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1、会计师事务所风险防范与控制三篇 审计风险的客观性精品文档，仅供参考会计师事务所风险防范与控制三篇 审计风险的客观性会计师事务所(Accounting Firms)是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师(如中国的注册会计师、美国的执业会计师、英国的特许会计师、日本的公认会计师等)组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。中国对从事证券相关业务的会计师事务所和注册会计师实行许可证管理制度。以下是本站小编为大家带来的关于会计师事务所风险防范与控制，以供大家参考! 会计师事务所风险防范与控制1 摘要：会计师事务所审计工作存
2、在的风险因素较多，究其原因有组织形式不够合理、审计独立性较差、注册会计师专业胜任能力有待提高等。为此，会计师事务所需要防范风险，并进行控制，主要的措施有完善组织形式、强化事务所独立性、建立健全质量控制制度、提高注册会计师专业胜任能力等。本文以会计师事务所风险成因分析为出发点，着重探讨会计师事务所风险防范与控制措施。 關键词：会计师事务所;风险防范;风险控制 审计风险是指注册会计师对因舞弊或错误导致的重大错报的财务报表，提出不恰当的审计意见，这种审计意见会给报表使用者带来很大损失，而注册会计师也会因自身的过失，受到报表使用者的指控，需要承担的赔偿的连带责任非常巨大。对会计师事务所风险防范与控制就
3、显得尤为必要，加强和提高审计报告质量控制，在最大程度上规避审计风险，这对于会计师事务所的长远发展，有着极为深远的意义。 一、会计师事务所风险成因 (一)组织形式不够合理 除了近十几年来成立的以及原先的具备证券期货资格的有限责任制会计师事务所改制为合伙制外，其余的都是有限责任制。有限责任制会计师事务所，股东(注册会计师)以公司全部资产来承担全部债务责任，这样就降低风险责任对职业行为的高度约束，弱化了注册会计师的个人责任，对注册会计师的不谨慎执业行为缺乏威慑力，致使加大了审计风险，造成会计师事务所的公信力降低，对会计师事务所的发展产生消极影响。 (二)独立性较差 独立性是审计理论的基石，是注册会计
4、师执业的灵魂。中国注册会计师职业道德守则和职业道德基本守则规定，注册会计师应当恪守独立、客观、公正的原则，并指明：独立是客观、公正的前提，独立性的程度直接决定了审计目标的实现程度。会计师事务所的运行成本主要依靠收取审计费用来补偿，事务所业务收入与客户二者之间的经济关系，导致事务所自身独立性大幅降低，在未能确保审计独立性的状况下，会计师事务所在开展相关审计业务时，必然会降低审计报告的客观性和公允性。再者，伴随市场竞争的日益激烈，许多会计师事务所为了提升自身经济利益，会通过低价竞争的方式来吸引更多的客户，或者为了业务收入去迎合客户的违法违规要求，突破道德底线，出具不实、虚假的审计报告。 1 (三)
5、注册会计师专业胜任能力有待提高 注册会计师专业胜任能力会直接影响到审计报告的质量，因而提高注册会计师的专业胜任能力，确保其能够满足相关审计业务对专业的要求显得极为重要。以现阶段情况来看，法律法规、专业理论和知识、信息技术在不断更新、变化和发展，这些都要求注册会计师持续不断地更新专业知识，提高自身素质，主动适应不断发展变化的新时代。在审计过程中一旦出现专业无法胜任的情况，注册会计师就难以按独立、客观、公正的要求发表明审计意见，进而严重误导审计报告使用者，引发审计风险，产生巨大的社会影响。再者，注册会计师在开展相关审计工作时，对一些舞弊和错误产生的错报行为难以及时发现，无疑会加剧审计风险，致使审计
6、风险难以控制，社会责任巨大，特别是上市公司审计更是如此。 二、会计师事务所风险防范与控制措施 (一)完善组织形式 对于有限责任制的会计师事务所来说，其在发展期间所存在的问题有很多。据相关调查表明，合伙制利于推动会计师事务所的进步以及长远发展。所以，对我国会计师事务所而言，应重视运用合伙制，来推动自身获得长远健康发展2。会计师事务所主要是依靠注册会计师提供服务的一种机构，通过运用合伙制，能够为会计师事务所予以服务上的责任，降低其风险产生概率，因此在审计期间，其应重视自身职业关注，同时在开展相关审计业务时，还应十分谨慎，如此才有利于提高审计报告的客观性以及可信性，这样审计质量也会随之提升，在最大程
7、度上防止一些审计风险的出现。 (二)强化事务所独立性 1.建立职业道德制度，保持独立性。 建立职业道德制度，要求有合理保证会计师事务所保持独立性的政策和程序，包括保持和更新与独立性相关的记录;识别和评价对独立性产生不利影响的情形，并采取适当的行动消除这些不利影响;向相关人员传达独立性要求等内容。 有合理保证会计师事务所能够获知违反独立性要求的情况的政策和程序，并有解决措施，包括：所有应当保持独立性的人员将注意到违反独立性要求的情况立即告知事务所;事务所将已识别的违反独立性要求的情况立即传达相关项目负责人和受独立性要求约束的人员;事务所采取的解决措施，建立独立性政策和程序的培训制度，向所有受独立
8、性要求约束的人员签署独立性声明。 2.执行业务过程中的独立性考虑 会计师事务所首先应对承接的审计项目作出风险评价，分析其影响独立性的各种因素，判断自身能否承接该项业务。审计项目承接应与审计实务和审计报告审核相分离，审计人员采用定期轮换制度，不同的业务环节应有不同的人员担当，明确合理的职责分工，形成互相制约、互相监督的制度。 3.加强与上市公司审计委员会的沟通和联系 审计委员会是上市公司董事会按证监会要求设立的专业委员会，一般由独立董事担任领导，主要负责公司有关财务报表披露和内部控制过程的监督，对上市公司信息披露、会计信息质量、内部审计及外部独立审计等方面，执行控制和监督的职能。因此加强上市公司
9、审计委员会与会计师事务所的联系，会有利于会计师事务所保持自身的独立性。 (三)建立和健全会计师事务所执业质量制度和相关控制制度 1.建立和健全事务所执业质量控制制度，设立质量控制部门，落实有股东或合伙人参加的质量控制复核人员。明确质量控制部门或项目质量控制复核职责，并与奖惩制度挂钩，防范审计风险。 2.建立业务承接制度、业务委派制度，对承接的项目进行统一分派，保证执行业务的时间和专业胜任能力。严格执行会计师事务所内部控制制度，保证不相容的岗位分离，明确职责分工。 3.建立业务执行制度，包括执行审计业务必须有项目负责人指导、监督和复核。对审计工作底稿审核严格把关，切实落实必要的审计程序或替代程序
10、，以获取充分詳实的审计证据，发表公正、客观、恰当的审计意见。 4.建立和完善执业质量监控制度，包括：持续和评价会计师事务所的质量控制制度适当性和运行有效性、定期选取已完成的业务进行检查。 5.建立和执行执业质量的奖惩制度。 (四)加强注册会计师后续教育，提升注册会计师专业胜任能力。 1.加强注册会计师后续教育 后续教育是提升注册会计师执业能力的有效保证，也是注册会计师终身学习的内在需要。我们必须要高度重视后续教育，通过学习完善和提高个人道德修养，提高思想认识，遵守执业规范，保持谨慎的执业作风。遵纪守法，规避审计风险，严以律己，抵制恶意低价竞争，不断促进会计师事务所良性发展。 2.不断提高专业胜
11、任能力 注册会计师要向企业和社会提供高质量的专业服务，除必须具备优良的职业道德水平外，还必须具有很强的专业服务能力，要具备会计、审计、法律法规、税法、企业管理等领域的实务能力，具备高水平的职业判断能力。 深层次的改革开放造就了新时代条件下各项法律法规的不断更新、财税法规的发展和变化，会计准则的不断完善，这要求注册会计师通过不断的学习，更新和掌握新知识、新理论、新政策、新技能、新方法。会计师事务所不能拘泥于传统的审计领域，要不断拓展新的业务板块，特别是非审计业务。非审计业务相比传统审计业务，风险较低，社会责任要求不高。目前这类业务发展较快，有一定的市场存在，因此我们一定要向管理咨询业务方向发展，
12、向管理咨询业务要效益。结语：在审计实务中风险无处不在，如经济利益对独立性影响，注册会计师专业胜任能力不足，会计师事务所执业质量控制不力等诸多问题，都会给会计师事务所和执业注册会计师带来很大的不利影响，对此，我们应积极探寻行之有效的审计风险防范与控制策略，从而在最大程度上规避风险，保障社会公众利益，以实现会计师事务所的长远发展和进步。 参考文献： 1周卫仙.会计师事务所审计风险的防范与控制研究J.企业改革与管理，202X(03)：179+181. 2李玲. 中型会计师事务所审计风险控制研究D.青岛大学，20XX. 3周平.会计师事务所审计风险的防范与控制J.财会学习，20XX(22)：156-1
13、57. 会计师事务所风险防范与控制2 【摘要随着社会经济的发展，为了应对市场的变化和需求，各个企业急需专业的财务审计咨询机构来为其发展助力，这也随之给会计师事务所带来了新的机遇和挑战。作为从事专业财务、税务审计咨询的服务单位，会计师事务所应该首先规范自身的财务管理工作，再结合国内和国际的专业会计背景，制定科学合理的长远战略，以期获得更好的发展。风险防范工作在市场经济逐渐完善的今天，其对企业的重要性日渐凸显。会计师事务所作为面对市场的专业财务、税务审计咨询的服务单位，风险防范工作的良好运行更显重要，不仅可以提升会计师事务所各项业务的工作效率，也是对事务所未来发展的重要保障。本文通过对当前我国会计
14、师事务所的风险防范工作的重要意义以及相关概念进行阐述，提出会计师事务所在风险防范过程中出现的问题并提出针对性的建议，作为参考。 【关键词会计师事务所;风险防范;控制;问题;对策 引言 近些年来，我国社会各个领域对财务审计报告的重视程度越来越高，不仅很大程度上推动了审计领域的飞速发展，也促进了我国各个地区的会计师事务所的纷纷崛起。根据相关数据调查显示，截至20XX年，我国的会计师事务所高达一万家，其中总所8943家，还有1200家分所。我国的会计师事务所承担了绝大部分的鉴证类会计信息服务的业务功能，鉴于其所承担业务性质，无法避免会存在一定程度上的风险，最为典型的风险类型就是审计风险，因此加强会计
15、师事务所的风险控制任务亟待解决。 一、会计师事务所审计风险的基本概念概述 近年来，我国会计师事务所牵涉各类造假案件层出不穷，受到社会各界广泛关注，在此种背景下，受到影响的会计师事务所以及会计师数不胜数，进而影响到了会计师事务所的声誉，对会计师事务所出具的鉴证结果公信力也造成了损害，甚至对整个会计师事务所行业造成了不良影响。审计风险是众多风险类型中较为典型的一种，是在进行定义的同时充分满足风险的各种特点，并且是从审计过程中认识形成的一种风险。从广义上来说，审计风险指的是有可能存在受到损失的可能性的审计主体，在进行审计工作过程中由于各种失误导致的审计结果和实际结果不符合的各种问题，最终为事务所招致巨大的损失风险，同时也包括了被审计单位自身经营不力导致的风险危机。除此之外，会计师事务所的经营运转和我国外部市场环境的变化密不可分，也侧面反映出了市场经济的客观性。审计工作在进行过程中，最为普遍使用的方法之一就是抽样审计，具体指的是通过抽取一部分样本进行取样检查，来对整体审计结果进行分析研究，能够整体系统地提升会计师事务所的工作效率和质量。审计风险具有一定的普遍性，涉及到
