【财务管理财务分析】 建筑常用财务会计及科目核算管理知识分析

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1、财务管理财务分析建筑 常用财务会计及科目核算 管理知识分析 财务管理财务分析建筑 常用财务会计及科目核算 管理知识分析 建筑业常用会计科目核算内容 科目代码科目名称说明科目代码科目名称说明 一、资产类 1001 现金 2241 其他应付款设明细 1002 银行存款设明细 2271 预提费用 1121 应收票据设明细 2501 长期借款 1122 应收账款设明细 2701 长期应付款 1123 预付账款 2711 专项应付款 1124 待摊费用 2801 预计负债 1132 应收利息 2901 递延所得税负债 1221 其他应收款设明细四、所有者权益类 1226 备用金设明细 4001 实收资本

2、设明细 1231 坏账准备 4002 资本公积 1225 内部往来设明细 4101 盈余公积 1321 委托代销商品 4103 本年利润多栏式 1401 材料采购 4104 利润分配 1402 在途物资 1403 原材料五、成本类 1405 库存商品设明细 5201 劳务成本 1406 发出商品 5401 工程施工设明细 1409 开发产品 5402 工程结算 1411 周转材料 5403 机械作业 1511 长期股权投资设明细 5404 辅助生产 1521 投资性房地产六、损益类 1522 投资性房地产折旧 6001 主营业务收入多栏式 1601 固定资产设明细 6051 其他业务收入 16

3、02 累计折旧 6111 投资收益 1604 在建工程 6301 营业外收入 1605 工程物资 6401 主营业务成本 1606 固定资产清理 6402 其他业务成本 1701 无形资产 6403 营业税金及附加 1801 长期待摊费用设明细 6601 销售费用 1811 递延所得税资产 6602 管理费用 1901 待处财产损益 6603 财务费用 二、负债类6711营业外支出 2001 短期借款设明细 6801 所得税费用 2201 应付票据 6901 以前年度损益调整 2202 应付账款设明细 2203 预收账款设明细 2211 应付职工薪酬设明细 2221 应交税费设明细 2231

4、应付利息 设置会计科目明细账说明设置会计科目明细账说明 一、银行存款：按开户行的名称分别设置“银行存款日记账”，根据需要设置明细账户。 二、应交税费：施工企业在经营过程中应向上交国家的税金包括：营业税、增值税、消费税、城 市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、企业所得税、印花税。企业应按应交税费的 种类设置明细账，进行明细分类核算。 三、工程施工、管理费用、营业税金、财务费用、本年利润应设置多栏明细账。 要求： 1、用 EXSI 设置多栏式明细账在基本要求 例如：本年利润(本科目所包括内容基本都需要多栏式明细进行核算) 时间 月日 摘要借方贷方余 额 主 营 收 入 其 他 业 务 收

5、 入 营 业 外 收 入 主 营 成 本 其 他 业 务 成 本 税 金 营 业 费 用 管 理 费 用 财 务 费 用 营 业 外 支 出 所 得 税 费 用 以 前 年 度 损 益 调 整 2、以上表格是为说明设置账簿的基本要求，实际设置明细账时应使用 A4 纸(横版)，否则可能不能满 足日常核算的需要。 3、本表主要为满足明细账与总账平行登记的目的。 四、财务报表四、财务报表 1、资产负债表最好用一张 A4 纸，不要再分两张，可以考虑行距小一点(按新准则规定设置)。 2、利润表(按新准则规定) 3、现金流量表(按新准则规定) 4、所有者权益变动表(按新准则规定) 5、税金结缴表(按原来的

6、逻辑关系即可) 资产负债表资产负债表 编制单位：年月日单位：元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权 益) 期末余额其实余额 流动资产流动负债 其他流动资产 流动资产合计其他流动负债 非流动资产：流动负债合计 非流动负债： 非流动资产合计非流动负债合计 负债合计 所有者权益(或股东权益) 资产总计负债和所有权益 (或股东权益)总计 以上是资产负债表大概样式，具体内容按表样填列。 注意：后附利润表 利润表 会企 02 表 编制单位：年月日单位：元 项目本期金额上期金额 一、营业收入 减：减营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以

7、“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 其中：非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-“号填列) 减：所得税费用 四、净利润(净亏损以“-“号填列) 五、每股收益： (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 现金流量表及所有者权益变动表，请按准则规定。 税金结缴清算表，还按原来的格式设置。 如有不清楚的地方电话联系。 会计科目说明 一、工程施工：在施工过程中，为了及时归集、准确计算和反映各种生产费用的发生、分配情况，施工 企业应设置“工程施工”、 “辅助生产”、 “待摊费用”

8、、 “预提费用”等科目进行成本核算。 “工程施工”科目是用发核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目，其借方登记施工过程中 发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利，工程合同完工时，其借方发生额与“工程结 算”科目贷方余额对冲。 “工程施工”科目应按成本核算对象设置明细账，并设置“合同成本”、 “合同毛利”、 “间接 费用”三个明细科目， “合同成本”下再设置 “直接人工费”、 “直接材料费”、 “机械使用费”、 “其他直接费”、 “间接费用” 等明细科目进行明细核算。 举例： (1)发生人工费 10000 元 借：工程施工合同成本(人工费)10000 元 贷：现金 10

9、000 元 (2)直接用于工程实体的材料费 100000 元 借：工程施工合同成本(材料)100000 元 贷：原材料 100000 元 (3)其他直接费用是指在施工过程中发生的除人工费、材料费、机械使用费以外的其他各项直接费用，主要 包括工地材料二次搬运费、检验试验费、生产工具使用费、设计和技术援助费、工程定位复测费、工程点交 接费、场地清理费等。其他直接费用发生时： 借：工程施工合同成本(其他直接费) 贷：现金(或周转材料) (4)机械使用费：包括燃料及动力、折旧及修理、人工费、机械配件 (5)间接费用 二、工程结算：(对应收账款) 1、业主计价：根据业主合同计价 45，500，000 元

10、 借：应收账款应收工程款(公司)45，850，000 工程质量保证金(5%)2，500，000 4应交税费应交营业税(代扣)1，500，000 应交城建税 105，000 应交教育附加 45，000 贷：工程结算 50，000，000 2、收到工程款及代购材料清单时： 借：银行存款 30，000，000 原材料 21，000，000 贷：应收账款应收工程款(公司)51，000，000 确认收入、费用和合同毛利 工程累计发生合同总成本：220 万元； 合同总收入：300 万元 本期应确认的合同毛利：合同总收入确认的合同费用 =300 万元220 万元=80 万元 借：主营业务成本 220 万元

11、工程施工合同毛利 80 万元 贷：主营业务收入 300 万元 确认应交纳的税金及附加： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交城建税 应交教育费附加 工程完工，将“工程施工”和“工程结算”科目的余额冲销： 借：工程结算 300 万元 贷：工程施工合同成本(成本明细科目)220 万元 合同毛利 80 万元 关于设置“工程施工”二级核算账户的说明关于设置“工程施工”二级核算账户的说明 1、 “工程施工”1、 “工程施工”科目是用来核算企业进行工程施工时所发生的各项费用支出的科目，其借方登记施工过 程中发生的应计入工程成本的各种费用的累计发生额以及合同毛利，工程合同完工时，其借方发生额与“

12、工 程结算”科目贷方余额对冲。 2、 “工程施工”科目应按成本核算对象设置明细账， 并设置“合同成本”、 “合同毛利”、 “间接费用” 三个明细科目。 “合同成本”、 “合同毛利”、 “间接费用” 三个明细科目。 案例 ： 我司 2008 年跟客户签订了一笔 300 万的消防工程合同， 我知道建筑业应该按完工百分比法确认收入， 但在现实帐务中采用这种方法我觉得很难。比如 ： 08 年我司共收到工程款 270 万，我司 08 年共开发票 270 万，当然确认收入 270 万；09 年我司又跟对方签订了补充协议，合同金额变更为 540 万，09 年我司共收 到工程款 70 万，但如果按完工百分比法

13、工程已经完工，就要把剩下的 270 万全部确认为收入。我司肯定不 愿这么做，因为我司仅收到 70 万，且发票也只开了 70 万。一旦确认 270 万的收入，就要交很多税。万一 钱要不回来怎么办？所以我就按照开发票的金额先确认了 70 万收入。剩下的按开发票金额，何时开何时确 认。但是钱很难要，不知要拖到什么时候。必竟工程早在 09 年就结束了，现在已是 10 年了。我该怎么办 啊，请帮忙，不胜感激! 回答： 1、你的会计处理方法，我感觉不是按“权责则发生制”而是“收付实现制”； 对建造合同收入的会计处理方法是 套用一般企业或制造业的会计处理。 2、建造成本包括直接成本和间接成本。 直接成本项目

14、包括：1）人工费、2）材料费、3）机械使用费、4）其他直接费。直接费发生时直接计入“工 程施工合同成本”明细科目； 间接费发生时计入“工程施工间接费”，期末分配转入“工程施工合同成本”。 3、施工企业按合同规定与建设单位结算工程价款，应向建设单位报送“工程价款结算账单”也叫“中期支付申 请单”等。经监理工程师审核和建设单位批准，施工企业会计凭批准的“工程价款结算账单”作为原始凭证，编 制记账凭证，会计处理： 借：应收账款 贷：工程结算 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税、城建税、教育附加 注：不要将“工程结算”错误理解为收入，“工程结算”是负债类会计科目，不是损益类会计科目。应交税费是

15、 按税法的口径计算应交税费，应交税费只能说明营业额的发生，不是收入的发生，两者是有区别的。 4、当建设单位支付工程价款时，施工企业会计处理： 借：银行存款 贷：应收账款 注：收取工程款不应确认会计收入 5、建造合同收入按完工百分比法计算确认收入。仅就“累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例” 一种方法作以下解释。 你描述的：“08 年我司共收到工程款 270 万”，那末该合同你们实际完成工程量是多少（施工产值）？也就 是双方确认的工程结算是多少？你们实际发生的施工成本是多少？ 假设你们实际发生的合同成本(工程施工的明细科目)为 260 万元， 双方认可的工程量是 280 万元， 该工程预

16、 计总成本 290 万元，2008 年应确认收入为： 1）累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度=260/290*100%=89.66% 2）计算合同收入=300*89.66%=268.98 万元 3）2008 年末建造合同收入的会计处理： 借：主营业务成本 260（与一般企业会计处理不同） 借：工程施工合同毛利 8.98 贷：主营业务收入建造合同收入 268.98 注：建造合同收入与一般企业收入的会计处理不同，合同尚未完工，暂不结清“工程施工”和“工程结算”账户。 6、按照以上会计处理并不影响纳税，包括流转税和企业所得税。你要知道，不管企业采用何种会计处理方 法，都不会影响实际缴纳税款的。如果有偏差，说明你对会计处理的理解存在问题，应找到问题所在，提高 会计处理水平。 建筑业会计实务建筑业会计实务 2010-01-0611:43:19|分类：会计|标签：|字号大中小订阅 二、负债的主要会计科目的核算 （1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 贷：应付账款 以预支款抵冲应付款时