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1、财务资金管理财政资金 绩效评价实践研究操作指 引 财务资金管理财政资金 绩效评价实践研究操作指 引 财政资金绩效评价实践研究 （操作指引） 山西省注册评估师协会 2014 年 10 月 5 日 目录目录 第一部分 财政资金绩效评价实践研究报告 1 1 绪论 1 1.1 研究背景及意义 1 1.2 研究目的 2 1.3 国内外研究现状 3 1.3.1 国外研究现状 3 1.3.2 国内研究现状 4 1.4 研究的主要内容与方法 6 1.4.1 研究的主要内容 6 1.4.2 研究的主要方法 7 1.5 研究的技术路线 8 2 相关理论概述 9 2.1 相关概念界定 9 2.1.1 财政资金 9
2、2.1.2 绩效评价 9 2.2 财政资金绩效评价的内涵及其特征 11 2.2.1 财政资金绩效评价的内涵 11 2.2.2 财政资金绩效评价的特征 11 2.3 财政资金绩效评价的基本理论 12 2.3.1 市场经济理论 12 2.3.2 公共经济学需要理论 13 2.3.3 委托代理理论 13 2.3.4“一观三论”理论 14 2.3.5 公平与效率理论 14 2.3.6“行政问责制”理论 15 2.3.7 公共产品理论 15 2.3.8 科学管理理论 15 2.4 财政资金绩效评价的政策依据 16 2.4.1 国家层面的政策 16 2.4.2 地方层面的政策 19 3 财政资金绩效评价的
3、制度体系建设 21 3.1 财政资金绩效评价制度体系建设的必要性 21 3.2 财政资金绩效评价制度的现状及存在问题 22 3.2.1 财政资金绩效评价制度的现状 22 3.2.2 财政资金绩效评价制度存在的主要问题 23 3.3 财政资金绩效评价制度体系建设的原则与标准 25 3.3.1 财政资金绩效评价制度体系建设的原则 25 3.3.2 财政资金绩效评价制度体系建设的标准 26 3.4 财政资金绩效评价制度体系建设的程序 26 3.5 财政资金绩效评价制度体系建设的内容 26 3.5.1 财政资金绩效评价的适用范围 26 3.5.2 财政资金绩效评价的主体 27 3.5.3 财政资金绩效
4、评价的依据 27 3.5.4 财政资金绩效评价的内容 27 3.5.5 财政资金绩效评价的方法 27 3.5.6 财政资金绩效评价的时点 30 3.5.7 财政资金绩效评价的指标体系 30 3.5.8 财政资金绩效评价的基本程序 30 3.5.9 财政资金绩效评价等级与奖惩 31 3.5.10 财政资金绩效评价结果的应用 31 3.5.11 财政资金绩效评价的监督 32 4 财政资金项目绩效评价指标体系的设计及其计算 33 4.1 财政资金项目绩效评价指标体系的建立原则 33 4.2 财政资金项目绩效评价指标体系的设计 33 4.2.1 财政资金项目绩效评价指标体系的基本构架 33 4.2.2
5、 财政资金项目绩效评价指标体系的设计 38 4.3 财政资金绩效评价指标的计算 52 4.3.1 财政资金绩效评价指标的权重确定 52 4.3.2 财政资金绩效评价指标的数据采集 54 4.3.3 财政资金绩效评价指标的计算方法 56 4.3.4 财政资金绩效评价标准 57 4.3.5 财政资金绩效评价结果与分类标准 58 5 财政资金绩效评价的实践研究 60 5.1 国内外财政资金绩效评价的实践模式比较 60 5.1.1 国外财政资金绩效评价的实践模式 60 5.1.2 国内财政资金绩效评价的实践模式 61 5.1.3 国内外财政资金绩效评价的实践比较 65 5.1.4 国内财政资金绩效评价
6、实践中存在的主要问题 66 5.2 财政资金绩效评价的实践经验 69 5.2.1 浙江省 69 5.2.2 上海市 70 5.2.3 云南省 70 5.2.4 湖北省 71 5.2.5 广东省 71 5.2.6 江苏省 72 5.2.7 山西省 72 5.3 资产评估行业参与财政资金绩效评价的必要性 74 5.3.1 资产评估行业的特点 74 5.3.2 资产评估行业参与财政资金绩效评价的作用 75 5.3.3 资产评估行业参与财政资金绩效评价的优势 76 5.3.4 资产评估行业参与财政资金绩效评价的意义 79 5.3.5 资产评估行业参与财政资金绩效评价的启示 80 5.4 资产评估行业参
7、与财政资金绩效评价的实践模式 82 5.4.1 资产评估行业参与财政资金绩效评价的模式 82 5.4.2 资产评估行业参与财政资金绩效评价实践模式的运行机制 83 5.4.3 资产评估行业参与财政资金绩效评价实践模式的保障措施 84 6 资产评估行业参与财政资金绩效评价的实践案例 87 6.1 电力需求侧财政资金绩效评价案例 87 6.1.1 案例概述 87 6.1.2 实务操作 88 6.1.3 经验、存在的问题及建议 92 6.2 就业资金类财政资金绩效评价案例 94 6.2.1 案例概述 94 6.2.2 实务操作 96 6.2.3 存在的问题与建议 98 6.3 产粮大县财政资金绩效评
8、价案例 101 6.3.1 案例概述 101 6.3.2 实务操作 102 6.3.3 存在的问题与建议 105 6.4 一事一议财政资金绩效评价案例 108 6.4.1 案例概述 108 6.4.2 实务操作 110 6.4.3 存在的问题与建议 112 6.5 革命老区专项资金绩效评价案例 115 6.5.1 案例概述 115 6.5.2 实务操作 117 6.5.3 经验、存在的问题与建议 119 6.6 国际金融组织贷款绩效评价案例 122 6.6.1 案例概述 122 6.6.2 实务操作 123 6.6.3 经验、存在的问题与建议 126 7 财政资金绩效评价重点和难点探析 128
9、 7.1 前期准备阶段的重点在评价指标体系的制定 128 7.1.1 评价指标制定的难点 128 7.1.2 解决的方案 129 7.2 评价实施阶段的重点在资料收集及现场组织 130 7.2.1 信息资料的收集 130 7.2.2 绩效评价的现场组织 133 7.3 评价结果测算阶段的重点在评价标准的统一 134 7.3.1 评价标准确定的难点 134 7.3.2 解决的方案 135 7.4 报告撰写阶段的重点是提高报告的可读性和对项目绩效的深入分析 136 7.4.1 报告撰写的难点 136 7.4.2 解决的方案 136 7.5 质量控制的难点是标准的一致性 137 7.5.1 质量控制
10、的难点 137 7.5.2 解决的方案 138 第二部分 财政资金绩效评价指南 140 1 财政资金绩效评价概述 140 1.1 财政资金绩效评价简述 140 1.1.1 财政资金的定义 140 1.1.2 绩效评价的定义 140 1.1.3 财政资金绩效评价的原则 140 1.2 财政资金绩效评价流程 141 1.2.1 基本流程 141 1.2.2 财政资金绩效评价诸环节的实施原则 143 2 财政资金绩效评价的指标设计 144 2.1 财政资金绩效评价指标设计原则与标准 144 2.1.1 财政资金绩效评价指标体系设计原则 144 2.1.2 财政资金绩效评价指标体系设计标准 144 2
11、.2 财政资金绩效评价指标体系的基本构架 145 2.3 共性指标 146 2.4 个性指标 148 2.5 指标权重设置 153 3 财政资金绩效评价方法的确定 155 3.1 财政资金绩效评价方法选取的原则 155 3.2 财政资金绩效评价的主要方法及其适用范围 155 3.2.1 基本方法 156 3.2.2 其他方法 156 3.3 财政资金绩效评价的计分方法 157 3.4 评价计分方法相关问题的统一规定 159 4 财政资金绩效评价的组织实施 160 4.1 评价方案 160 4.1.1 评价目的 160 4.1.2 评价依据 160 4.1.3 评价方法 161 4.1.4 评价
12、指标 161 4.1.5 评价时点 162 4.1.6 核查方式 162 4.1.7 组织实施 162 4.1.8 人员安排及职责 163 4.2 前期准备 163 4.2.1 前期培训 163 4.2.2 资料申报 163 4.3 资料书面审核 164 4.3.1 绩效报告的审核 164 4.3.2 其他资料的审核 164 4.4 现场勘查 164 4.4.1 现场访谈 164 4.4.2 资料复核 165 4.4.3 信息采集 165 4.4.4 产出核实 165 4.4.5 满意度调查 166 4.5 行为规范 166 5 财政资金绩效评价的资料收集 167 5.1 财政资金绩效评价所需
13、的信息资料 167 5.1.1 政策方面 167 5.1.2 评价指标方面 167 5.1.3 其他方面 168 5.2 信息资料的收集方式 168 5.2.1 基础数据资料的收集方式 168 5.2.2 其他信息资料的收集方式 170 5.3 信息资料的审核与整理 170 5.4 信息资料收集整理的一般工作流程 174 5.5 信息资料准确性的保障措施 174 6 财政资金绩效评价结果与评价报告的编写 176 6.1 财政资金绩效评价结果的形成 176 6.1.1 评价结果的复核 176 6.1.2 评价结果的分类 176 6.1.3 评价结果的含义 177 6.2 财政资金绩效评价结果的分
14、类标准 177 6.3 财政资金绩效评价报告编写 177 6.3.1 绩效评价报告总体编制要求 177 6.3.2 绩效评价报告参考框架 178 6.3.3 绩效评价报告各部分编制要点 178 6.3.4 附件的要求 182 6.3.5 评价结果与相关部门的沟通 182 6.3.6 评价结果的修正 183 6.3.7 报告的提交与装帧 183 6.4 财政资金绩效评价结果的对外公布 184 6.4.1 财政资金绩效评价结果公布的重要意义 184 6.4.2 财政资金绩效评价结果对外公布的形式 184 6.4.3 财政资金绩效评价结果对外公布需要注意的问题 185 7 财政资金绩效评价质量控制
15、186 7.1 总体质量要求 186 7.2 各阶段质量控制要点 186 7.3 报告的审核模式 188 8 财政资金绩效评价底稿编制及归档 189 8.1 底稿的种类 189 8.2 各类底稿编制的要求 189 8.3 归档的要求 190 9 附录 191 第三部分 财政资金绩效评价实务操作指引 207 第一章 总 则 207 第二章 基本要求 207 第三章 评价指标建立原则、指标体系和权重确定 208 第四章 绩效评价指标标准值和数据采集 210 第五章 绩效评价实施原则、评价和计分方法 212 第六章 评价基本程序 216 第七章 绩效评价报告内容 218 第八章 附 则 219 财政
16、资金绩效评价实践研究课题财政资金绩效评价实践研究课题 结题专家鉴定意见书结题专家鉴定意见书 中评协组织相关专家对财政资金绩效评价实践研究 课题进行了结项鉴定。 与会专家认真听取了项目负责人的课题汇报，经过质疑、答辩及认真讨论，一致 认为，该课题是资产评估参与政府职能的一次重要尝试，对资产评估业务转型， 拓宽服务领域，特别是服务于财政绩效评价，促进政府职能转变，具有很重要的 示范意义。 该课题在梳理分析财政资金绩效评价理论体系的基础上，阐述了绩效评价的 相关背景、政策、评价方法、指标体系、工作程序等。针对不同类型的财政资金 项目，结合案例剖析，构建了有针对性的财政资金绩效评价指标体系。 从学术角度来讲，该课题丰富完善了绩效评价理论体系，同时还从资产评估 行业角度探讨了其参与绩效评价的必要性和优势所在，以及在实际评估中遇到的 重点难点和解决的对策建议。 从实践应用方面，本课题所建立的财政资金项目评价指标体系，有更强的适 用性，也更贴近财政资金绩效评价的实质，形成了资产评估行业参与财政资金绩 效评价的工作指南和操作指引，简洁有效地为资产评估工作提供指导和参考。 该课题立意新颖
