【财务管理内部审计 】实施内部审计业务练习题

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1、财务管理内部审计实施 内部审计业务练习题 财务管理内部审计实施 内部审计业务练习题 答案B 解析答案 A 不正确，董事会应该确定首席审计执行官的报酬； 答案 B 正确，该奖金是基于收到的货币金额或所提议的未来的节约额作为审计结果时，客观 性就可能受损。基于上述情况的奖金或是不适当地影响所开展的业务，或是不适当地影响所 提出的建议。 答案 C 不正确， 内部审计活动的工作范围包括评价和促进风险管理、 控制和治理过程的改进 ； 答案 D 不正确， 如果董事会确定了首席审计执行官的报酬或是如果内部审计活动的工作范围 是评价控制而不是账户余额，客观性是不会受损的。 4.回复内部审计师提出的问题的回函属

2、于： A.实物证据 B.声明证据 C.文件证据 D.分析性证据 答案B 解析答案 A 不正确，实物证据是通过观察、检查或计算某种实际存在的东西得到的信息。 答案 B 正确，信息可以包括权威的文书，内部审计师的计算，内部控制，数据间的相互关系， 实物存在，期后事项，辅助记录以及业务客户和第三方的证言。来自询问或面谈的口头或书 面的声明（如给内部审计师的信）属于声明证据。 答案 C 不正确，文件证据是以某种永久的形式存在，如支票、发票、运输记录、收货（报告） 单和订购单。它既包括外部的信息，如业务客户收到的来自普通运货商的运货单，也包括来 自业务客户内部的文件； 答案 D 不正确，分析性证据源于对

3、数据之间关系的学习和比较。 5.内部审计师要确定是否只有经过授权的购买才会被验收部门接受时，应检查下列哪个文件 ： A.提货单 B.采购订单的复印件 C.发票 D.验收部门的政策和验收程序 答案B 解析答案 A 不正确，来自供货商的提货单不能用于确定购买是否经过授权。 答案 B 正确，在确定会计记录是否准确的反映了公司对供货商的债务时，对审计人员最重要 的三个文件就是：购买订单、验收报告和供货商的发票。采购订单提供的是关于货物是否实 际上被定购的信息，是组织的一项自动的债务。验收报告确认收到的货物数量正确，并且这 项负债记录在恰当的会计期间。供货商发票确认记录的数量是正确的。内部审计师在确定采

4、 购订单是否经过恰当授权时，也会对采购申请感兴趣。然而，采购订单，而不是采购申请， 在确定业务客户的债务时是至关重要的。 答案 C 不正确，来自供货商的发票不能用于确定购买是否经过授权。 答案 D 不正确，政策和程序不属于交易文件。 6.管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营 管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当 A.不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性； B.不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制； C.接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市 场营销

5、领域的业务也会受损； D.接受该业务，因为没有损害客观性。 答案D 解析答案 A 不正确，首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或 客观性； 答案 B 不正确，应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信 息系统的充分性和有效性（标准 2120.A1） ； 答案 C 不正确，提出控制建议不会使独立性受损。 答案 D 正确，首席审计执行官应该接受这项业务，安排具有良好知识的、有技能和其他胜任 能力的员工开展这项工作，并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序 之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响（实务公告 1130.A1-1） 。而

6、且，如果内部 审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务 前应向客户披露（标准 1130.C2） 。 7.在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助： A.取得业务客户对控制问题的评论和建议； B.取得控制的初步调查； C.确认业务重点的范围； D.评价控制的充分性和有效性。 答案D 解析答案 A.B 和 C 不正确， 调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议， 取得有关控制的初步 信息，并确认业务重点的范围。 答案 D 正确，调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。调查可以涉及 与客户的讨论，记录关键的控制活动并确认重大的业务问题（实务公

7、告 2210.A1-2） 。调查对 评价控制的充分性和有效性没有帮助，除非内部审计师对控制已有了相当的熟悉。评价需要 测试。 8.内部审计师正计划对质量控制部门进行审计，以下哪项文件最不可能用于初步调查问卷的 编制工作： A.质量控制文件的分析； B.永久性审计档案； C.以前的审计报告； D.对质量控制部门的管理章程。 答案A 解析答案 A 正确， 调查是在不加详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。 （实务公 告 2210.A1-2） 。质量控制文件的分析是现场工作的组成部分，不可能在初步调查中进行。 答案 B.C 和 D 不正确， 调查能帮助取得客户对控制问题的评论和建议， 取得有关

8、控制的初步 信息，并确认业务重点的范围。 9.作为决策过程的一部分，在筛选替代的解决方案时，通常会考虑到有关强制的和难以明了 的问题，以寻求效果和效率的最大平衡。当选择的行动方案符合最小限制并能解决问题 时，管理者可对外说是： A.令人满意的； B.最优化的； C.最理想的； D.最大限度的。 答案A 解析答案 A 正确：令人满意的决策过程，是决策者使用最低限度的信息量，在最少的时间 内做出决定。结果是决定不是最佳的但足以给出令人满意的解决方案。 答案 B 不正确：最优化意味着要选出最好的可能的解决方案。 答案 C 不正确：理想化包括不断变化的情形，以致这个条件不会总是存在。 答案 D 不正确

9、：最大限度是最优化的同义词，包括选出最好的解决方案的意思。 10.初步调查表明业务客户员工的大量减少导致会计人员长时间加班， 会计部门的人员感到明 显的压力，并对减员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键 控制，如职责分工已不存在。会计主管现在执行现金收入和过账程序的所有工作，没有 时间审核与批准由该部门其他人员处理的业务。自减员以来的 6 个月的日记账显示，这 几个月调整和更正记录的数目在增加，包括月末结账时错记或漏记收入、销售成本和应 记账项。内部审计师应该: A.与内部审计活动的管理层讨论这些发现， 确定进一步的审计工作能否有效使用现有的 审计资源； B.按进度表继续

10、进行审计， 但要依据预期的审计发现以及预计得不到业务客户会计管理 部门的帮助而增加相应的审计师； C.研究临时的协助机构，评价所需外包服务的成本和收益； D.鉴于审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作，并且发出审计报告。 答案A 解析答案 A 正确，初步调查允许内部审计师熟悉有关活动内容、风险和控制，确认业务的 重点领域，征求业务客户的评论和建议。除此之外，调查结束时应该编写调查结果总结。总 结应该确认在恰当情况下，不继续开展业务的原因（实务公告 2210.A1-1） 。在本事例中，有 必要增加额外的计划，以便对在初步调查期间所发现的困难情形做出业务上的修正，并解除 内部审计活动的责任。 答

11、案 B 不正确，在上述情形下有必要增加哪些额外工作不清晰 ； 答案 C 不正确，内部审计活 动的管理层不会接受这个行动计划；答案 D 不正确，发出审计报告会违反标准，包括与客观 性、应有的职业审慎性和开展业务有关的标准。 11.主管审计师刚收到下一个业务以及已指定的审计小组的通知， 那么确定审计时间预算的恰 当阶段是: A.在内部审计活动的业务工作进度表的形成期； B.初步调查之后； C.最初计划会议期间； D.所有现场工作结束以后。 答案B 解析答案 A 不正确，初步预算是在业务工作进度表（内部审计活动的长期计划）形成期确 定，但可以依据调查结果对预算进行修改； 答案 B 正确，调查是在不加

12、详细核证的前提下对被审计活动收集信息的过程。除此以外，调 查结束时应该编写调查结果总结。总结应该确认对时间和资源要求的初步估计；报告阶段和 完成业务的变更日期（实务公告 2210.A1-1） 。因此，如果调查揭露了一个正在实施的长期项 目存在重大差异，就应该要求并认可预算时间。 答案 C 不正确，在最初的计划会议期间不可能对能完成时间预算的项目进行充分、明确的界 定； 答案 D 不正确，在所有现场工作结束以后，员工的工作时间已经延长了，而作为控制和评价 时间预算的有用性工具也就没有用了。 12.内部审计师为熟悉公司的薪金支付业务，刚完成了一项调查工作，下一步他应该： A.安排内部审计人员； B

13、.制定初步审计目标； C.编制审计工作方案； D.实施现场工作。 答案C 解析答案 A 不正确，内部审计人员通常是在调查之前就安排好的； 答案 B 不正确，最初的业务目标是在开始计划过程时确立的； 答案 C 正确，工作方案通常是在调查之后编制。调查使内部审计师熟悉了业务客户，并为工 作方案提供了素材。 答案 D 不正确，只有在编制完工作方案后才进行现场工作。因此，不能在调查之后立即开展 现场工作。 13.在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制： A.初步调查阶段； B.员工挑选阶段； C.编制工作方案阶段； D.审计结果报告阶段。 答案A 解析答案 A 正确，计划包括在

14、适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制 ； 确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告 2210.A1-1） 。 答案 B 不正确，员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程 ； 答案 C 不正确，在初步调 查后就要编制工作方案；答案 D 不正确，在结束审计业务后就在提交审计报告。 14.以下哪项是对初步调查的最佳描述: A.采用标准化的调查问卷来了解组织的管理目标； B.对关键员工的工作态度、技能和知识等方面进行的统计抽样； C.对财务控制系统进行“穿行测试”，确认风险和相应的控制措施； D.为确认业务的重点领域，用于熟悉活动和风险的一个过程。 答案D 解析答案 A

15、.B 和 C 不正确，在初步调查期间所开展的详细的程序，包括采用标准化的调查问卷、 统计抽样和穿行测试。 答案 D 正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认 业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告 2210.A1-1） 。 15.确认业务应该熟练地、以应有的职业审慎性来开展。相应地，标准要求内部审计师 考虑重大的不合规行为的可能性 以应有的职业审慎性来开展确认业务，以识别出所有重要的风险 将确认成本与收益比较 A.仅有和； B.仅有和； C.仅有和； D.、和。 答案B 解析答案 A.C 和 D 不正确， 即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，

16、保证程序自身并不能识 别所有重大风险。 答案 B 正确，标准 1220.A1 指出，内部审计师应通过考虑下列事项行使应有的职业审慎 ： 为 完成业务的目标所需要的工作范围；运用于确认程序的事件的相对复杂性、重大性或重要性； 风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性；严重错误、违规及不守法的可能性；有关潜 在利益方的确认服务成本。而且，标准 1220.A2 指出,内部审计师应对可能影响目标、经营 及资源的重要风险保持警觉。然而，即使开展保证程序时保持了应有的职业审慎，保证程序 自身并不能识别所有重大风险。 16.内部审计师在审计期间没有发现员工的舞弊行为。 以下哪项结果表明内部审计师很可能违 反了专业实务标准： A.没有对审计范围内所有交易的业务开展详细的检查； B.确定审计范围内任何可能的舞弊都没有包括重大的金额； C.确定审计范围内扩展审计程序的成本会超出潜在的收益； D.假定审计范围内的内部控制是充分、有效的。 答案D 内部审计师应通过考虑风险管理、控制及治理过程的充分性和有效性来行使应有的 职业审慎（标准 1220.A1） 。 解析答案 A 不正确，应有的职业审慎不要求