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1、1,个人所得税,主讲：刘老师,2,第二节、个人所得税,一、纳税人和所得来源确定 （一）纳税人 个人所得税是对个人（即自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。 纳税人既包括“自然人”，如中国公民，外籍个人；也包括“自然人性质的特殊主体”如 个体工商户。 【注意】个人独资企业、合伙企业只针对其投资人、合伙人征收个税。,3,第二节、个人所得税,（二）纳税人分类及纳税义务,4,第二节、个人所得税,【注意1】无住所的居民个人，在境内居住累计满183天的年度连续不满5年，或满5年但期间有单次离境超过30天的，来源于境外的所得，只就中国单位或个人支付的部分缴税。 从第6年起，全部所得都要缴税 【注意2】无住
2、所且居住不超过90天的个人，来源于境内所得，由境外雇主支付且不由该雇主在境内机构负担的部分，免税。,5,第二节、个人所得税,二、应税所得项目 （一）工资、薪金所得 1、一般规定：因“任职或者受雇”而取得。 【注意】下列情形不征收个人所得税，包括： （1）独生子女补贴； （2）托儿补助费； （3）差旅费津贴、误餐补助； （4）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴。 【记忆提示】当公务员的儿子出差太忙，没来及吃饭，给的补助，不交税。,第二节、个人所得税,2、工资薪金特殊规定 （1）解除劳动关系一次性补偿收入按“工资、薪金所得”缴纳个税。取得的一次性补偿收入“超过
3、当地上年职工平均工资3倍数额部分”的一次性补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。 （2）退休人员再任职收入：征税 （3）离退休人员从原单位取得补贴：除离退休工资或养老金外，一律征税。 （4）保险金：企业为员工支付免税之外的保险金，征税。 （5）年金：单位为个人的部分，征税；个人缴纳部分，超过个人工资4%部分，征税；退休以后按月领取的年金，征税 【总结】一句话，法定的部分不征税，其他一律征税。,2、工资薪金特殊规定,第二节、个人所得税,（6）兼职律师取得工资：不扣除标准费用，以收入全额征税。 （7）科技成果转化收入中给予科技人员的奖励：减按50%征税（新增）,8
4、,第二节、个人所得税,（二）劳务报酬所得 是指个人独立从事非雇佣的各种劳务取得的所得。与工资、薪金是相反的。 （三）稿酬所得 1、稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 2、遗作稿酬 作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应当征收个人所得税。 （四）特许权使用费所得 特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；,9,第二节、个人所得税,（四）特许权使用费所得 【注意事项】 1、作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。 2、取得的特许权的经济赔偿。 3、编剧
5、从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，统一按“特许权使用费所得”,10,第二节、个人所得税,（五）经营所得 1、个人独资企业、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得 2、个人取得执照，从事有偿服务活动取得的所得，如彩票代销业务 3、个人承包、承租等 （六）利息、股息和红利所得 个人持有上市公司股票，持股期限在1个月以内，股息红利全部征税； 持股期限在1个月至1年的，按50%征税；超过1年不征税。,11,第二节、个人所得税,（七）财产租赁所得 （八）财产转让所得 个人转让限售股，以每次转让收入，减去股票原值和税费后的余额征税。 即：应纳税所得额=转让收入-（股票原值+税费） 应纳税额=应纳税所得额x
6、20% （九）偶然所得 1、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，缴纳个税。如果按消费积分反馈礼品，不征收个税。 2、个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，全额征收个税；,12,【1单选题】根据个人所得税法律制度的规定，居民纳税人取得的下列所得中，应按“工资、薪金所得”税目计缴个人所得税的是（ ）。 A.国债利息所得 B.出租闲置住房取得的所得 C.参加商场有奖销售活动中奖取得的所得 D.单位全勤奖,D,【2单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴的是（ ）。 A.工龄补贴 B.加班补贴 C.差
7、旅费津贴 D.岗位津贴,C,真题练习,13,【3单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中， 应征收个人所得税的是（ ）。 A.托儿补助费 B.独生子女补贴 C.离退休人员从原任职单位取得的补贴 D.差旅费津贴,【4多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（ ）。 A.某大学教授从甲企业取得的咨询费 B.某公司高管从乙大学取得的讲课费 C.某设计院设计师从丙服装公司取得的设计费 D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费,C,ABC,真题练习,14,第二节、个人所得税,三、个人所得税税率 四、应纳税所得额的确定 应纳税所得额=收入
8、-各项费用-减免税收入 （一）具体扣除标准： 1、综合所得 综合所得包括工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（4合1） 应纳税所得额=年收入- 6万（每月5000）- 专项扣除 - 专项附加扣除,1、综合所得 综合所得包括工资、劳务报酬、稿酬和特许权使用费（4合1） 【注意】劳务报酬、稿酬和特许权使用费收入减除20%的费用后为收入额， 稿酬另外再减按70%计算。,第二节、个人所得税,【举例1】中国公民王炸在国内某公司任职，假设其2019年为乙公司提供一项涉及服务，取得一次性收入4500元，则在计算当年综合所得的应纳税所得额时，该项劳务报酬的收入额是多少？ 收入额=4500 x（1-20%）=36
9、00,第二节、个人所得税,【举例2】中国公民王炸在国内某公司任职，假设其2019年发表了一篇短篇小说，取得稿酬4500元，则在计算当年综合所得的应纳税所得额时，该项稿酬的收入额是多少？ 收入额=4500 x（1-20%）x70%=2520,第二节、个人所得税,专项扣除:主要指五险一金 五险一金计算：社保=缴费基数缴费比例,全省在岗职工月平均工资的60%缴费基数全省在岗职工月平均工资的3倍,第二节、个人所得税,举例：杭州的小明月工资为6000元，已知个人缴纳社保，养老比例8%，医疗比例2%，失业比例0.5%，公积金比例12%。已知缴费基数为4000元，计算小明专项扣除金额？,4000(8%+2%
10、+0.5%+12%)=900,第二节、个人所得税,专项附加扣除： 子女教育：按每个子女每年12000元（每月1000元）的标准定额扣除。 继续教育：1、学历继续教育：每年4800（每月400元）定额扣除。 2、技能教育：取得证书的年度，每年3600元定额扣除。 大病医疗：个人负担超过15000元的部分，按照每年60000元标准限额据实扣除。 房贷利息：首套住房利息，每年12000元标准定额扣除。非首套不扣除。 住房租金：省会城市：每年14400元（每月1200元）定额扣除。 市辖区人口超过100万城市：每年12000元（每月1000元）定额扣除 市辖区人口不超过100万城市：每年9600元（每
11、月800元）定额扣除 纳税人及配偶不能同时分别享受房贷利息和房租的扣除 赡养老人：独生子女：每年24000元定额扣除 独生子女：与其兄弟姐妹分摊每年24000元扣除额度。,第二节、个人所得税,【举例】假设2019年中国甲公司职员李刚全年取得工资180000。当地规定的社保和公积金个人缴存比例：养老保险8%，医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。李刚缴纳社保的月缴费基数是10000元。 李刚正在偿还首套住房贷款及利息；李刚为独生子，其独生子女正在读大学3年级；李刚父母均已年过60年。李刚夫妻约定由李刚扣除住房贷款利息和子女教育费。计算李刚当年应交个税金额？,专项扣除:10000(8%
12、+2%+0.5%+12%)x12=27000 扣除项目合计=60000+27000+12000+12000+24000=135000 应纳税所得额=180000-135000=45000 应纳税额=（45000-36000）x10%+36000 x3%=1980,21,第二节、个人所得税,2、个体工商户 应纳税所得额=收入总额-成本、费用、税金、损失-以前年度亏损（参照企业所得税）,【多选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算个体工商户个人所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。 A.从业人员合理工资B.计提的各项准备金 C.业主本人工资 D.业主家庭生活费用,BCD,22,课堂
13、练习,【不定项选择题】张某兴办个人独资企业，2016年相关资料如下; 1、向非金融企业借款200万用于生产经营，期限1年，利率8%，利息支出16万元均已计入财务费用。 2、实发合理工资中包括张某工资6万、雇员工资20万。 3、实际发生雇员职工教育经费支出0.8万 4、营业外支出中包括行政罚款3万、合同违约金4万。 已知：甲个人独资企业使用查账征收法。银行同期同类贷款利率为4.8%。职工教育经费支出不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除。,23,课堂练习,1、甲个人独资企业在计算2016年个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的利息支出是（）万元。 A.16 B .9.6 C. 6.4 D .
14、0,B,2、甲个人独资企业在计算2016年个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的雇员职工教育经费支出是（）万元 A.0.8 B .0.65 C. 0.15 D .0.5,D,24,课堂练习,3、甲个人独资企业发生的下列支出中，在计算2016年个人所得税应纳税所得额时，准予扣除的是（） A.行政罚款3万元 B.张某工资6万元 C.合同违约金4万元 D.雇员工资20万元,CD,25,第二节、个人所得税,4、财产租赁 收入4000，减800；收入4000，减20% 5、财产转让所得 应纳税所得额=收入总额-财产原值-费用 6、利息、股息、红利所得 全额征税,26,第二节、个人所得税,（三）其他费用扣除
15、 1、（限额扣除）个人通过非营利机构向教育、扶贫、济困等公益事业捐赠，不超过应纳税所得额30%，可以扣除。 2、（全额扣除）个人通过非营利机构向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所、非关联科研机构和高等院校的捐赠，全部扣除。（红农青科）【注意】直接捐赠不得扣除 3、商业健康保险：扣除限额2400元/年（200元/月） （四）每次收入的确定,【1单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算个人所得税应纳税所得额时不得扣除费用的是（ ） A.偶然所得 B.财产租赁所得 C.财产转让所得 D.劳务报酬所得,A,课堂练习,课堂练习,【2单选题】根据个人所得税法律制度的规定，下列关
16、于“每次收入”确定的表述中，不正确的是（ ）。 A.特许权使用费所得，以一个月内取得的收入为一次 B.财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次 C.劳务报酬所得属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次 D.股息所得，以支付股息时取得的收入为一次,A,【3多选题】根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有（ ）。 A.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠 B.通过国家机关向贫困地区的捐赠 C.通过非营利社会团体向农村义务教育的捐赠 D.通过国家机关向红十字事业的捐赠,ACD,课堂练习,五、应纳税额的计算,（一）应纳税额的计算 1、综合所得的计算,工资每月预缴个税计算： 应纳税所得额每月收入额5000专项扣除 应纳税额=应纳税所得额适用税率速算扣除数,课堂练习,小张本月取得工资5500元、加班费500元、交通补贴100元、差旅费津贴1000元，暂不考虑五险一金。则小张本月应缴纳的个人所得税为（）元。（全月应纳税所得额30
