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1、财务管理内部审计中 级审计师考试理论与实务 案例 财务管理内部审计中 级审计师考试理论与实务 案例 更多企业学院：更多企业学院： 中小企业管理全能 版 183 套讲座+89700 份 资料 总经理、高层管理49 套讲座+16388 份资 料 中层管理学院46 套讲座+6020 份资 料 国学智慧、易经46 套讲座 人力资源学院56 套讲座+27123 份资 料 各阶段员工培训学 院 77 套讲座+324 份资料 员工管理企业学院 67 套讲座+8720 份资 料 工厂生产管理学院 52 套讲座+13920 份资 料 财务管理学院53 套讲座+17945 份资 料 销售经理学院56 套讲座+14
2、350 份资 料 销售人员培训学院 72 套讲座+4879 份资 料 2010 年中级审计师考试理论与实务案例题 (一)资料 2009 年 4 月，某省审计厅派出审计组，对某公司 2008 年度财务收支情况进行了审计。有关该公司销 售与收款业务、生产与存货循环的资料和审计情况如下： 1.审计人员直接向债务单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。 2.该公司实行永续盘存制。每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题 。 3.审计人员对该公司主营业务收入进行截止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票 开具日期、记账日期、发货日期，这三个日期在同一会计期间表明
3、了记录是正确的。 4.审计人员在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。 5.该公司将一批原材料用于某项在建工程.并按其购进成本 10 万元，借记在建工程 10 万元，贷记原材 料 10 万元。该公司适用增值税率 17%。 6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现， 该公司 2007 年 12 月 28 日验收入 库的一批原材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 1.审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有：ACD, A.向债务单位的函证过程均由审计人员控制 B
4、.抽取部分应收账款业务处理过程 C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，审计人员应对此进行分析 D.对应收账款金额较大的可采用肯定式，对应收账款金额较小的可采用否定式 2.审计人员在抽查该公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有：AB, A.存货盘点的范围和组织方式 B.存货盘点结果与账面金额是否一致 C.盘点工作是否影响生产经营的正常进行 D.存货出库单有无销售部门主管批准的签字 3.对营业收入截止期审查线索有：ABC, A.从明细账为起点追查决算日前后会计凭证低 B.从决算日前后销售发票为起点追查发运单和明细账 C.从发运单为起点追查销售发票和明细账 D.从销售发票为起点追查发运单和明细
5、账 4.该公司将产成品用于某在建工程的账务处理未反映增值税，会导致：A, A.少计增值税销项税额 17 万元 B.多计增值税销项税额 17 万元 C.少转出增值税进项税额 17 万元 D.多转出增值税进项税额 17 万元 5.该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是：BD A.少计生产成本 B.少计负债 C.多计当年收入 D.少计资产 标准答案：标准答案：ACD,AB,ABC,A,BD (一)资料 2009 年 3 月.审计组对 X 企业 2008 年度财务收支进行审计.有关资料和审计情况如下： 1.销售给 C 公司产品计 1755 万元(含税，增值税税率为 1
6、7%)。相关合同约定：该批货物直接发运至 C 公司的客户 D 公司，安装调试由 C 公司负责。实际执行情况是：X 公司于 2008 年 12 月 18 日发货，发票 日期为 2008 年 12 月 18 日，无安装验收报告。X 公司确认 2008 年度该项销售收入 1500 万元。 2.负责销售与收款循环的审计人员在对相关内部控制进行测评时，了解到该业务环部分职责分工如下： (1)销售部门负责人批准客户的赊销信用。 (2)仓储部门负责发送货物，财务部门负责开票。 (3)出纳员负责记录应收账款总账和明细账。 (4)会计主管负责批准销售退回与折让。 3.该公司 2008 年 12 月主营业务收入有
7、大幅增加， 2008 年度财务报表已于 2009 年 1 月 31 日对外报出 。2009 年 2 月发生多笔销售退回业务。 4.审计人员取得了由被审计单位编制的应付账款明细表，审阅并确定表中无过期未付的债务，在与财务 报表上应付账款的数额核对相符后，即确认该明细表正确无误。 5.该公司付款业务的内部控制较为混乱，无卖方对账单可供审核，审计人员决定选取有代表性的应付账 款帐户和函证对象进行函证。 (二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。 1.销售给 C 公司产品的销售业务，审计人员尚无法形成审计结论，应进一步实施审计程序有： A.要求 X 公司提供经 D 公司认可的 C
8、公司收入确认时间的书面资料 B.向 C 公司函证 C.运用分析性复核 D.要求 X 公司提供 C 公司收入确认的直接依据 2.针对“资料 2”中的职责分工，符合内部控制要求的有： A.销售部门负责人批准客户的赊销信息 B.发送货物与开票相互独立 C.出纳员负责记录应收账款总账和明细账 D.会计主管负责批准销售退回与折让 3.针对“资料 3”中的情况，审计人员应实施的审计程序有： A.审查销售退回是否冲减了退回当月的主营业务收入和主营业务成本 B.审查销售退回是否在 2008 年度财务报表附注中进行了充分披露 C.审查销售退回的原因及批准手续 D.结合应收账款函证程序，审查期末发生的销售业务的真
9、实性 4.针对“资料 4”中的情况，下列说法正确的有： A.审计人员可以直接确认应付账款明细表正确无误 B.审计人员还应审核应付账款明细表的数字计算是否正确 C.审计人员还应该将应付账款明细表与总账相核对，查明二者是否相符 D.审计人员还应审核应付账款明细表的分类是否正确 5.针对“资料 5”中的情况，下列说法中正确的有： A.通过函证不能查明未入账的应付账款，因此不必对应付账款进行函证 B.为确定函证对象，审计人员应在函证前预先向公司采购部门取得本期供应商一览表 C.对金额较大、欠账时间较长的应付账款应进行函证 D.对应付账款期末余额为零的供应商，不必进行函证 (一)资料 2008 年 4
10、月，审计组对某公司 2007 年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资产业务进行审计时， 发现如下情况： 1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如下： (1)采购部门确定设备需要量.提出设备购置申请书，报送设备管理部门： (2)设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划： (3)采购计划经批准后，设备管理部门下达采购通知单，交采购部门执行： (4)采购的设备到货后，由采购部门组织验收。 2.审计人员对该公司固定资产实施监盘时发现，甲设备在固定资产明细账及固定资产卡片的记录均为 13 台，但实物盘点的结果是 14 台。 3.审计人员在对该公司固定资产出售进行审查时，发现 200
11、7 年年初出售乙设备，净损益计入了当期管 理费用。 4.审计人员在对固定资产进行审计时，运用分析性复核。 (二)要求：根据上述资料。从下列问题的备选答案中选出正确答案。 1.该公司与设备采购有关的内部控制措施中，存在缺陷的有： A.采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门 B.设备管理部门根据申请书会同财会部门、计划部门编制设备采购计划 C.采购计划经批准后.设备管理部门下达采购通知单.交采购部门执行 D.采购的设备到货后。由采购部门组织验收 2.该公司有一台甲设备未登记的原因可能有： A.该设备已做报废处理，账卡已注销，但实物仍在使用 B.该设备新近购进.尚未登账建卡 C
12、.该设备属经营性租赁方式租出.但设备尚未运走 D.该设备属融资性租赁方式租入.不须登账建卡 3.该公司将乙设备出售的净损益计入了当期管理费用，对 2007 年末利润表所造成的影响有： A.利润虚减 B.利润虚减 C.没有影响 D.应交税金虚减 4.审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目 的是为了证实： A.固定资产的存在性 B.固定资产的所有权 C.固定资产折旧计算的准确性 D.固定资产的完整性 5.对固定资产审计，运用分析性复核方法，常用的比率和变动项目分析如下： A.固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较。 B.比较本年度与以
13、前各年度固定资产增加额和减少额。 C.比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用。 D.本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较。 某公司于 2003 年年初购置设备一台，年初一次性投资 160 万元，预计该设备可以使用 5 年，采用直线 法计提折旧，预计第 5 年年末净残值为 10 万元。其他有关情况如下： (1)该项设备投资计划可使公司每年增加净利润 20 万元。 (2)该公司 2002 年税后可供分配利润数额为 200 万元。 (3)该公司确定的目标资本结构是全部负债与股东权益比值为 3：5。 (4)该公司一直采用剩余股利政策。 (5)该公司平均资金成本为 12%
14、，2003 年无其他投资机会，没有优先股发行。不考虑设备的安装调试期 、公司所得税，也不考虑税法对设备折旧的影响，假定折旧从 2003 年 1 月开始计提。(复利现值系数 PVIF12%，5=0.567，年金现值系数 PVIFA12%，5=3.605。) 要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。 (1).关于该项设备投资 5 年内的现金流量，下列说法中正确的有： A.第 1 年的现金净流量为 20 万元 B.第 2 年的现金净流量为 20 万元 C.第 4 年的现金净流量为 50 万元 D.第 5 年的现金净流量为 60 万元 (2).下列关于该项设备投资决策的说法中，正确的
15、有： A.投资回收期为 3.2 年 B.投资收益率为 12.5 年 C.净现值为 29.29 D.内含收益率为 11% 答案：CD,AB ABC 公司欲投资，目前有三家可供挑选： (1)A 公司的债券，债券面值为 1000 元，5 年期，票面利率为 8%，每年付息一次，到期还本，债券的 发行价格为 1105，投资人要求的必要报酬率为 6%。 (2)B 股票现行市价为每股 10 元，上年每股股利为 0.3 元，预计以后每年以 3%的增长率增长。投资人 要求的必要报酬率为 8%。 (3)C 股票现行市价为 4 元，上年每股股利为 0.4 元，预计以后每年的股利不变，投资人要求的必要报 酬率为 8%
16、。 根据上述资料回答下列问题 (1)下列关于 A 公司债券的说法中正确的是： A.A 公司债券的价值为 1084.29 元 B.A 公司债券的投资收益率为 5.55% C.ABC 公司应该购买 A 债券 D.ABC 公司不应该购买 A 债券 (2)B 股票的价值为： A.10 元 B.12.4 元 C.6.18 元 D.5 元 (3)C 股票的价值为： A.4 元 B.7.2 元 C.6.18 元 D.5 元 (4)下列说法中正确的是： A.应该购买股票 B，不应购买股票 C B.应该购买股票 C，不应购买股票 B C.不应该购买股票 B 和股票 C D.应该购买股票 B 和股票 C 均 答案：ABD,C,D,B 资料：2005 年 3 月甲、乙、丙、丁四位股东决定共同投资设立一家有限责任公司。(1)四位股东认缴的 出资分别为 10 万元，20 万元，30 万元，40 万元，公司注册资本 100 万元。甲、乙在首期即缴纳了其认缴 的全部出资额，丙缴纳了 10 万元，丁缴纳了 20 万元。公司章程对股东的利润分配没有约定。(2)2006 年 5 月，股东会对公司
