《2020年注会CPA税法第一轮教材基础精讲考点重点知识总结全》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2020年注会CPA税法第一轮教材基础精讲考点重点知识总结全（296页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、本章考情分析本章作为税法课程的基础知识，为考试的非重点章。考试中题型均为选择题，一般情况单选题、多选题各一题，分值在2.5分左右。本章内容变化：补充了以国家法律形式发布实施的税种新增资源税法。本章内容结构：7节第一节税法概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税收立法与我国税法体系第五节税收执法第六节税务权利与义务第七节国际税收关系第一节税法概念【知识点1】税收与税法【考情分析】一般考点一、税收及内涵1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。2.税收内涵：（1）税收本质分配关系（以国家为主体进行，一般分配则是以各生产要素的所有者为主体）；（2）国家课
2、税的依据政治权力（以法律的形式进行的分配，一般分配基于生产要素所有权）；（3）税收目的满足社会公共需要。3.特征：强制性、无偿性二、税法及特征1.含义：税法是国家立法机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。2.特征：义务性法规、综合性法规（1）义务性规定纳税人的义务为主（权利建立在义务之上，处于从属地位），这一特点由税收的无偿性、强制性决定；（2）综合性内容包括征纳双方实体性的权利和义务、税收管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等，这一特点由税收制度所调整的税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定。三、税法与税收关系税法的本质是正确处理国家与纳税人
3、之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。【考题单选题】（2016年）下列权利中作为国家征税依据的是（）。A.管理权力B.政治权力C.社会权力D.财产权力正确答案B答案解析国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。【知识点2】税收法律关系【考情分析】一般考点一、税收法律关系的构成税收法律关系是税法所确认和调整的以下税收分配过程中形成的权利与义务关系：1.国家与纳税人之间2.国家与国家之间3.各级政府之间税收法律关系构
4、成的三要素及内涵：三要素内涵主体双主体征纳双方：征税方：税务、海关；纳税方；法人、 自然人、其他组织等；我国对纳税方采用属地兼属人原则。客体征税对象权利、义务所共同指向的对象内容征纳双方各自权利、义务（税法的灵魂、实质）征纳双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等二、税收法律关系的产生、变更与消灭1.税收法律关系的产生、变更与消灭，由税收法律事实来决定。【解析】税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。2.税收法律事实分为：事件+行为（1）税收法律事件：自然灾害、社会事件可以导致税收减免，从而引起税收法律关系内容的变化。（2）税收法律行为：纳税人设立即产生税收法
5、律关系，纳税人地址迁移或停业，就会造成税收法律关系的变更或消灭。三、税收法律关系的保护税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。【解析】税收法律关系的保护对权利主体双方是平等。权利主体双方法律地位平等，但权利义务内容不对等。【例题单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成正确答案C答案解析选项A，税法是引起
6、税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。【知识点3】税法与其他法律的关系【考情分析】一般考点一、税法的地位1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范;是我国法律体系的重要组成部分。2.性质上属于公法。（与典型公法相比，税法仍具有一些私法的属性，如课税依据私法化、税收法律关系私法化等）。二、税法与其他法律的关系1.税法与宪法的关系宪法第五十六条：“中华人民共和国公民有依照法
7、律纳税的义务”。【解析】明确了国家可以向公民征税；明确了向公民征税要有法律依据。宪法这条规定，是立法机关制定税法并据以向公民征税以及公民必须依照税法纳税的最直接的法律依据。2.税法与民法的关系（1）区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令、服从的方法。（2）联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则（如企业所得税中特别纳税调整）。3.税法与刑法的关系（1）区别：刑法与税法调整的范围不同：属于不同种类的法律责任，区分违法与犯罪。（2）联系：违反了税法，并不一定就是刑事
8、犯罪。对轻者给予行政处罚，重者则要承担刑事责任，给予刑事处罚。【说明】2009年2月刑法修订后，第201条以“逃避缴纳税款”取代了“偷税”。但目前我国的税收征收管理法中还没有作出相应修改，仍使用“偷税” 。4.税法与行政法的关系（1）联系：税法具有行政法的一般特性，体现国家单方面意志，不需要征纳双方意思表示完全一致。（2）区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；在广度和深度上，税法几乎参与和调节社会再生产的每一个环节，是一般行政法不能比的；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。【考题单选题】下列法律中，明确确定“中华人民共和国公民有依照法
9、律纳税的义务”的是（）。A.中华人民共和国宪法B.中华人民共和国民法通则C.中华人民共和国个人所得税法D.中华人民共和国税收征收管理法正确答案A答案解析宪法第五十六条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。第二节税法原则【知识点1】税法基本原则【考情分析】重要考点税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。一、税收法定原则核心基本原则党的十八届三中全会决定中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。（一）含义：税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确。（二）内容：1.税收
10、要件法定原则立法角度国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；征税要素的变动都应当按相关法律的规定进行；征税的各个要素规定应尽量明确。2.税务合法性原则征收程序法定要求立法者在立法的过程中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定，使纳税得以程序化；要求征税机关及其工作人员在征税过程中，必须按照税收程序法和税收实体法律的规定来行使自己的职权，履行自己的职责，充分尊重纳税人的各项权利。二、税法公平原则 源于法律上的平等原则1.内涵：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。2.强调：禁止不平等对待禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没
11、有正当理由情况下对特定纳税人给予特别优惠。三、税收效率原则1.经济效率：要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行。2.行政效率：要求提高税收行政效率。四、实质课税原则应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式。【例如】核定征收、特别纳税调整。【考题多选题】（2017年）下列关于税收原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收行政法规的效力优于税收行政规章的效力体现了法律优位原则C.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本D.制定税法时禁止在没有正当理由的情况下给予特定纳税人特别优惠这一做
12、法体现了税收公平原则正确答案ABCD答案解析以上选项均正确。【知识点2】税法适用原则【考情分析】重要考点内容要点1.法律优位原则（1）含义：法律的效力高于行政立法的效力；（2）作用：主要处理不同等级税法的关系；（3）效力低的税法与效力高的体现在税法发生冲突，效力低的税法即是无效（关系：法律行政法规行政规章）2.法律不溯及既往原则（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法；（2）目的：维护税法的稳定性和可预测性3.新法优于旧法原则（1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；（2）目的：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而
13、给法律适用带来的混乱4.特别法优于普通法原则（1）含义：对同一事项两部法律分别定有一般和特别规定时，特别规定效力高于一般规定的效力；（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法（打破等级限制）5.实体从旧、程序从新原则（1）实体税法不具备溯及力：实体法以纳税义务发生时的税务为准（2）程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力6.程序优于实体原则（1）含义：在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用；（2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库【考题单选题】（2019年）某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行的税务时，发现该
14、企业2018年6月转增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后，检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法使用原则是（）。A.税收效率原则B.税收公平原则C.法律不溯及既往原则D.新法优于旧法原则正确答案D答案解析2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。因此在2018年6月企业应适用新法，不再适用之前旧法万分之五的规定。【考题多选题】（2018年）下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.国内法优于国际法B.在同一层次法律中，特别法优于普通法C.层次高的法律优于层次低的法律D.实体从旧，程序从新正确答案BCD答案解析
