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1、从 7 月 1 日开始，国家税务总局发布的关于增值税发票开具有关问题的公告正式实施了， 对增值税普通发票的开具做出明确的规定。 从 7 月 1 日开始，国家税务总局发布的关于增值税发票开具有关问题的公告正式实施了， 对增值税普通发票的开具做出明确的规定。 企业作为购买方索取增值税普通发票时， 应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码。 否 则，发票将不得作为税收凭证用于办理涉税业务。 一、而简单地来说我们应该怎么开发票呢一、而简单地来说我们应该怎么开发票呢 如果你是老板，首先要做的就是赶快把“税号”发给员工，报销的发票上需要同时体现你的公司 名称和“税号”； 如果你是员工，首先要做的就是赶
2、快找到我们会计索要公司的“税号”，这样对于你的报销才没 有影响； 如果你是会计， 首先要做的就是以各种手段通知到公司员工开发票的要求， 这是一个很庞大的工 作但是对于我们之后工作的开展还是很有影响的。 二、开增值税发票需提供“税号”二、开增值税发票需提供“税号” 增加纳税人识别号，主要是为了保证发票的真实性。 三、发票内容必须如实填报三、发票内容必须如实填报 除提供“税号”外，“如实填报发票内容”是公告的另一关键内容。 四、开具增值税专用发票时需提供更详细的内容四、开具增值税专用发票时需提供更详细的内容 开具增值税专用发票时， 需要提供公司名称、 “税号”、 开户行名称、 开户行地址、 营业执
3、照 （五 证合一）等资料方可开具，如果公司要求必须开具增值税专用发票是切记这些资料提前准备。 五、新政策后发票开具问题（含各类开票要求等）五、新政策后发票开具问题（含各类开票要求等） 1、增值税发票包括哪些？ 答：增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票和机动车销售统一发票。 2、如何查询发票信息？ 答：取得增值税发票的单位和个人可登录全国增值税发票查验平台（https:/inv- ），对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、 机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。 单位和个人通过网页浏览器首 次登录平台时，应下载安装根证书文件，查看平台提供的发票查
4、验操作说明。 3、增值税专用发票的认证期限有变化吗？ 答：从 2017 年 7 月 1 日起，增值税专用发票的认证期限由开具之日起 180 天改为 360 天。 仅 2017 年 7 月 1 日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴 款书， 认证或比对期限由开具之日起 180 天改为 360 天。 纳税人取得的 2017 年 6 月 30 日前开具 的增值税扣税凭证，认证或比对期限还是开具之日起 180 天。 4、餐费如果取得增值税专用发票，可以抵扣吗？ 答：根据财税201636 号文，餐饮服务适用 6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税 额中抵扣，所以交际
5、应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的，即使增值税专用发票也不行。 1）不能抵扣并不代表不能开专票；2）取得不能抵扣项目的专票，建议先认证后进项税额转出。 5、出差住宿该开哪种发票，是增值税普通发票还是增值税专用发票？ 答 ： 增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种，两者的根本区别在于前者可以进行 税款抵扣，后者不可以。如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店，可以选择开增值税普通发 票，回单位进行财务报销 ； 如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店，应向酒店索取增值 税专用发票。 6、住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗？ 答：在索要发票时，要区分不同的情况，小规模纳税人可以将项目开在一
6、张发票上；而对于一般 纳税人，因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项，餐饮、娱乐等不可以抵扣， 所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票，住宿开具增值税专用发票，餐饮、娱乐等开具增值税普 通发票。 住宿与餐饮、娱乐可以开在一张专票上，认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。 7、劳务派遣服务如何开具发票？ 答 ： （1）提供劳务派遣服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）选择简易计税办法的，代用 工单位支付给劳务派遣员工的工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金的金额可以开具增值 税普通发票、 取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、 福利和为 其办理社会保
7、险及住房公积金后的余额按 5%开具增值税专用发票（选择差额纳税）；或者是取 得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票（选择全额纳税）。 （2）未选择简易计税办法的，按适用税率 6%（/征收率 5%）全额开具增值税专用发票（/普通发 票）。 8、人力资源外包服务，发票开具具体规定是什么？ 答 ： 纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位 委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。 发票开具 ： 纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保 险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。
8、 9、建筑服务如何开具发票？ 答 ： （1）纳税人提供建筑服务适用一般计税办法，应以取得的全部价款和价外费用全额开具 11% 专用发票，申报时扣除差额。 （2）纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计税办法的，全额开具 3%专 用发票（/普通发票），申报时扣除差额。 10、房地产开发如何开具发票？ 答：（1）房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税办法的，以取 得的全部价款和价外费用全额开具 11%专用发票，申报时差额扣除。 （2） 房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税办法 （/小规模纳税 人）的，以取得的全部价款和价外费用全额开
9、具 3%专用发票（/普通发票），申报时差额扣除。 11、销售不动产如何开具发票？ 答：（1）一般纳税人销售不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款 和价外费用全额按适用税率 11%开具专用发票（/普通发票）。 （2）纳税人销售不动产（不含自建），选择简易计税办法（/小规模纳税人、其他个人）的，通 过差额开票模块按 5%开具专用发票（/普通发票）。 12、金融商品转 让如何开具发票？ 答：不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 13、经纪代理服务如何开具发票？ 答：以取得的全部价款和价外费用按适用税率开具增值税专用发票（/普通发票），向委托方收 取并代为支付的政府性基金或
10、者行政事业性收费不得开具增值税专用发票， 但可以开具增值税普 通发票。 14、旅游服务如何开具发票？ 答：纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他 单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费 用开具增值税普通发票 ； 以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其 他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游 费用后的余额开具增值税专用发票。 15、融资租赁如何开具发票？ 答：经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，
11、以收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票，申报时差额扣除。 16、融资性售后回租业务如何开具发票？ 答：（1）经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售 后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金）开具增值税专用发票，本金可以开具普 通发票。申报时差额扣除。 （2）试点纳税人根据 2016 年 4 月 30 日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前 提供的有形动产融资性售后回租服务， 可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。 可以选择 ： 以向承租方收取的全部价款和价外费用， 扣除向承租方收取的价款本金部分可以开具增值税专 用发票；价款
12、本金部分不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 以向承租方收取的全部价款和价外费用全额开具增值税专用发票。 17、保险服务发票开具具体规定是什么？ 答 ： 保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注 栏中注明代收车船税税款信息。具体包括 ： 保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金 额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始 凭证。 为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 18、住宿业发票开具，具体规定是什么？ 答 ： 月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元
13、）的住宿业增值税小规模纳税人，提供住宿服 务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过增值税发票管理新系统自 行开具，主管国税机关不再为其代开。 月销售额超过 3 万元 （或季销售额超过 9 万元） 的住宿业增值税小规模纳税人销售其取得的不动 产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。 19、教育辅助服务发票开具，具体规定是什么？ 答：免税收入不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票；教育部考试中心及其直属单 位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。 20、出租住房发票开具的具体规定是什么？ 答 ： 一般纳税人 （
14、/小规模纳税人） 按适用税率 （/征收率） 全额开具增值税专用发票 （/普通发票）。 个人纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时， 通过增值税发票管理新系统中征收率减按 1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应 税行为混开。 21、鉴证咨询业发票开具具体规定是什么？ 答 ： 月销售额超过 3 万元（或季销售额超过 9 万元）的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证 服务、 鉴证服务、 咨询服务、 销售货物或发生其他增值税应税行为， 需要开具增值税专用发票的， 可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。 月销售额超过 3 万
15、元 （或季销售额超过 9 万元） 的鉴证咨询业增值税小规模纳税人销售其取得的 不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。 22、货物运输服务发票开具具体规定是什么？ 答 ： 纳税人提供货物运输服务， 使用增值税专用发票和增值税普通发票， 开具发票时应将起运地、 到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。 23、铁路运输企业发票开具具体规定是什么？ 答 ： 铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属 运输企业（含分支机构）提供货物运输服务，可自 2015 年 11 月 1 日起使用增值税专用发票和增 值税
16、普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。 24、查询不到需要抵扣的发票怎么办？ 答 ： 纳税人取得增值税发票后，通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的，仍可进行扫 描认证。 25、新增“回退”功能如何使用？ 答 ： 升级后的增值税发票选择确认平台，在纳税人端新增“回退”按钮，征期内纳税人误点“已 申报”选项后，符合以下条件的，纳税人点击按钮后即可回退至当期税款所属期，重新勾选确认 ： （一）系统判断跳转后的下期没有进行勾选确认发票操作； （二）系统判断当期申报结果为未申报； （三）系统日志存在点击“已申报”操作记录； （四）回退功能在征期内有效。 对不符合上述条件的，不能给予回退，并提示不能回退原因。 26、增值税普通发票有几种？ 答：增值税普通发票有折叠票、卷票、电子发票。 27、普通发票填写“购买方纳税人识别号”是否为强制规定？ 答：自 2017 年 7 月 1 日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人 识别号或统一社会信用代码；销售方为其开具增值税普通发票时，应在“购买方纳税人识别号” 栏填写购买方的纳税人识别号或统一
