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1、1,一般计税法和简易计税法 结算分析,2,几种情况下甲乙方的成本造价分析,简易计税法和一般计税法造价比较,结论和建议,3,不同计税法结算存在的问题,01,4,不同计税法结算存在的问题,小规模纳税人的施工单位参与投标 并中标，但到工程结算付款时，施工单 位只能提供3%的增值税发票。 建设单位则提出：工程结算书里是 按10%（今年已经改为9%）计取的税金， 那就必须提供相应税率的发票。,？,5,不同计税法结算存在的问题,仍按一般计税法计价确定结算总价款,如何解决？,用简易计税法结算,1,2,3,仅将结算书中税率调整为实际发票税率,6,简易计税法和一般计税法 造价比较,02,7,简易计税法和一般计税
2、法造价比较,8,简易计税法和一般计税法造价比较,某宿舍楼土建单位工程控制价 1、工程计价基本口径 （1）管理费、利润执行土建工程二类，人工均执行2018年建委指导价标准、材料执行2018年信息指导价，不考虑优惠下浮。工程税率及材料税率按2018年5月1日后城区标准执行，即一般计税法工程税率按10%税率、简易计税法按3.36%执行，材料原适用17%、11%税率的改为16%、10%税率。 （2）为便于比较分析总的人工、材料情况，将单价措施费项目（模板、脚手）均转到分部分项工程费中。 （3）总价措施费项目仅计取：安全文明施工费基本费和临时设施费。其中安全文明基本费建议计税法按3%、一般计税法按3.1
3、%；临时设施费简易计税法按1.6%、一般计税法按1.65%计价。,9,简易计税法和一般计税法造价比较,10,几种情况下甲乙方 成本造价分析,03,11,几种情况下甲乙方成本造价分析,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。 情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。 情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。 情况四：采用简易计税法计价。,12,情况一,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。 建设单位实际成本=工程造价-税金 =22277016.39-
4、2025183.31 =20251833.08元,13,情况一,情况一：建设单位和施工单位均为一般纳税人，工程计价采用一般计税法。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =工程造价-（销项税额-进项税额） =22277016.39-（2025183.31-1261544.84 -35036） =22277016.39-728602.47 =21548413.90元,14,情况二,情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。 建设单位实际成本=工程造价-税金 =22277016.39-22277016.391.033% =22277016.
5、39-648845.14 =21628171.25元 相比于情况一甲方成本增加 21628171.25- 20251833.08=1376338.17元,15,情况二,情况二：建设单位是一般纳税人，施工单位为小规模纳税人，采用一般计税法，但施工单位只能开3%的票。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =22277016.39-648845.14 =21628171.25元 相比于情况一乙方收入增加 21628171.25- 21548413.90 =79757.35元,16,情况三,情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。 此时工程造价变为20251
6、833.081.03=20859388.07元 税金为607554.99元 建设单位实际成本=工程造价-税金 =20859388.07- 607554.99 =20251833.08元,17,情况三,情况三：在情况二的条件下，为保持建设单位实际成本不变，造价书中按3%税率结算。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =20859388.07- 607554.99 =20251833.08元 施工单位实际收入比情况一减少 21548413.90-20251833.08=1296580.82元 减少6% 比情况二减少 21628171.25-20251833.08=1376338.17元 减少
7、6.4%,18,情况四,情况四：采用简易计税法计价，施工单位开3%专票。 建设单位实际成本=工程造价-税金 =22268110.02- 22268110.021.033% =22268110.02-648585.73 =21619524.29元 甲方实际成本比情况一上升约6.8%,19,情况四,情况四：采用简易计税法计价，施工单位开3%专票。 施工单位实际收入=工程造价-需缴纳增值税 =22268110.02- 22268110.021.033% =22268110.02-648585.73 =21619524.29元 乙方实际收入比情况一上升约0.3% 21619524.29- 21548413.90 =71110.39元,20,结论和建议,04,21,结论,甲方（一般纳税人）：采用一般计税法实际成本最低（情况一和情况三）。 乙方（一般纳税人）：情况一和情况四中实际收入差不多。,22,结论,23,结论,界定 “过错责任原则” 依据 （1）苏建价【2016】154号省住建厅关于建筑业实施营改增后江苏省建设工程计价依据调整的通知 （2）财税【2016】36号财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知,24,建议,在招标文件和施工合同中做详细约定。 关注工程款发票的税金税率是否与工程结算书中相一致。,25,谢 谢 大 家,
