202X年高科技企业经济浅析

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1、高科技企业经济浅析摘要探讨了高科技企业的特点以及内部控制存在的 主要问题，在此基础上提出了相应的对策建议。关键词内部控制局科技企业风险管理一、引言0世纪90年代以来，我国高科技企业发展迅速， 它们已 经成为国家科技创新体系的重要组成部分，也是推动自主创 新的重要力虽。但是，随着高科技企业的快速发展，其出现的问题和面 临的挑战也越来越多，其中一个比较重要的方面就是内部控 制不健全或根本不存在。因此，如何完善和有效解决我国高 科技企业内部控制成为了一个非常重要的课题。二、高科技企业的特点高科技企业是以科技人员为主体的知识密集型企业。与传统企业相比，其在生产经营上具有显著特点，包括：技术上的先进性。

2、高科技企业是技术创新的重要主体，其往往通 过持续的高强度的研发活动或者战略联盟、战略性购并与整 合，来保持自己在技术上的领先优势。高投入性。一方面， 一项科技成果从最初的创意、研发到最终进入市场实现商品 化，需要企业投入大虽的资源。另一方面，并购及整合同样 需要高投入。高风险性。高科技企业的技术创新是一种高风 险的活动，其风险主要包括技术风险、 市场风险和财务风险 高收益性。高科技企业的研发活动一旦取得重大的创新成 果，就能够给其带来超越竞争对手的技术上优势，市场上的 先动优势，甚至一定时期的市场独占，从而使高科技企业获 得极高的收益。高成长性。高科技企业持续的、高强度的技 术创新活动，能够不

3、断开发新的产品和新的市场，从而使其 具备了极高的成长性。高科技企业的特点，决定了其内部控制设计和要求也有 其独特性。三、高科技企业内部控制存在的主要问题控制环境薄弱控制环境是内部控制的基础，直接关系到企业内部控制 的执行和贯彻。目前，我国高科技企业控制环境薄弱主要表 现在以下各个方面：首先是企业治理结构不完善。很多局科技企业治理结构 存在各种问题，包括：产权界定不清、结构封闭，股权流动 性差；所有权经营权不分，权利制衡机制缺失；股东本位的 理念根深蒂固；激励约束机制不全，人才流失严重。高层管理者缺乏内部控制意识。在实际工作中，不少高 科技企业的高层管理者缺乏内部控制意识，对企业有关内控 规定不

4、以为然，认为经理负责制就是“自己说了算”，以个 人控制来代替内部控制。组织机构设置缺乏合理性。很多高科技企业仍然沿袭着 计划经济体制下的科层机构设置，因而普遍存在机构臃肿、 管理层次多、工作效率低下的问题。另外，同级各部门之间 也缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差。企业文化建设流于形式。尽管很多高科技企业都提出了 自己的经营理念和宗旨，但对企业文化实质及其在内部控制 制度建设中的作用知之甚少，很多企业文化建设流于形式， 缺乏实质内容。风险意识缺之同一般企业相比，高科技企业面临着更高的技术风险、 市场风险和财务风险。然而，很多高科技企业没有形成风险 意识，更缺乏有效的风险管理机制。这种情况

5、，使得一些高 科技企业很难适用正在加速改变的内外部环境，也加大了其 建立健全有效的内部控制的难度。控制活动体系不完善，执行也存在问题目前，很多高科技企业中内部控制活动缺乏科学性和连 贯性，难以发挥应有的功效。这首先表现在内部控制活动体 系不健全，将全部的内部控制活动体系视为业务规章制度。 一些高科技企业受利益驱动，重经营、轻管理，自我防范、 自我约束机制尚未完全建立起来，控制制度的完善让位于业 务的发展，以致既定的内部控制失控。其次，偏重事后控制 而忽视了事前的控制。信息流通不畅，沟通存在障碍很多高科技企业并没有建立完善的外部信息与内部信息采集制度。这首先表现在收集的信息极不完整，更重要的 是

6、，这种零散的不完整的信息还分布在不同的部门，以及不 同的员工手中，从而使得这些信息无法发挥有效的作用。另 外的一些高科技企业，尽管设立了专门的信息部门和内外部 信息网络，但是这种信息网络并没有发挥完全的作用，信息 流通不畅，职责不清，责任不明的问题依然存在。内部监控乏力当前很多高科技企业内部控制制度的执行与监督、检查 不力，考核、奖惩力度不够。一些高科技企业内部控制制度 的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，缺乏 完整性和全面性，对执行得好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩 制度。有的企业虽然也设有一些奖惩制度，但没有完全制度 化。另外，在相当一部分企业中，企业内部控制的监督体系 不健全。各

7、职能部门之间、各岗位之间缺乏必要的监督，导 致各职能部门自成体系、各自为政。四、完善高科技企业内部控制对策理论创新，构建企业内部控制新模式以coSo报告为基础，结合知识经济时代以及高科技企 业特点，针对高科技企业内部控制所存在的各种问题，本文 构建了如图所示的企业内部控制新模式。在内部控制新模式中，虚线的椭圆代表了核心内控，其 由五个要素所构成，即内控环境、风险评估、控制活动、信 息沟通，以及内部监控。其中，内控环境指构成企业内部的控制氛围，是影响核 L、内控其他要素的基础；风险评估指对企业内控有影响的内 部风险，以及外部风险进行识别和评估的过程；控制活动是 指对风险评估所识别，以及确认的风险

8、采取必要的措施，以 保证企业目标得以实现的政策和程序；信息沟通规定了企业 如何识别、捕捉和交流经营管理所必需的各种内部信息与外 部信息；而内部监控则对内部控制的设计与运行进行动态的 评价，并提出改进意见，以促进企业内部控制的改进和提高。虚线椭圆中心的“以人为本”，说明在知识经济时代， 尤其是在高科技企业中，知识和信息已经成为企业最重要的 资源，从而使得拥有知识、信息的知识员工成为企业构建核 心竞争能力的基础。因此，核心内控所有要素的设计与执行 都必须更加体现“以人为本”的精神。考虑全面，重新构建和修订企业多边契约随着外部环境的动态变化，调整、重构、创新成为高科 技企业获得持续的竞争优势的主要。

9、因此，高科技企业可以 利用此契机，根据本身的实际情况，精心考虑，修订和重新 构建合适的企业多边契约，即根据其生命周期不同阶段参与 企业治理各方所拥有资本特征的不同，采取相应的治理模 式，以最大限度地协同各利益主体的利益，为内部控制目标 的实现提供坚实的基础。比如，有条件的高科技企业，可以 采用员工持股计划或其他可行方式，以获得员工对企业目标 与利益的高度认同，从而在很大程度上把内部控制转化成为 员工的自觉行动，最终促进内部控制即企业目标的实现。遵循原则，构建核心内控制度高科技企业在构建核心内控制度时，必须遵循以下的基 本原则：首先是合法性原则。其次，是全面性与系统性原则。 第三，是以人为本、权

10、责明确、奖惩结合原则。对于高科技 企业来说，拥有丰富专业知识和信息的知识型员工是其竞争 成败的关键。因此，必须根据各岗位和部门的职能与性质， 结合考虑员工具备的能力及其职业发展计划，妥善配置人 员，明确各部门及人员应承担的责任范围，赋予其相应的权 限，并落实相关的奖惩办法，以激励员工，实现内控目标。第四，坚持内部牵制原则。 第五，坚持成本效益原则。第六, 要坚持信息反馈原则。通过在内控实践活动中反馈回来的信 息，不断地完善和修正控制活动体系，使之达到内部控制的 目标。最后，是结合自身实际的原则。在全面了解和分析企 业外部环境的基础上，结合自身的实际情况，来制定和实施 内部控制制度。4.培育文化

11、，创造良好的内控环境要建立健全有效的内部控制制度，必须以先进的、积极 的企业文化建设作为基础。为此，高科技企业必须通过各种 正式与非正式的活动，培养员工形成具备艰苦创业、诚实守 信、认真负责等特征的职业道德、品性和操守，以及对于企 业的归宿感、认同感和使命感。对于新进员工，必须安排职 工守则、业务流程和道德规范等方面的培训。对于管理者， 尤其是高层管理者，则要注重其职业道德、品行和操守的培 养。健全职能，强化风险评估与一般企业相比，高科技企业面临更大的技术研发风险 和市场风险。因此，高科技企业应当建立专门的机构或职能, 以负责跟踪、识别、分析和评估企业所面临的各种内外风险。 比如，企业可以设立

12、战略发展部，其职能就是对外部环境， 尤其是市场和技术的快速变化进行动态的监控，同时定期或 不定期对企业的经营管理进行检查，以识别和发现内外环境 中各种风险因素，评估其对于企业市场、利润、竞争所产生 的影响，并提出有针对性的建议与措施。技术创新，完善控制活动进入21世纪，随着知识经济和信息时代的到来，企业 的赖以生存和发展的外部环境正在和加速发生极大的变化。 并且，与一般企业相比，高科技企业所面临的外部环境更为 动态和复杂。因此，高科技企业需要进行技术创新，以完善 控制活动。比如，高科技企业应当改进内部控制技术，设计 合适的计算机内部控制系统，实现内控电算化。为了保证网 络环境中控制的有效性，计

13、算机内部控制系统设计与实施必 须注意组织控制、系统开发控制、操作控制、内部审计，以 及程序化控制与制度化控制的配合。平台建设，加强信息沟通知识经济时代，基于环境的复杂性和动态性，信息越来 越多也越来越复杂。在这种情况下，高科技企业需要加强信 息化平台建设，以便从大虽的、凌乱的内外信息中找到合适 的信息用于管理决策。比如，通过购买或者自主开发的方式 建设自己的管理系统，例如 ERP系统，把企业全部活动，包 括采购、生产、销售、财务、研发等都纳入到管理系统的控 制范围。从而使得各个部门、各个层次的员工都能获得他们 在执行职责、管理和控制企业所需要的信息。动态及时，强化内部监控要确保内部控制制度能被

14、切实有效的执行且能够适应 不断变化的新情况，高科技企业必须强化其内部监控。在实 践中，高科技企业可以通过加强自我控制和内部审计的方式 来强化内部监控。认真严格，引入外部监控为了保证内部控制能够健全有效的运行，高科技企业还 必须引入严格认真的外部监控。与内部审计机构相比，外部 审计机构具备更高的审计独立性，以及专业胜任能力。因此,其更有可能发现内部控制的薄弱环节，以及企业经营中所存 在的各种I可题、错误和舞弊。在此基础上，企业通过米取各 种针对性的措施，可以强化内部控制。另外，外部监控机制 的存在，并有效地发挥作用，能够保证内部控制机制的顺利 运行，并预防企业经营管理中重大错误与舞弊的出现。参考文献：1 曾萍蓝海林：浅探高科技企业可持续发展的财务战略.财会月刊，XX, 272 罗剑罗卫：中小企业内部控制问题及对策研究.特区经济，XX,053 赵京：对我国企业内部控制问题的分析与思考.生产力研究，XX, 06