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1、审计工作制度 第一章总 则 第一章总 则 第一条 为了加强企业内部审计工作，更好地发挥内部 审计的职能作用，根据审计法 、 审计署关于内部审计工 作的规定 、 中国内部审计准则等有关法律法规和管理要 求，结合企业实际，制定本制度。 第二条 本制度适用于公司、各子公司及具有重大影响 的参股公司（以下简称公司）。 第三条 内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活 动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务 活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织 完善治理、增加价值和实现目标。公司依法实行内部审计制 度。 第四条 公司董事会或其审计委员会直接领导公司的 内部审计工作，保证内审
2、机构和人员依法、独立、客观、公 正地开展工作，保障审计结果的充分利用。 第五条 公司应当将内审机构履行职责所必需的经费列 入财务预算，以保证内部审计工作的正常开展。 第六条 内审机构和人员执行审计业务，应当区分被审 计单位的责任和内审机构的责任。 第七条 内审机构应当向公司董事会或其审计委员会提 交职能性审计报告及工作报告。向公司高级管理层提交行政 性审计报告。 第八条 内审机构和人员在履行职责时，应当严格遵守 审计署关于内部审计工作的规定 、 中国内部审计准则 以及本制度等相关规定，遵循职业标准，规范审计行为。 第九条 内审机构和人员执行审计业务时，应当依据项 目审计计划，编制审计实施方案，
3、获取审计证据，出具审计 报告。 内审机构应当委派具备相应资格和能力的审计人员承 办审计业务，制定内部审计质量控制制度，通过质量控制， 保证审计质量。 第二章 内审机构和人员第二章 内审机构和人员 第十条 公司设立审计部，作为公司内部审计工作的执 行机构，负责组织实施公司的内部审计工作。 第十一条 内审人员应当持有岗位资格证书，具备相应 的职业要求。 第十二条 内审机构负责人应当由公司董事会或其审 计委员会通过适当程序任免，其工作向公司董事会或其审计 委员会负责。 第十三条 内审人员应当做到正直坦诚、廉洁自律、诚 实服务、勤勉尽责、保守秘密。 第十四条 内审人员应当具备必要的学识、业务能力和 工
4、作经验，并不断地通过后续教育等途径保持和提高专业胜 任能力。 第十五条 内审人员执行审计业务时，应当保持应有的 独立性、客观性和职业谨慎，合理运用职业判断，对被审计 单位可能存在的重大问题保持警觉，并审慎评价所获取审计 证据的相关性、可靠性和充分性，得出恰当的审计结论。 第十六条 内审人员应当具有较强的交往技能，主动、 及时、有效地进行沟通，妥善处理好与公司内外相关机构和 人员的关系。 第十七条 内审机构按照公司董事会或其审计委员会 的要求，履行下列职责： （一）对公司经营活动、财务收支的合法性、真实性、 完整性及效益性进行审计； （二）对公司内部控制设计的健全性、合理性与运行的 有效性，风险
5、管理及公司治理情况进行测试、审查和评价； （三）对公司负责人、相关人员的经济责任履行情况进 行审计； （四）对公司投、融资项目进行审计； （五）对公司经济管理和效益情况进行审计； （六）协助管理层及相关部门建立健全反舞弊机制，履 行监察职能，合理关注并预防、检查和报告公司的违纪违规 及舞弊行为； （七）对公司及其各职能部门、子公司及具有重大影响 的参股公司提供相关业务的咨询服务； （八）评价外部审计质量； （九）法律、法规规定和公司董事会或其审计委员会要 求办理的其他审计事项。 第十八条 内审机构在履行职责时具有下列权限： （一）要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支 计划，预算执行情况、
6、决算、会计报表和其他有关文件、资 料； （二） 参加公司与审计、 财务、 内控、 治理等有关的会议， 召开与审计事项有关的会议； （三）参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规 章制度，由公司审定公布后施行； （四）检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件， 现场勘察实物； （五）检查有关的计算机系统及其电子数据和资料； （六）对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行 调查，并取得证明材料； （七）对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为， 采取临时制止措施并及时报告； （八）对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计 账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经公司董事会 或其审计委员会
7、批准，有权予以暂时封存； （九）提出纠正、处理违法违规行为以及改进管理、提 高效益的建议； （十）对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予 通报批评或者提出追究责任的建议。 第十九条 内审机构负责人应当根据公司的目标和内 部审计制度，适时组织做好本部门年度审计计划、人力资源 计划、财务预算、内部审计制度的制定及变更等工作，并报 请公司董事会或其审计委员会批准。 第二十条 内审机构应当根据内部审计目标和管理需 要，加强内审人员的聘用、培训、工作任务安排、知识结构 及专业能力分析、业绩考核与激励机制及其他有关事项等人 力资源管理工作，确保人力资源利用的充分性和有效性。 第二十一条 内审机构应当定
8、期向公司董事会或其审计 委员会提交工作报告，一般每年至少一次。工作报告应当概 括、清晰地说明审计工作的开展情况。 第二十二条 内审机构负责人应当做好与外部审计机 构在审计工作中的沟通与合作，提高审计效率、降低审计成 本。 第二十三条 内审机构应当积极推进内部审计信息化 建设，组织开发、应用审计操作和管理系统，使其成为公司 信息化工作的组成部分，并保障审计信息化工作持续改进。 第二十四条 内审机构对公司有关部门及所属单位严格 遵守财经法规、经济效益显著、贡献突出的集体和个人，可 以向公司董事会或其审计委员会提出表扬和奖励的建议。 第二十五条 为获取充分、相关和可靠的审计证据，保 证审计工作质量，
9、内审机构可以利用外部专家服务，聘请在 某一领域中具有专门技能、知识和经验的个人或单位，参与 内部审计业务或者提供技术支持、专业咨询、专业鉴定等专 业服务，并在审计活动中利用其工作结果。 外部专家可由内审机构从单位外部聘请，也可在公司内 部指派。 第二十六条 内审机构根据工作需要经公司董事会或其 审计委员会批准，可以委托社会中介机构对有关事项进行审 计。 第二十七条 内审机构和人员应在考虑相关因素的基 础上，评价和利用外部专家服务或者社会中介机构的审计结 果。 第三章 内部审计计划与准备第三章 内部审计计划与准备 第二十八条 内审机构负责人负责制定年度审计计划。 年度审计计划应当在下年度开始前编
10、制完成，并报公司董事 会或其审计委员会批准。 第二十九条 内审机构应当根据批准后的年度审计计划 组织实施内部审计活动。内审机构负责人应当定期检查年度 审计计划的执行情况，评估执行效果。 第三十条 内审机构负责人应当根据年度审计计划确定 的审计项目的性质、 复杂性及时间限制， 合理安排审计资源， 选派内审人员组成项目审计组，并确定审计项目负责人。 第三十一条 审计项目负责人负责编制项目审计方案， 并经内审机构负责人审定批准。 第三十二条 内审人员应当结合适用的标准，了解、调 查被审计单位及其相关情况，分析被审计单位可能存在的问 题；运用职业判断，根据可能存在问题的性质、数额及其发 生的具体环境，
11、判断其重要性。 第三十三条 项目审计组应当通过被审计单位的内部控 制和信息系统，评估其存在重要问题的可能性，以确定审计 事项和审计应对措施。 第三十四条 内审人员应当对审计风险进行评估，制定 并实施相应的审计程序，以便将审计风险降低到可接受的水 平。 第三十五条 内审机构应当在实施审计前 3 个工作日， 向被审计单位或者个人送达审计通知书，特殊审计业务经公 司董事会或其审计委员会批准可在实施审计时送达。 第四章 内部审计实施第四章 内部审计实施 第三十六条 项目审计组进驻被审计单位实施审计时， 应当就本次审计的目标、程序及要求，向被审计单位及有关 人员做必要的解释说明，并听取情况介绍，以增进对
12、被审计 事项的了解，保证审计工作顺利有效地进行。 第三十七条 内审人员应当取得被审计单位负责人对 本单位提供资料真实性和完整性的书面承诺，以个人为审计 对象的经济责任审计还应要求被审计人员签署承诺书。 第三十八条 内审人员执行审计业务时，应当保持职业 谨慎，关注被审计单位可能存在的舞弊等违规、违法行为， 以协助公司董事会或其审计委员会预防、检查和报告舞弊行 为，降低公司风险。 第三十九条 内审人员应当通过实施审计程序获取审 计证据，以此作为证实审计事项，作出审计结论的依据。 第四十条 内审人员应当编制审计工作底稿，真实、完 整地记录实施审计的过程、得出的结论和与审计项目有关的 重要管理事项。
13、第四十一条 审计项目负责人应当对审计工作底稿进 行审核。 第五章 内部审计报告第五章 内部审计报告 第四十二条 正式立项的审计项目经过实施必要的审 计程序后，应当出具审计报告，审计实施过程中可以根据需 要出具中期审计报告。 第四十三条 内审机构实施的非正式立项的审计项目 或配合有关部门协同办理的事项，根据公司实际情况和内部 管理的需要，可以出具简易审计报告。 第四十四条 项目审计组实施审计后应当向内审机构 提交审计报告。内审机构审定项目审计组的审计报告后正式 出具审计报告。 第四十五条 项目审计组向内审机构提交审计报告前， 应当与被审计单位及其相关人员进行及时、充分的沟通，并 征求被审计单位和
14、有关人员的意见。 经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见；必要 时，征求公司有关管理部门的意见。 第四十六条 被审计单位或个人应当自接到项目审计 组的审计报告之日起 10 日内提出书面意见；10 日内未提出 书面意见的，视同无异议。 被审计单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见 的审计报告有异议的，项目审计组应当进一步核实，并根据 核实情况对审计报告作出必要的修改。 第四十七条 内审机构应当建立审计报告的分级复核 制度。项目审计组提交审计报告后，由内审机构的业务主管 （或指定专、兼职复核员）和内审机构负责人进行复核。复 核工作的分工，由内审机构自行决定。 第四十八条 审计报告复核、修改
15、后，履行必要的审批 程序，形成正式审计报告。根据需要，内审部门可以出具审 计意见书和做出审计决定。 第四十九条 审计报告的发送范围主要限于公司内部， 通常可根据公司的一般要求和审计活动本身的性质来确定 发送对象。 需要对外提供内部审计报告时，应当经过公司董事会或 其审计委员会的批准。 第五十条 内审人员应当根据有关保密性的要求，充分 考虑审计报告传递方式的恰当性，一般采取派专人送达或其 他传递方式。 第五十一条 内审机构在审计中发现涉嫌舞弊等重大 问题，可以采用专题报告等方式向公司董事会或其审计委员 会报告。 第六章 内部审计结果利用与后续审计第六章 内部审计结果利用与后续审计 第五十二条 公
16、司董事会或其审计委员会应当充分重 视审计报告所披露的审计发现以及审计结论、审计建议，建 立健全有关审计结果利用的工作机制，保障各项内部审计结 果得到及时、有效的利用，发挥内部审计对公司整体管理的 促进作用。 第五十三条 公司内部应当建立相关制度，明确有关职 能部门对内部审计结果利用的具体工作职责。保障审计发现 的内部控制和经营管理的典型经验得到推广应用，审计提出 的表彰与奖励建议得到及时采纳，审计发现问题得到有效整 改。被审计单位（部门或个人）应在审计部门规定时间内将 落实措施和结果书面报告审计部门。 第五十四条 经公司董事会或其审计委员会批准，可在 适当范围内，通过适当方式，公布内部审计结果。 第五十五条 内审机构负责人应当根据需要适时安排 后续审计工作，以促进被审计单位对审计发现的问题及时采 取合理、有效的纠正措施，保证审计的效果。 第五十六条 内审机构应当根据后续审计的执行过程 和结果，向公司董事会或其审计委员会及被审计单位提交后 续审计报告。 第五十七条 内审机构应当依照有关规定开展内部审 计统计工作，并
