工厂钢材购销存审计报告

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1、工厂钢材购销存审计报告工厂钢材购销存审计报告 根据内控部的工作安排，按照审计工作的要求我们对工厂 2006 年 1 月 1 日至 2008 年 10 月 31 日期间钢材的购销存情况进行了全面审计。现将审计结果 汇报如下： 一、 背景介绍 1. 本次审计的钢材，系指工厂冲压车间生产汽车配套件所使用的钢铁 材料，不包含基本建设及设备维修所使用钢铁材料。 2. 工厂冲压车间，2007 年初建设完成，2007 年 4 月份试生产，2007 年 7 月份正式规模化生产。 3. 冲压车间的产品为圣达菲配套件门板、地板等 74 个具体零部件，单 车定额消耗钢板 513.42 公斤，零件净重定额 226 公

2、斤，出品率为 44%。 4. 工厂 2007 年2008 年 12 月， 根据工厂采购部资料下达采购订单 9127 吨（后解除 1561 吨） ，实际入库 6474 吨，尚有未入库订单 1701 吨， 差异 733 吨，据采购员介绍实际采购数量与订单数量上下差异 10% 属正常范围内，为 XX 投料时的差异。生产投入钢板消耗 5513 吨， 产出零件净重 2276 吨，形成余料 154 吨，产生废料 2569 吨，出品 率为 2276/（5513-154）=42.46%，废料销售收入金额为 711 万元。 二、采购情况 2007 年至 2008 年 10 月 31 日，共采购入库钢材 6474

3、 吨。其中，青岛和烟 台 5339 吨，上海钢厂 1、503 吨，上海钢厂 2、451 吨，鞍钢 129 吨，武钢 47 吨，浦铁 5 吨。 青岛和烟台，由于属于同一母公司，2008 年 1 月 1 日，青岛与的全部业务 划转烟台， 因此， 截至 2008 年 10 月 31 日， 累计从 XX 公司采购钢材入库为 5339 吨，占全部钢材采购总量的 82%。 1.工厂与 XX 的业务审计 （1）2007 年 3 月 7 日，工厂向青岛 XX 支付定金 100 万元，申请总货款 556 万元（5558927.4 元） ，经办人王勇、卢英，财务审核郭屹，总经理陈庆，董事长 秘书意见“董事长已批复

4、同意” （附件 1，财务凭证 200703199 号） 。 （2）2007 年 3 月 20 日，与青岛 XX 签订了一份配送销售合同 （附件 2） ， 签字人为陈庆春，联系人为王勇，合同主要条款包括： *联系人提交的签字交货计划、签字后的传真皆作为有效合同。 *XX 钢材采购周期为 60 天，需提前 45 天订货，XX 为工厂提供 60 天免费 成品仓储，超期按照每天 0.26 元/吨收取仓储费。 *工厂订货时应预先支付货款的 20%作为定金，全额付款后发货，全额付款 基准日为 XX 交货月的 12 日，如果提供承兑汇票，或者延期付款，应按照附件 2 承担利息。 工厂在合同未签订的情况下贸然

5、付款，风险很大。工厂在合同未签订的情况下贸然付款，风险很大。 由于当事人王勇已经离职，我们找孟峰了解情况，孟峰确认了如下情况： *从订货之日起，即开始计算利息。 *全额付款，不包括 100 万（也就是货款总价值 20%）定金。也就是说，我 们只有付款 120%才能不被征收资金占用的利息。 *到了约定提货期，采购部从未书面要求或提醒各级领导及时付款提货，以 避免被收取更多的利息。 孟峰同时表示，原始合同的签订过程不清楚。他本人从 2007 年 8 月左右开 始介入采购工作。 从工厂采购部提供的一份价格协议（附件 3）看，2007 年 8 月 23 日，成本 部崔高存、采购部在 2007 年 2

6、月至 2007 年 7 月的价格协议上签字确认。法定签 字人签字，但未签写日期。2007 年 2 月采购数量是 740 吨，总价值是 569 万元 （5693672.02 元） 。这已经与第一次申请表中的 556 万元增加了 14 万元。合同总 金额的变更，必须经过原审批部门同意，但从这时候开始，没有再出现过集团领 导的审批意见。 2007 年 8 月、9 月、12 月，三个月的采购合同，没有任何人签字，也未盖 章； 2008 年 1 月、3 月的价格协议，由陈春签字，未发现其它人审核； 2008 年 9 月份的价格协议，由王芳签字，集团法务部审核（有法务部门印， 没有具体人员签名） ； 20

7、08 年 10 月份的价格协议，没有任何人签字，也未盖章。 2008 年 7 月之前，钢材采购业务员是王勇，7 月之后是采购员。 从财务部郭峰处取得的 XX 通知资料2 月份期货贴息明细表 （附件 4）中 可以看出，上述业务按照 XX 的通知，从 2 月 15 日开始计息，没有扣减已经预 付的 100 万元定金， 按照 569 万元全额计息， 年息 6%， 超过 45 天， 年息为 9.6%。 另从采购部提供的价格协议可以看出： 贴息率从 2007 年 4 月 1 日起上调为 7.2%，超过 45 天，年息为 10.08%； 2008 年 1 月 1 日起调整为年息 8.4%，超过 45 天，

8、年息为 10.08%； 2008 年 9 月 1 日起调整为年息 9.6%，超过 45 天，年息为 12%。 2007 年至 2008 年，共支付给 XX 资金占用利息 306 万元。如果运作合理， 操作不出现大的错误，60 天完全可以收到货物。假设全部采购钢材 5339 吨均占 用 2 个月利息，利率按照 9.6%计算，也不过是 5339X9.6%/12*2=85 万元。也就 是说，因为采购计划安排运作失误，至少多支付利息因为采购计划安排运作失误，至少多支付利息 306-85=221 万元，白白的 损失了 万元，白白的 损失了 200 多万元。多万元。 例如：例如： 零件名 称 重量(公 斤

9、) 贴息 天数 月利 率 贴息前单 价(吨，含 税） 贴息后单 价（吨，含 税） 单位贴息 额（吨） 总贴息额 零件名 称 重量(公 斤) 贴息 天数 月利 率 贴息前单 价(吨，含 税） 贴息后单 价（吨，含 税） 单位贴息 额（吨） 总贴息额 背门外 板 4,793.00 183 0.90%7,795.808,223.79427.99 2,051.36 427.99 2,051.36 通风室 上板 1,789.00 296 1.00%7,413.498,144.95731.46 1,308.58 731.46 1,308.58 机盖内 板 4,876.00 357 1.00%7,557.4

10、58,456.79899.34 4,385.18 899.34 4,385.18 （3）2008 年 8 月 26 日，工厂与青岛 XX、烟台 XX 签订三方协议，同意将 与青岛 XX 的所有业务转让给烟台 XX，协议自 2008 年 1 月 1 日起生效。 （据采 购员反映，当时有关领导与青岛 XX 交涉，青岛 XX 替甩掉了无法履行合同的钢 材 1314 吨，1314 吨不包含在总订货额 5339 吨之内。否则工厂损失更加惨重） 协议约定，2008 年 1 月 9 日，青岛 XX 库存 1516.53 吨订购的卷板、683 吨 加工后的成品，全部由烟台 XX 继承。支付给青岛 XX 的货款

11、余额（预付款） 1917842.5 元，3 日内划转至烟台 XX。另有 9157.47 元帐面差异，2008 年 9 月 10 日起前处理完毕，如未处理完毕，此款自动转为支付给烟台 XX 的预付货款。 （4） 2007 年至 2008 年 10 月 31 日， 工厂在 XX 的订单总量为 7325 吨， 2008 年 8 月，在青岛 XX 的帮助下，解除了 1314 吨的合约，截至 2009 年 1 月 19 日， 尚有未提货订单 1143.55 吨，且时间很长，平均超过 1 年以上，被征收的利息将 会更加巨大。 （5）工厂从 XX 共采购入库钢材净重 5339 吨，收到边角料 138 吨。工

12、厂与 XX 的合同中，没有约定废料的比例控制，事实上，在 2007 年 XX 返回的废料 比例很大，2008 年开始减少，两年合计 138 吨，占钢材毛重的 2.5%。而工厂与 XX 的合同则约定了不得超过 2%，XX 的实际废品率仅为 0.7%。按照合同约定， 对于废料，按照钢材原价收购，边角料比率越高，工厂损失越大。 （6）工厂与 XX 的业务流程如下： A集团销售公司依据年度目标预计 3 个月滚动销售预测； B集团生产部依据年度目标制定 3 个月滚动生产计划； C工厂依据集团生产部的 3 个月生产计划下订单； DXX 开始计算订单总额利息； EXX 从 XX 采购钢材； F销售公司修订销

13、售预测，集团生产部修订当月和次月生产计划； G采购部依据最新的的生产计划给 XX 下达加工指令； HXX 加工完毕，催促工厂缴款提货； I工厂根据当月实际生产计划下达缴款提货指令。 以上流程， 由于销售公司的销售预测经常高于实际情况 23 倍， 而采购部又 没有依据实际情况调整，没有良好的跟踪反馈系统，导致按照实际需求的 23 倍指标下达采购订货指令，造成了在 XX 订货高于实际需求的现象。 截至 2009 年 1 月 19 日，支付给 XX 的预付款余额为 140.5 万元。 2008 年 7 月，新任财务副总裁发现销售预测数据严重影响生产指令和进口 物资采购，遂提请总裁予以制止，从 200

14、8 年 8 月开始，生产销售平衡会由亲自 支持，参加生产销售平衡会议。从 8 月开始，夸张的生产计划被修订，在 XX 的 采购计划也逐步回落。 2008 年 10 月， 发现钢材采购价格没有随着市场价格回落， 遂提醒严重关注，董事长和总裁给与了重点关注。由于工厂与 XX 的订货时间很 长，且在钢材高位订货，加收的利息还已经超过 1 年，造成了天价钢材，工厂于 是停止了从 XX 的物资采购。据了解，工厂有意放弃存在 XX 帐户上的 140 万保 证金，撕毁与 XX 的订货合同。此种做法，操作应非常严密谨慎。按照中国合同 法，XX 仍然可以起诉工厂，追回损失。同时，XX 集团可能在系统内封杀，造

15、成采购钢材受到影响。 2.工厂与上海 XX 钢铁集团有限公司 （1）2007 年 11 月 5 日，王勇经办，陈春签字，与上海 XX 签订配送销 售合同 ，合同基本条款与青岛 XX 相同，具体关键条款如下： *联系人提交的签字交货计划、签字后的传真、电子邮件皆作为有效合同。 *上海 XX 钢材采购周期为 60 天，需提前 45 天订货，XX 为提供 60 天免费 成品仓储，超期按照每天 0.26 元/吨收取仓储费。 *在上海 XX 的货物，30 天内按月息 0.6%（年息 7.2%）支付利息，超过 30 天视为违约，按照违约金额的 10%对进行处罚，另外还需支付月息 0.8%(年息 9.6%)

16、的利息。 （关键条款与青岛 XX 相似，工厂必需全额支付钢材预付款） （2）上海 XX 保证钢材的出品率为 98%。 由于董事长的特殊安排，刘一的特殊背景关系，上海 XX 对工厂还是比较优 惠的。平均价格均比 XX 低一些。从购销安排上看，在 2007 年以 XX 为主，上 海 XX 只是作为辅助。从 2008 年采购员任采购开始，逐步加大上海 XX 的比例， 减少对 XX 的比例。且对上海 XX 多以现货为主。 2007 年2009 年 1 月 19 日，累计从上海 XX 订货 812 吨，实际入库 503 吨， 尚未提货 309 吨，边角料 3.72 吨，边角料比例为 0.7%。预付上海 XX 货款余额 722538.68 元。722538.68 元。 3上海 XX 从入库单排查，截至 2008 年底，入库上海 XX 钢材 412 吨，查找相关购销 合同，采购部采购员仅找到 6