额在当月不得抵扣.当月应纳税额=68000-34000=34000(元)（七）举例：1、某小规模纳税人生产销售消费税应税酒精，销售收入为100000元（含增值税），已知酒精适应税率为5%，计算该纳税人销售酒精应纳消费税多少？ 计税依据为100000（13%）97087.38元 应纳消费税为97087.38 5%=4854.37元2、某酒厂销售应税啤酒10吨，已知适应税额为220元/吨，计算其应纳消费税多少？ 10 220 =2200元（八）练习：1、某公司为一般纳税人，2010年2月发生以下业务：（1）购进原材料，取得增值税专用发票，标明价款
10、50000元，增值税额8500元，其中1/4用于集体福利；（2）购进原材料，取得普通发票，价税合计8000元；（3）购进农产品，买价10000元；（4）支付采购原材料运输费用2000元，取得运单；（5）购进生产用机器设备，取得增值税专用发票，价款100000元，增值税额17000元，支付运输费用1000元，取得运单。（6）实现销售收入（不含税）100000元。要求：计算该公司2月份应纳增值税2、 某小规模纳税人生产销售应税消费品化妆品,获销售收入41200元(含增值税),已知化妆品适应消费税税率为30%,试计算该小规模纳税人应纳增值税和消费税各多少?1、 （1）进项税额8500元中可以抵扣的为
11、：8500*（1-1/4）=6375元 （2）取得普通发票：增值税不可抵扣 （3）购进农产品按买价的13%抵扣：10000*13%=1300元 （4）采购运输按运单标明的运费的7%抵扣：2000*7%=140元 （5）2009年1月1日起，新购进的固定资产增值税可以抵扣 17000+1000*7%=17070元 合计可抵扣的进项税额=6375+1300+140+17070=24885元 （6）当期销项税额=200000*17% 应纳增值税=34000-24885=9115元2、不含税的销售额=41200/（1+3%）=40000元 应纳增值税=40000 30%=12000元 应纳消费税=40
12、000 3%=1200元2、 其他（一）消费税的计算从价定率：销售额*比例税率从量定额：销售量*定额税率混合征收：=应税销售数量*定额税率+应税销售额*比例税率（2） 营业税的计算应纳税额=营业额（销售额）*税率四档税率：具体见书P2683、 所得税的计算（1） 个人所得税（工资、新近所得）工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表级数全月应纳税所得额（含税级距）全月应纳税所得额（不含税级距）税率%速算扣除数（元）一不超过1500元的不超过1455元的 30二超过1500元至4500元的部分超过1455元至4155元的部分10105三超过4500元至9000元的部分超过4155元至7755元的部分
13、20555四超过9000元至35000元的部分超过7755元至27255元的部分251005五超过35000元至55000元的部分超过27255元至41255元的部分302755六超过55000元至80000元的部分超过41255元至57505元的部分355505七超过80000元的部分超过57505元的部分4513505（二）(个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用)级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数含税级距不含税级距1不超过15000元的不超过14250元的502超过15000元至30000元的部分超过14250元至27750元的部分107503超过30
14、000元至60000元的部分超过27750元至51750元的部分2037504超过60000元至100000元的部分超过51750元至79750元的部分3097505超过100000元的部分超过79750元的部分3514750（3） 劳务报酬所得：适用比例税率为20%（按规定加征）4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%如：(3000-800）*20%5000*（1-20%）*20%（4） 稿酬所得：适用比例税率为20%，并按应纳税额减征30%4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%如：(3000-800）*20%*（1-30%）5000*（1-20%）*20%*（1-30%）（5） 特许权使用费所得、财产租赁所得：适用比例税率为20%（既不需要加征，也不需要减征）4000以下：定额扣8004000以上：定率扣20%（六）财产转让所得：适用比例税率为20%应纳税所得额=财产转让的收入额-财产原值-合理费用应纳税=应纳税所得额*比例税率（7） 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得：适用比例税率为20% 每次的收入额为应纳税所得
