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1、第三章 家庭记账核算,第一节 家庭会计 第二节 家庭资产计价 第三节 家庭财务报表 第四节 家庭预算与报表分析,第一节 家庭会计,一、家庭会计的内容体系 二、家庭会计账簿,第一节 家庭会计,家庭收支记账核算的事项可追溯较早，从家庭作为经济生活的基本组织出现后，为了核算自身生产经营、生活消费中的种种事项，记账核算现象就产生了。家庭经济不仅要考虑每月现金的收支、存储，还增加了证券投资、保险基金等事项。经济事项的复杂，内容联系的广泛，家庭会计账簿的建立和财务指标的分析就很有必要。,一、家庭会计的内容体系,(一）家庭会计核算的内容 （二）家庭会计报告,家庭会计核算的内容,家庭资产、负债、权益禮人、费用
2、、利润等会计要素的计量、记录、确认与报告的 核算； (2)家庭劳动、经营、投资、消费等行为的记账核算； (3)家庭组建、子女抚养教育、旅游观光、社会交往乃至家庭离异解体等事项的专项 费用计算； (4)家务劳动的费用与成本核算。,家庭会计核算的内容,家庭会计核算中，如生活消费、收支购买、成本费用、财产折旧摊销、资源优化配 置等内容，都需要组织相应核算。农户个体户的生产经营、生活消费和其他相关事 项的全面核算，既要保持相对独立，不能完全混淆在一起，又应考虑它毕竟是同一个家中发生的不同经济事项，相互间有着异常密切的联系，必须给予一定的衔接。可考虑设置经营、消费两本账，分别对各自内容予以核算，再将经营
3、账中的纯收入转移到生活消费账中。,家庭会计核算的内容,(1)家庭收支财产消费等指标，需要考虑其内容构成、类型划分、形式结构及增长状况； (2)家庭收支消费、财产、储蓄等相互间的指标，如收人支出系数、家庭储蓄率和收入 消费率； (3)资产负债、权益间的指标，如资产负债率、资产权益率和资产流动率等；,家庭会计核算的内容,(4)收入支出利润指标，如收入利润率、成本费用利润率、资产周转率和净资产收益率等； (5)家庭特有的若干财务指标，如家庭支出费用中各功能活动履行费用占据的比例、 结构及增减情况，各成员拥有、支配、享用家庭资源，占全部家庭资源的比例、结构及增减情况等,二、家庭会计账簿,() 分账户
4、(二） 按类目 (三） 及时性、准确性、连续性 (四） 其他应注意事项,第二节 家庭资产计价,一、家庭资产的计量计价 二、家庭生活费用的计算 三、个人财务状况评定,一、家庭资产的计量计价,(一）家庭资产计量的范围 (二）家庭资产计价的方法 (三）非现金资产计价 (四）家庭资产增值贬值的计价,家庭资产计量的范围,家庭资产计量的范围，包括家庭拥有或控制的全部资产。需要指出，低值易耗品和一般物料用品，如家庭生落用具、图书、衣物等，因项目繁多、价值不高、使用期限短等原因，不宜全部详细计入家庭资产范围，只要匡算大致情形即可。还担负生产经营职能的个体工商户、农户等会拥有较多的经营性资产，发明家、作家也会拥
5、有某些专利权，这都会带来 某些不确定收益。这类权利类的无形资产也有价值计量、评定的需要。,家庭资产计价的方法,1.成本法 2.收益法 3.市价法,非现金资产计价,非现金资产的成本价值，通常会通过购入时所支付的现金计算，但每个结算期如有必要确定该资产的确切价值时，要考虑该项资产当时的市场价值。成本价与市场价之间的差异，就是账面上的资产损益。,家庭资产增值贬值的计价,家庭实物资产包括动产和不动产，生活消费品、家用电器等可称为动产，在使用过程中该项资产会因使用磨损发生实物损耗，如汽车的价值会因使用磨损发生贬值;房地产属于不动产，会因地价上涨而使价值上升。,家庭资产计价的程序,对各项财产进行归类整理；
6、对各类财产进行计量点数；对财产的成新与磨损情况予以核定；计算各项财产的市场重置价（即该项财产在全新状况下可在市场中出售的价格）；计算该财产的现行价，即重置价乘以成新；对计量结果加总得到家庭财产的总额度。,二、家庭生活费用的计算,(一）家庭生活费用的一般状况 (二）货币支出数与实际生活费用数的差异 (三）家庭生活费用计算的方法 (四）生活费用计算不应包括的指标,货币支出数与实际生活费用数的差异,(1)家庭用于纳税、缴费、参与社会交际的费用，不形成家庭财产，也非本家廬生适里消费，只是家庭对社会、对其他家庭应尽义务责任或保持联系的手段。 (2)家庭的生活费支出，除用于食品、劳务服务、文娱教育花费外，
7、大都有个或长或短 的消费过程，而非一次性全部消费，长则数年、十数年，短则数天或数十天，以财产积累的方式逐步用于生活消费。 (3)支出一般指商品和劳务的货币支出，还包括投资性支出和债务性支出；消费则还包括家中自给品和自我服务的消费。,家庭生活费用计算的方法,(1)劳务费支出应全部计入当期生活费用，包括水电费、通信费、交通费、保险费（非 还本保险的缴费）等。 (2)食品、菜蔬肉蛋等主副食品的价值特低，使用斯特短，无法将其归结为一种资产， 全部计入当期生活费即可。,家庭生活费用计算的方法,(3)衣物、床上用品等类支出，一般情况下计入当期生活费，只是对某些较高档（如价值200元以上）、使用期限较长（如
8、一年或两年以上）的衣物及床上用品等，应单纯计 列，并在一个规定时限内予以摊销，将摊销额计入当期生活费用。 (4)日常生活用具用品，如洗涤用品、炊事用具、医疗保健用品等的购买费用，一般应 全部计入当期生活费用。对其中价值较高、使用期限较长的生活用具，可考虑在实际使用年限内分期摊销,家庭生活费用计算的方法,(5)家具设备、家用机械电器、家用车辆等，使用年限较长，单项价值较大，可称为家庭固定资产和低值易耗品，可用按期计提折旧和价值摊销等形式，逐期逐批地计入家庭生 活费用总额。 (6)家用住宅。住宅价值高、使用期限长，且在居住使用期内还会发生资产增值事项。住宅会随着居住使用发生相应磨损，应通过计提折旧
9、的形式计入生活费用；住宅资产的增值事项可通过资产定期重估的形式，将估价后的增值收益计入住宅资产的价值，同时计入房产投资收益。如系租用住宅则将每期缴付的租金和房屋使用维修的其他用费，全部计入当期的生活费总额。,生活费用计算不应包括的指标,(1)家庭的实业投资、证券投资及其他投资的资本性支出，家庭储蓄存款。 (2)家庭证券投资中发生的损失。 (3)家庭资产因被窃、毁损、自然灾害等受到的各项损失。 (4)缴付保险费(还本性的养老保险），投保期又相当长时，其支出可视为家中的一项 金融资产，是投资而非费用，若系一般的财产保险、人身意外伤害保险等非还本保险事项， 可视为家中的一项费用发生，计入当期的生活费
10、。这笔金融资产既因每期不间断地投保 而增值，又因已缴纳保费随着时间推移发生价值增加。,生活费用计算不应包括的指标,(5)缴纳个人所得税及其他税费开销等，应视为家庭可支配收入的减少，而非生活费 用增加，不必计入生活费用 (6)家庭赡老抚幼支出，和家庭成员共同生活在一起，这笔费用直接计入生活费用总 额，如并非住在一起，若老人和幼小子女是分开生活，则需要将家庭收入总额冲减其赡老 抚幼开支，得到可支配收入的指标。,三、个人财务状况评定,(1)真正的盈余还应扣除通货膨胀部分，否则账面钱数增加，可实际购买力却在下降。 (2)支出项计入的应是仅归入当年分摊的部分。如购买衣物一般能穿着数年不等，汽车也不会只用
11、一年。但分摊时要注意，绝大多数消费品不应均摊到全部使用年限上，开始时应提取折旧较多，然后逐年减少。如仅是大略计算时，可把那些使用年限不长的东西在一年内摊销掉。,三、个人财务状况评定,(3)就短期而言，增加年初投资额、年收益率、年工资收入或压缩年支出，都会增加年 收益;就长期来看，只有提高年投资收益率才是可行有效的。 (4)初期投资额应是投资起步阶段条件很差时就应具备的，且难以为人的主观意愿所改变。 (5)年工资收入会随着由青年步入中年而上涨，但一般到了 4550岁就步入顶峰， 随后会呈现下降趋势。,三、个人财务状况评定,(6)每年生活费支出会随着家庭规模的壮大，对生活质量要求的提高而上涨。一味
12、压缩日常生活支出同理财的初衷是背道而驰的，大家毕竟不是仅仅为了攒钱。 (7)年收益率一般会随着投资理财经验的增长而提高，这种技能可以受用终生，不会像体力劳动那样受身体和年龄的限制。,第三节 家庭财务报表,一、家庭财务报表概述 二、家庭财务报表列示,家庭财务报表概述,()家庭财务报表的含义。 (二)家庭财务报表的内容。,家庭财务报表的含义,个人财务报表是对个人的资产和负债所做的总结，是关于收入、支出、或有负债、资产所有权和价值、所欠负债的信息以及相关的说明和保证,家庭财务报表的内容,(1)根据家庭在某一时间的资产负债和资产净值的基本状况，编制资产负债表。 (2)根据家庭收入、支出、费用的状况，编
13、制收入支出表。 (3)根据家庭日常消费生活的状况，编制生活费用表。,家庭财务报表的内容,(4)根据家庭拥有现金的流入、流出及存量状况，编制现金流量表。 (5)农户、个体户家庭还有一定的生产经营活动，会发生相应的经营收入、支出、成本 费用等事项，为此应当专门编制生产经营状况表。,家庭财务报表的内容,(6)如有证券投资及其他投资事项时，应为此专门编制投资状况及收益表。 (7)家庭发生的许多专门事项，如旅游、结婚用费、交际往来费用等，为做具体专题反 映，可以编制专项报表，以促使各功能活动的顺利开展。各个报表都有其特定用途，相互 间不能完全替代。,家庭财务报表的特殊格式,(1)个人家庭向银行申请各种消
14、费贷款及其他贷款时，需要按相关法规的要求，编制 并报送个人家庭收支、财产状况的报表。这一格式完全依照银行的相关制度规定办理。 个人财务报表提交给银行时，最好在银行准备的专用表格上填写，并按要求填写收入来 源、支出去向，随附负债及其他可能影响信用的具体信息。 (2)某些家庭可能根据国家家计调查总队的特殊安排，担负家庭收支记账的任务，这 时，财务报表应根据专门下发的固定格式的报表编制。,家庭财务报表的特殊格式,(3)个体工商户因组织生产经营事项发生的经营收入和所得，需要按税法规定向国 家缴纳流转税和个人所得税。在此情况下，财务报表的格式应依据税法规定执行。 (4)从某种意义上讲，家庭财务报表的编制
15、还便于家庭成员身故或残疾时的身份确 认，如资产清单对保险理赔就有一定帮助。每个家庭保留一份这样的清单，并定期更新内 容。家庭律师或理财师也应保留清单副本，以备不时之需。,家庭财务报表列示,第四节 家庭预算与报表分析,一、家庭财务预算 二、财务比率分析,家庭财务预算,() 家庭财务预算的制定和执行 (二）家庭财务预算的含义与方法 (三）家庭财务预算成功的特点,家庭财务预算的含义与方法,预算编制一般要遵循如下步骤：确定每月的收入；确定每月的支出；决定现 金短缺与盈余的安排等。 预算工作表是一种常用的预算手段，一般列有收人与支出的实际数、预算数与预算差 异数三个栏目。通过预算差异数，可以发现实际收支
16、数与预算数不相符的情形，从而寻找 其间的原因、调整原预算数。,家庭财务预算的含义与方法,家庭财务预算成功的特点,设计合理 切合实际 灵活机动 沟通清晰,财务比率分析,（一）财务比率分析的一般状况 （二）常见的财务比率分析 （三）合性财务比率分析,财务比率分析的一般状况,财务比率分析是通过客户的资产负债表和现金流量表、收入支出表中的若干专项数 值之比进行分析，从而找出改善客户财务状况的方法和措施，以期实现客户的理财目标。理财专家要计算各种财务比率，对客户的资产负-表和现金流量表做出进一步分析，找出改善财务状况的潜力，保证财务建议的客观性和科学性。,常见的财务比率分,常见的财务比率分,合性财务比率分析,合性财务比率分析,本章小结,1.家庭会计核算的对象，是家庭经济活动中体现的资金或资金运动，或是由此体现 的家庭会计要素及要素的增减变动情况。家庭经济包括的劳动、经营、投资和消费四大内 容，就是家庭会计核算的内容所在。 2.家庭会计核算大致包括如下内容：家庭经营、投资、消费等行为的记账核算；家
