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1、 认定、审计目标和审计程序对应关系认定、审计目标和审计程序对应关系 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司安琪儿食品有限责任公司 索引号： SC 项目：营业税金及附加营业税金及附加 报表截止日：2010.12.312010.12.31 编制人：罗紫云罗紫云 复核人： 编制日期： 复核日期： 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 发生 完整性准确性截止 分类列报 A 确定利润表中记录的营业税金及附加已 发生，且与被审计单位有关。 B 确定所有应当记录的营业税金及附加均 已记录。 C 确定与营业税金及附加有关的金额及其 他数据已恰当记录。 D 确定营业税金及附加记录于正确的会计 期间。
2、 E 确定营业税金及附加中的交易和事项已 记录于恰当的账户。 F 营业税金及附加已按照企业会计准则的 规定在财务报表中作出恰当列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目标 可供选择的审计程序 索引 号 执行 C 1获取或编制营业税金及附加明细表，复核加计是否正确，并与 报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 SC1、 SC2 SC1、 SC2 执行执行 CBADE 2根据审定的本期应纳营业税的营业收入和其他纳税事项，按规 定的税率，分项计算、复核本期应纳营业税税额，检查会计处理 是否正确。 CBADE 3.根据审定的本期应税消费品销售额（或数量），按规定适用的税 率，分项计算、复核本
3、期应纳消费税税额，检查会计处理是否正 确。 CBADE 4.根据审定的本期应纳资源税产品的课税数量， 按规定适用的单位 税额，计算、复核本期应纳资源税税额，检查会计处理是否正确。 CBADE 5.检查城市维护建设税、 教育费附加等项目的计算依据是否和本期 应纳增值税、营业税、消费税合计数一致，并按规定适用的税率 或费率计算、复核本期应纳城建税、教育费附加等，检查会计处 理是否正确。 SC1执行SC1执行 BCA 6.结合应交税费科目的审计，复核其勾稽关系。 7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 F 8检查营业税金及附加是否已按照企业会计准则的规定在财务报 表中作出恰当列报。 营业税金及
4、附加审定表 营业税金及附加审定表 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司安琪儿食品有限责任公司 索引号： SC1 项目：营业税金及附加审定表营业税金及附加审定表 报表截止日：2010.12.312010.12.31 编制人：罗紫云罗紫云 复核人： 编制日期： 复核日期： 账项调整 项目名称 本期未审数 借 方 贷 方 本期审定数 上期审定数 索引号 营业税金及附加 256458.12 营业税金及附加 256458.120 0256458.12 256458.12 合计 256458.12256458.120 0256458.12256458.12 审计结论审计结论:被审计单位营业税金本期发生额可以
5、确 认 被审计单位营业税金本期发生额可以确 认 营业税金及附加明细表 营业税金及附加明细表 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司安琪儿食品有限责任公司 索引号： SC2 项目：营业税金及附加明细表 营业税金及附加明细表 报表截止日：2010.12.312010.12.31 编制人：罗紫云 罗紫云 复核人： 编制日期： 复核日期： 本期数 上期数 种类 金额 结构比 金额 结构比 备注 城建税及教育费附加城建税及教育费附加 256458.12 100% 256458.12 100% 合计 256458.12 256458.12 审计说明:被审计单位营业税金本期发生额明细可以确认被审计单位营业税金本
6、期发生额明细可以确认 营业税金及附加检查表营业税金及附加检查表 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司安琪儿食品有限责任公司 索引号： SC3 项目：营业税金及附加营业税金及附加 报表截止日：2010.12.312010.12.31 编制人：罗紫云罗紫云 复核人： 编制日期： 复核日期： 核对内容 备注 序号 记账日期 凭证编号业务内容 科目名称 借方 贷方 1 2 3 4 5 1/1 2-27 0058 计提城建税及教 育费附加 计提城建税及教 育费附加 应交税费 应交税费 2202193 1/2 2-27 0068 期间损益结转期间损益结转 本年利润本年利润 2202193 2/1 7-31
7、0068 计提城建税及教 育费附加 计提城建税及教 育费附加 应交税费 应交税费 833130 2/2 7-31 0075 期间损益结转期间损益结转 本年利润 本年利润 833130 3/1 12-31 0116 计提城建税及教 育费附加 计提城建税及教 育费附加 应交税费 应交税费 82102.04 3/2 12-31 0124 期间损益结转 期间损益结转 本年利润 本年利润 82102.04 核对内容说明：1.原始凭证是否齐全；2.记账凭证与原始凭证是否相符；3.财务处理是否正确；4.是否记录于恰当的会计期间；5. 抽查说明：经审查，被审计单位营业税金及附加记账凭证与原始凭证相符，财务处理
8、正确，记录与恰当会计期间经审查，被审计单位营业税金及附加记账凭证与原始凭证相符，财务处理正确，记录与恰当会计期间 认定、审计目标和审计程序对应关系 认定、审计目标和审计程序对应关系 被审计单位：安琪儿食品有限责任公司安琪儿食品有限责任公司 索引号：ZI 项目：存货 报表截止日：2010 年 12 月 31 日2010 年 12 月 31 日 编制人：罗紫云罗紫云 复核入： 编制日期： 复核日期： 一、审计目标与认定对应关系表 一、审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 财务报表认定 审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊列报 审计目标 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊列报 A 资产
9、负债表中记录的存货是存在 的. B 所有应当记录的存货均已记录. C 记录的存货由被审计单位拥有或 控制. D 存货以恰当的金额包括在财务报 表中,与至相关的计价调整已恰当 记录. E 存货已按照企业会计准则的规定 在财务报表中作出恰当列报. 二、审计目标与审计程序对应关系表 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计目 标 可供选择的审计程序 索引号 审计目 标 可供选择的审计程序 索引号 执行 (一)材料米购 (在途物资) D 1 获取或编制材料采购(在途物资)明细表，复核加计是否正确，并写 总账数、明细账合计数核对是否相符。 ZI3、ZI3-1 执行执行 2 检查材料采购或在途物资: (1)
10、对大额材料采购或在途物资， 追查至相关的购货合同及购货发票， 复核采购成本的正确性，并抽查期后入库情况，必要时发函询证. (2)检查期末材料采购或在途物资，核对有关凭证，查看是否存在不 属于材料采购(在途物资)核算的交易或事项。 ACD (3)检查月末转太原材料等科目的会计处理是否正确。 ZI3、ZI3-1 执行执行 BA 3 查阅资产负债表日前后_天材料采购(在途物资)增减变动的有关 账簿记录和收料报告单等资料，检查有无跨期现象，如有，则应作出 记录，必要时作调整。 ZI4-1、ZI4-1、 ZI4-2执行执行 D 4 如采用计划成本核算，审核材料采购账项有关材料成本差异发生额 的计算是否正
11、确。 ZI6 执行执行 A 5 检查材料采购是否存在长期挂账事项，如有，应查明原因，必要时 提出建议调整。 6 根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 (二)原材料 (二)原材料 D 7 获取或编制原材料明细表，复核加计是否正确，并与总账数、明细 账合计数核对是否相符。 ZI3、ZI3-1 执行执行 8 实质性分析程序(必要时): (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位 及其环境的了解， 通过进行以下比较， 并考虑有关数据间关系的影响， 以建立注册会计师有关数据的期望值: 1)比较当年度及以前年度原材料成本占生产成本百分比的变动， 并对 异常情况作出解释。 2)比较原
12、材料的实际用量与预算用量的差异，并分析其合理性。 3)核对仓库记录的原材料领用量与生产部门记录的原材料领用量是 否相符，并对异常情况作出解释。 4)根据标准单耗指标，将原材料收发存情况与投入产出结合比较，以 分析本期原材料领用、消耗、结存的合理性。 (2)确定可接受的差异额。 (3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异。 (4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当 的佐证审计证据(例如:通过检查相关的凭证)。 ABD (5)评估分析程序的测试结果。 9 选取代表性样本，抽查原材料明细账的数量与盘点记录的原材料数 量是否一致，以确定原材料明细账数量的准确性和完整
13、性: (1)从原材料明细账中选取具有代表性的样本，与盘点报告(记录)的 数量核对; AB (2)从盘点报告(记录)中抽取有代表性的样本，与原材料明细账的数 量核对。 ZI5-3 执行执行 10 截止测试: (1)原材料入库的截止测试: 1)在原材料明细账的借方发生额中选取资产负债表日前后_张、 金 额_以上的凭证，并与入库记录(如入库单，或购货发票，或运输 单据)核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间; 2)在入库记录(如入库单或购货发票或运输单据)中选取资产负债表 日前后_张、金额_以上的凭证，与原材料明细账的借方发生额 进行核对，以确定原材料入库被记录在正确的会计期间。 (2)原材料
14、出库截止测试: 1)在原材料明细账的贷方发生额中选取资产负债表日前后张、金额 _以上的凭证，并与出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单 据)核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间; BA 2)在出库记录(如出库单，或销货发票，或运输单据)中选取资产负债 表日前后_张、金额_以上的凭证，与原材料明细账的贷方发生 额进行核对，以确定原材料出库被记录在正确的会计期间。 ZI4-1、ZI4-1、 ZI4-2 执行执行 11 原材料计价方法的测试: D (1)检查原材料的计价方法前后期是否一致; ZI6 执行执行 (2)检查原材料的入账基础和计价方法是否正确，自原材料明细表中 选取适量品种: 1)以实际成本计价时，将其单位成本与购货发票核对，并确认原材料 成本中不包含增值税; 2)以计划成本计价时， 将其单位成本与材料成本差异明细账及购货发 票核对，同时关注被审计单位计划成本制定的合理性; 3)检查进口原材料的外币折算是否正确，检查相关的关税、增值税及 消费税的会计处理是否正确。 (3)检查原材料发出计价的方法是否正确: 1)了解被审计单位原材料发出的计价方法，前后期是否一致，并抽取 主要材料复核其计算是否正确;若原材料以计划成本计价，还应检查 材料成本差异的发生和结转的金额是否正确。 2)编制本期发出材料汇总表，与
