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1、1 如何提升内部审计工作水平 内容提要：内容提要：内部审计是我国审计体系的重要组成部分，在改革开放 和社会主义市场经济条件下，发挥着越来越重要的作用，内部审计 是其他管理和监督工作不可取代的，本文主要从四个方面阐述全面 提升内部审计工作水平：完善审计管理机制，营造良好审计环境； 开展经济责任审计，降低企业经营风险；转变观念，拓宽审计领域； 规范内部审计工作程序，提高审计工作效率。 关键词：关键词：完善机制 降低经营风险 拓宽审计领域 规范工作程序 正文：正文： 内部审计是我国审计体系的重要组成部分，在改革开放和社会 主义市场经济条件下，发挥着越来越重要的作用，内部审计是其他 管理和监督工作不可
2、取代的，审计的本质是“独立性” ，其他管理和 监督本质是自我监督，都是从属于其管理职能，所以监督的驱动力 和主动性与审计是不可比的。 现阶段就企业而言，内部审计至少在四个方面发挥了作用：一 是堵塞漏洞，纠正偏差。客观的说企业经营管理制度建设中存在漏 洞，经济运行发生偏差是难以避免的，堵塞漏洞、纠正偏差是内部 审计的看家本领。二是防范规避风险。市场经济不可能没有风险， 内部审计可以从降低、防范风险的角度，提出风险所在，分析风险 大小，为管理者当好参谋，给业务人员常敲警钟，从而使企业有效 2 的规避风险。三是反腐促廉。就国家审计而言，政府和有关部门将 经济责任审计纳入干部考核和促进廉政建设的重要内
3、容，并作为一 项制度执行。内部审计在这方面是大有可为的，企业开展经济责任 审计对客观的评价了企业领导人员的管理能力和绩效，丰富了干部 监督管理的方式、内容和信息来源渠道，增强了领导干部责任意识 和廉政意识。四是推进管理创新。内部审计通过对查出问题的剖析 研究，找出管理体制、运行机制和制度建设等方面的问题，促进管 理部门改进管理方式， 整合内部资源， 完善制度建设， 推动管理创新。 在审计工作中要以科学发展观为统领，服务于企业积极均衡的 发展战略，加大审计工作力度，创新审计工作方法，使审计工作全 面提升。如何全面提升审计工作水平我认为着重在以下四个方面： 一、完善审计管理机制，营造良好审计环境
4、1、明确审计工作职能，提高审计工作力度 根据企业经营管理实际情况，进一步明确审计工作职责：每年 末由总会计师组织召开一次企业各部门参加的审计工作沟通会，对 基层企业经理调任、转任、离任实行先审后离；根据审计工作性质， 对审计人员的绩效考核；企业发布的制度性文件发送审计办公室， 便于审计人员了解全企业的发展情况。 2、加强审计沟通，取得审计工作实效 根据“服务于企业、发展于企业改革、服务内部风险防范”的 工作宗旨，建立和谐畅通的审计沟通协调机制，促进企业内部管理 和工作质量的进一步提升。通过沟通协调将工作落到实处；加强部 3 门的配合协作；实现资源共享、节约资源、提高整体效率；加强与 基层单位的
5、审计沟通，对促进企业规范经营，落实审计整改起到了 积极的作用。 3、加强信息沟通，注重审计信息报送制度 为了加强信息沟通，提高审计信息的及时性、真实性、可靠性， 每月按时报送审计信息。 二、开展经济责任审计，降低企业经营风险 经济责任审计主要采取现场和非现场相结合的审计方式。 1、认真分析数据，做好审前准备 进点前，向各部门多方面采集数据信息，进行分析，掌握基本 情况，找出被审计单位存在的问题。 2、联系工作实际，突出审计重点 有重点审计，关注上年度审计意见书的落实情况。 3、改变审计方式，创新审计方法 一是从业务、财务等部门抽调业务素质高、专业能力强的骨干， 组成现场审计组的方式开展工作。二
6、是利用审计软件，并纳入到审 计项目流程中，提高审计效率。三是将经济责任审计与机动、常规、 调查等审计内容结合，避免重复劳动，使审计资源得到充分利用。 4、开展追踪检查，发挥审计作用 在被审计单位整改的基础上，进行追踪检查，保证持续改进， 充分发挥审计在经营管理中的监督、评价和建议的职能作用。 三、转变观念，拓宽审计领域 4 管理和效益是企业存在于发展的永恒主题，也是内部审计的出 发点和归宿点。内部审计要围绕管理和效益这两大主题确定工作重 点，以帮助企业提高管理水平、提高经济效益来促进企业的可持续 发展，切实维护企业的合法利益，审计以“内向服务”为中心，明 确“管理+效益”的审计定位，坚持“全面
7、审计，突出重点”的工作 方针，以控制、风险、治理为导向，以创新审计技术方法、增强审 计人员胜任能力和加快审计信息化建设为手段，实现以常规审计为 主向控制审计、管理效益审计和企业经营风险审计转变，实现以事 后审计为主向事中、事前、事后审计并举的转变，实现传统的审计 方式和手段向信息化、科学化的审计方式和手段的转变，促进内部 审计工作战略的转型。 四、规范内部审计工作程序，提高审计工作效率 1、编制审计方案 充分开展审前调查，积累基础资料，做到有的放矢；明确审计 目标，增强可操作性，使目标易理解、可实现；细化审计内容，突 出审计重点，对把实现目标有重要影响的审计事项确定为重点。 2、获取审计证据
8、明确审计取证的范围，有针对性地收集与审计事项相关的审计 证据；收集能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等原始 资料、有关文件和实物等原始证据；明确审计证据的转化方式，使 原始证据转化为其他便于收集的审计证据形式，既保证其证明力， 又减少审计人员工作量，提高审计取证的效率。 5 3、编写审计日记 推行审计日记制度，以审计日记和审计底稿作为现场审计质量 控制共同载体，加强对审计实施阶段的质量控制。 4、撰写审计报告 审计报告做到数据可靠、结论准确、问题清楚、处理意见明确、 结果落实。 5、归编审计档案 加强对审计档案归档管理，强化审计档案归档管理，强化审计 业务基础建设。 6、确定审计项目质
9、量责任 明确审计组成员，主审、助审以及分管领导的明确责任，实行 全过程质量控制 ； 建立审计项目质量责任追究制度， 通过告诫、 批评、 通报、取消评审资格等措施奖优罚劣，提高审计质量意识。 7、推行审计复核制度 为防范审计风险， 确保审计部门和审计人员在工作中的独立性、 客观性和权威性，主审和复审推行复核制度，对复核报告的数据内 容复核，以减少人为因素造成的数据不实；对重要审计事项的内容 和结果进行计提讨论，使审计报告数据可靠、结论准确、问题清楚、 处理意见明确，确保审计质量。 五、加强日常管理，提高审计队伍综合素质 审计质量是个系统工程，是审前调查质量、审计实施质量和审 计结果运用质量的综合质量。现实工作中，有些审计项目实施的很 6 好， 发现问题也比较多， 但缺乏应有的整理分析， 抓不住问题的实质， 提不出有效的审计意见和建议，致使审计质量大打折扣。审计人员 不但要揭示问题，为审计结果运用提供高质量的素材，还要对审计 结果进行整理分析，查找原因，提出解决方案，这就促使审计人员 不断加强自身修养，提高自己的综合能力。 现代企业内部审计工作是一项方兴未艾的事业，它是企业在经 济大潮中乘风破浪前进的“保健医生” ，随着历史的发展它的重要性 和必要性越加明显， 同时， 内部审计的内涵也会更加丰富， 日益完善， 发挥其更大的作用。
