【财务管理内部审计 】审计学的相关讲义

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1、财 务管 理内 部审 计 审计 学的 相关 讲义 财 务管 理内 部审 计 审计 学的 相关 讲义 计过程中是否发现 错误或舞弊、审计证据 质量、 总体规模与特征。 （2）审计证据的适当 性，审计证据的适当性 是对审计证据质量的 衡量，即审计证据在支 持各类交易、 账户余额、 列报的相关认定，或发 现其中存在错报方面 具有相关性和可靠性。 相关性和可靠性是审 计证据适当性的核心 内容，只有既相关又可 靠的审计证据才是高 质量的。 5在中国注册会计 师执业准则体系中属 于鉴证业务准则的是 哪些？ 答：（1）鉴证业务 基本准则。 （2）审计准 则是用以规范注册会 计师执行历史财务信 息的审计业务。

2、 （3）审 阅准则是用以规范注 册会计师执行历史财 务信息的审阅业务。 （4）其他鉴证业务准 则是用以规范注册会 计师执行历史财务信 息审计或审阅以外的 其他鉴证业务，根据鉴 证业务的性质和业务 约定的要求，提供有限 保证或合理保证。 6审计业务约定书 的必备条款包括哪些 内容？ 答：（1）财务报表 审计的目标。 （2）管理 层对财务报表的责任。 （3）管理层编制财务 报表采用的会计准则 和相关会计制度。 （4） 审计范围（5）执行审 计工作的安排（6）审 计报告格式和对审计 结果的其他沟通形式。 （7）由于测试的性质 和审计的其他固有限 制，以及内部控制的固 有局限性不可避免地 存在着某些重

3、大错报 可能仍然未被发现的 风险。 （8）管理层为注 册会计师提供必要的 工作条件和协助。 （9） 注册会计师不受限制 地接触任何与审计有 关的记录、文件和所需 要的其他信息。 （10） 管理层对其作出的与 审计有关的声明予以 书面确认。 （11）注册 会计师对执业过程中 获知的信息保密。 （12） 审计收费。 （13）违约 责任。 （14）解决争议 的方法。 （15）签约双 方法定代表人或其授 权代表的签字盖章，以 及签约双方加盖的公 章。 7销售交易的内部 控制制度有哪些内容？ 答：（1）适当的职 责分离。适当的职责分 离有助于防止各种有 意或无意的错误。 （2） 正确的授权审批。 （3）

4、 充分的凭证和记录，只 有具备充分记录手续， 才有可能实现其他各 项控制目标。 （4）凭证 的预先编号，旨在防止 销售以后忘记向顾客 开具账单或登记入账， 也可防止重复开具账 单或重复记账。 （5）按 月寄出对账单。由不负 责现金出纳和销售以 及应收账款记账的人 员按月向顾客寄发对 账单，能促使顾客在发 现应付账款余额不正 确后及时反馈有关信 息，因而这是一项有用 的控制。 （6）内部核查 程序。由内部审计人员 或其他独立人员核查 销售交易的处理和记 录，是实现内部控制目 标所不可缺少的一项 控制措施。 8注册会计师在执 行审计业务当中，可以 单独运用哪些审计程 序获取审计证据。 答：（1）检

5、查记录 或文件。检查记录或文 件是指注册会计师对 被审计单位内部或外 部生成的，以纸质、电 子或其他介质形式存 在的记录或文件进行 审查。 （2）检查有形资 产。检查有形资产是指 注册会计师对资产实 物进行审查。 （3） 观察。 观察是指注册会计师 察看相关人员正在从 事的活动或执行的程 序。 （4）询问。询问是 指注册会计师以书面 或口头方式，向被审计 单位内部或外部的知 情人员获取财务信息 和非财务信息，并对答 复进行评价的过程。 （5）函证。函证是指 注册会计师为了获取 影响财务报表或相关 披露认定的项目的信 息，通过直接来自第三 方对有关信息和现存 状况的声明，获取和评 价审计证据的过

6、程。 （6）重新计算。重新 计算是指注册会计师 以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，对 记录或文件中的数据 计算准确性进行核对。 （7）重新执行。重新 执行是指注册会计师 以人工方式或使用计 算机辅助审计技术，重 新独立执行作为被审 计单位内部控制组成 部分的程序或控制。 9注册会计师的职 业规范体系包括哪些？ 答：主要包括三个 方面的内容，第一，国 际会计师联合会职业 道德规范，该规范包括 三个部分：第一部分适 用于所有职业会计师。 第二部分适用于执行 公共业务的职业会计 师。第三部分适用于受 雇的职业会计师，适当 时也可适用于执行公 共业务的职业会计师。 第二，美国注册会计师 协会职业道

7、德规范，主 要由职业道德原则、行 为规则、行为规则解释 和道德裁决四部分。第 三，中国注册会计师职 业道德规范，包括中 国注册会计师职业道 德守则 、 中 国注册会计师职业道 德基本准则 、 中国 注册会计师职业道德 规范指导意见 。 10销售循环所涉 及的利润表项目主要 包括哪些？ 答 ： （1） 营业收入， 营业收入项目核算企 业在销售商品、提供劳 务等主营业务活动中 所产生的收入，以及企 业确认的除主营业务 活动以外的其他经营 活动实现的收入。 （2） 营业税金及附加，营业 税金及附加是指企业 由于销售产品、提供劳 务等负担的税金及附 加，包括营业税、消费 税、城市维护建设税、 资源税和

8、教育费附加， 以及与投资性房地产 相关的房产税、土地使 用税等。 （3） 销售费用。 销售费用是指企业在 销售商品过程中发生 的费用。 11评价被审计单 位有一个良好的银行 存款内部控制时，企业 应该做到什么？ 答：良好的银行存 款内部控制制度应包 括下术内容：（1）职 责分工。 （2） 授权批准。 （3） 凭证和记录。 （4） 定期盘点与核对。银行 存款的实质性程序一 般包括：核对银行存款 日记账与总账的余额； 实施分析性程序；取得 并检查银行存款余额 调节表；函证银行存款 余额；抽查大额银行存 款收支的原始凭证；检 查银行存款收支的正 确截止；检查外币银行 存款的折算是否正确； 确定银行存

9、款在资产 负债表上的披露是否 恰当。 12内部控制的要 素包括哪些？ 答 ： （1） 控制环境。 控制环境包括治理职 能和管理职能，以及治 理层和管理层对内部 控制及其重要性的态 度、认识和措施。 （2） 风险评估过程。风险评 估过程的作用是 ： 识别、 评估和管理影响被审 计单位实现经营目标 能力的各种风险。 （3） 信息系统与沟通。与财 务报告相关的信息系 统，包括用以生成、记 录、处理和报告交易、 事项和情况，对相关资 产、负债和所有者权益 履行经营管理责任的 程序和记录。 （4）控制 活动。控制活动是指有 助于确保管理层的指 令得以执行的政策和 程序。 （5）对控制的监 督。对控制的监

10、督是指 被审计单位评价内部 控制在一段时间内运 行有效性的过程，该过 程包括及时评价控制 的设计和运行，以及根 据情况的变化采取必 要的纠正措施。 13外部证据的有 哪些？ 答：外部证据是指 被审计单位以外的组 织机构或人士编制的 书面证据。 （1）由被审 计单位以外的机构或 人士编制，并由其直接 递交给注册会计师的 外部证据。 （2）由被审 计单位以外的机构或 人士编制，但由被审计 单位持有并提交注册 会计师的书面证据。 （3）由注册会计师为 证明某个事项而自己 动手编制的各种计算 表、分析表或自行观察 获取的证据。 14应付账款审计 目标的是什么？ 答：应付账款审计 目标一般包括：（1）

11、确定应付账款的真实 性；（2）确定应付账 款的发生和偿还记录 是否完整；（3）确定 应付账款是否应由被 审计单位承担；（4） 确定应付账款期末余 额是否正确；（5）确 定应付账款在会计报 表上的披露是否恰当。 15对固定资产增 加的审查，应注意哪 些？ 答：固定资产的增 加有购置、自制自建、 投资者投入、更新改造 增加、债务人抵债增加 等多种途径，审计时应 注意检查原始凭证，确 认固定资产增加的真 实性，检查固定资产不 同取得方式下确定的 入账价值的合理性，同 时还应该检查固定资 产的所有权凭证。 16将凭证预先编 号的目的是什么？ 答：对凭证预先进 行编号，旨在防止销售 以后忘记向顾客开具

12、账单或登记入账，也可 防止重复开具账单或 重复记账。 17注册会计师刘 某正在起草一家上市 公司的审计报告，考虑 什么？ 答：（1）标题。审 计报告的标题应当统 一规范为“审计报告”。 （2）收件人。 （3）引 言段。 （4）管理层对财 务报表的责任段。 （5） 注册会计师的责任段。 注册会计师的责任段 应当说明以下内容：注 册会计师的责任是在 实施审计工作的基础 上对财务报表发表审 计意见。审计工作涉及 实施审计程序，以获取 有关财务报表金额和 披露的审计证据。注册 会计师相信已获取的 审计证据是充分、适当 的，为其发表审计意见 提供了基础。 （6）审计 意见段。 （7）注册会计 师的签名和

13、盖章。 （8） 会计师事务所的名称、 地址及盖章。 （9）报告 日期。 18注册会计师签 发的审计报告，主要具 有哪些作用？ 答 ： （1） 鉴证作用。 注册会计师签发的审 计报告，不同于政府审 计和内部审计的审计 报告，是以超然独立的 第三者身份，对被审计 单位财务报表合法性、 公允性发表意见。 （2） 保护作用。注册会计师 通过审计，可以对被审 计单位财务报表出具 不同类型审计意见的 审计报告，以提高或降 低财务报表信息使用 者对财务报表的信赖 程度，能够在一定程序 上对被审计单位的财 产、债权人和股东的权 益及企业利害关系人 的利益起到保护作用。 （3）证明作用。审计 报告是对注册会计师

14、 审计任务完成情况及 其结果所作的总结，它 可以表明审计工作的 质量并明确注册会计 师的审计责任。 19属于筹资业务 的账户有哪些？ 答：属于筹资业务 的账户有银行存款、短 期借款、长期借款、应 付债券、长期应付款、 股本等。 20 对存货的审查， 主要是通过哪些？ 答：对存货的审查， 主要是通过审查存货 余额和存货主要账户 的审计等。其中对存货 余额的实质性程序一 般采用如下程序：核对 和各存货项目明细账 与总账、报表数是否相 符 ； 存货的分析性复核 ； 存货监盘；存货的计价 测试 ； 审查存货所有权。 而对存货主要账户的 审计内容包括：获取或 编制存货各具体账户 明细表，核对账账、账 表

15、是否相符；审查存货 的会计记录是否合规； 审查存货跌价准备；审 查存货在会计报表上 的披露是否恰当。 21经营审计是指 什么？ 答：经营审计是注 册会计师为了评价被 审计单位经营活动的 效果和效率，而对其经 营程序和方法进行的 评价。 22内部审计是指 什么？ 答：内部审计是指 组织内部专职审计机 构或人员实施的审计， 是组织内部的一种独 立客观的监督和评价 活动，它能过审查和评 价经营活动及其内部 控制的适当性、合法性 和有效性来促进组织 目标的实现。 23政府审计是指 什么？ 答：政府审计，又 称为国家审计，是指国 家审计机关依法所进 行的审计，是国家审计 机关代表政府依法对 国务院各部门

16、、地主各 级政府、财政、金融机 构和企事业组织等的 财政和财务收支进行 审计监督，在独立行使 审计监督权的过程中， 不受其他行政机关、社 会团体和个人的干涉。 24独立性是指什 么？ 答：独立性是指注 册会计师的精髓，独立 性要求注册会计师在 执业过程中做到实质 上的独立和形式上的 独立。 注：实质上的独立， 是指注册会计师在发 表意见时其职业判断 不受影响，公正执业， 保持客观和职业怀疑； 形式上的独立，是指会 计师事务所或鉴证小 组避免出现这样重大 的情形，使得拥有充分 相关信息的理性第三 方推断其公正性、客观 性或职业怀疑态度受 到损害。 25注册会计师职 业道德是指什么？ 答：注册会计师职 业道德是指注册会计 师职业品德、 职业纪律、 专业胜任能力及职业 责任等的总称。 26审计目标是指 什么？ 答：审计目标是指 在一定的历史环境下， 人们通过审计实践活 动所期望达到的理想 境地或最终结果。 27 认定是指什么？ 答：认定是指被审 计单位管理层对财务 报表组成要素的确认、 计量、列报作出的明确 或隐含的表达。 28或有收费是指 什么？ 答：或有收费是指 收费与否或收费多少