【财务管理税务规划 】制造业内部审核案例例

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1、财务管理税务规划制造 业内部审核案例例 财务管理税务规划制造 业内部审核案例例 品的型式试验就应该按高于国家标准的要求来做，因为国家 标准不能覆盖这些产品的要求。企业应该制定高于国家标准 的企业标准，并按企业标准要求进行型式试验。 品的型式试验就应该按高于国家标准的要求来做，因为国家 标准不能覆盖这些产品的要求。企业应该制定高于国家标准 的企业标准，并按企业标准要求进行型式试验。 本案违反了标准“8.2.4 产品的监视和测量”规定的“组织应对产 品的特性进行监视和测量，以验证产品要求得到满足。这种 监视和测量应依据策划的安排，在产品实现过程的适当阶段 进行。” 本案违反了标准“8.2.4 产品

2、的监视和测量”规定的“组织应对产 品的特性进行监视和测量，以验证产品要求得到满足。这种 监视和测量应依据策划的安排，在产品实现过程的适当阶段 进行。” 案例 2案例 2 某公司新产品研制均由产品设计工艺负责人负责，从研制到 投产所有技术问题均由他 某公司新产品研制均由产品设计工艺负责人负责，从研制到 投产所有技术问题均由他 一个人负责。一个人负责。 审核员想了解对产品工艺的有关规定，开发部经理说：“这些 东西都在产品设计工艺负责人脑子里，为了保密识在个人的 笔记本里有记录，没有整理成文件。 ” 审核员想了解对产品工艺的有关规定，开发部经理说：“这些 东西都在产品设计工艺负责人脑子里，为了保密识

3、在个人的 笔记本里有记录，没有整理成文件。 ” 审核员要求索看笔记本，经理事来一个项目的笔记本，审核 员看到上面密密麻麻写了很多的内容，多是平时做试验的记 录，没有一定的格式。 审核员要求索看笔记本，经理事来一个项目的笔记本，审核 员看到上面密密麻麻写了很多的内容，多是平时做试验的记 录，没有一定的格式。 审核员问开发部经理：“你看得明白吗？审核员问开发部经理：“你看得明白吗？ 经理说“都是当事人自己记的，我一般不看他们的记录，一切 由产品设计工艺负责人自己负责”。 经理说“都是当事人自己记的，我一般不看他们的记录，一切 由产品设计工艺负责人自己负责”。 审核员看到该公司多数的研制人员都是原来

4、从研究所出来的， 平均年龄大概 50 岁以上。 审核员看到该公司多数的研制人员都是原来从研究所出来的， 平均年龄大概 50 岁以上。 审核员间：“这些笔记本以后上交吗？”审核员间：“这些笔记本以后上交吗？” 经理：“没有明确的规定”。经理：“没有明确的规定”。 审核员：“如果设计人员不在了怎么办？”审核员：“如果设计人员不在了怎么办？” 经理：“不知道，好多年来都是这么规定的，没考虑以后的 事”。 经理：“不知道，好多年来都是这么规定的，没考虑以后的 事”。 案例分析；案例分析； 公司这样的做法显然是不对的，为了保密可以将文件根据实 际情况按密级分类保管保管在个人手里，实际上很难确保 对这些资

5、料进行控制。 公司这样的做法显然是不对的，为了保密可以将文件根据实 际情况按密级分类保管保管在个人手里，实际上很难确保 对这些资料进行控制。 本案违反了标准“4.2.3 文件控制”的“质量管理体系所要求的文 件应予以控制 ”和“7.3 设计和开发”的有关规定。 本案违反了标准“4.2.3 文件控制”的“质量管理体系所要求的文 件应予以控制 ”和“7.3 设计和开发”的有关规定。 案例 3案例 3 某试剂厂生产某种液体试剂，在起草产品标准时，技术监督 局某人要求对于成品检验应按国家标准逐批检查计数抽样 程序及抽样表 （适用于连续批的检查） （GBT28281987） 进行抽样检验，并说如果不按该

6、标准抽样检验则不给标准备 案。该厂无奈，于是就在标准中规定成品检验按 GBT2828 执行，但在实际中又不照办。 某试剂厂生产某种液体试剂，在起草产品标准时，技术监督 局某人要求对于成品检验应按国家标准逐批检查计数抽样 程序及抽样表 （适用于连续批的检查） （GBT28281987） 进行抽样检验，并说如果不按该标准抽样检验则不给标准备 案。该厂无奈，于是就在标准中规定成品检验按 GBT2828 执行，但在实际中又不照办。 实际上由于是流程性产品，检验只是由搅拌罐中不同位置用 吸奶瓶取三个样品送质控室检验， 根本无法按照 GBT2828 抽样。 实际上由于是流程性产品，检验只是由搅拌罐中不同位

7、置用 吸奶瓶取三个样品送质控室检验， 根本无法按照 GBT2828 抽样。 案例分析案例分析 时于流程性产品不适于按 GBT2828 进行抽样，这里违反 了标准“81 总则”的“这应包括对统计技术在内的适用方法及 其应用程应的功定。 ”这里按不同位置取样送检的方法是正确 的，关键在于检测前对于液体应充分搅拌均匀。 时于流程性产品不适于按 GBT2828 进行抽样，这里违反 了标准“81 总则”的“这应包括对统计技术在内的适用方法及 其应用程应的功定。 ”这里按不同位置取样送检的方法是正确 的，关键在于检测前对于液体应充分搅拌均匀。 自己制定了标准，又不照办，违反了标准“8.2.4 产品的监视

8、和测量”的“这种监视和测量应依据所策划的安排，”的规 定。 自己制定了标准，又不照办，违反了标准“8.2.4 产品的监视 和测量”的“这种监视和测量应依据所策划的安排，”的规 定。 案例 6，案例 6， 审核员在审核某建筑公司第一项目经理部时，看到技术交底 和检验记录填写的笔体非常相似，于是询问项目经理：“技术 交底和检验记录是由谁填写的？”项目经理说 ： “是资料员填写 的。 ” 审核员在审核某建筑公司第一项目经理部时，看到技术交底 和检验记录填写的笔体非常相似，于是询问项目经理：“技术 交底和检验记录是由谁填写的？”项目经理说 ： “是资料员填写 的。 ” 审核员间：“资料员有技术员和检验

9、员的上岗证吗？”审核员间：“资料员有技术员和检验员的上岗证吗？” 项目经理说：“由于工地人手少，只好由资料员代劳了，好在 质检站对此也没有提出异 项目经理说：“由于工地人手少，只好由资料员代劳了，好在 质检站对此也没有提出异 议。 ”议。 ” 当地政府主管部门规定：“技术交底应由具有资质的技术员或 技术队长负责，检验工作应由具有资质的检验员负责、 ” 当地政府主管部门规定：“技术交底应由具有资质的技术员或 技术队长负责，检验工作应由具有资质的检验员负责、 ” 案例分析案例分析 这种事情在建筑施工企业中常有发生。技术交底应由技术员 或技术队长交到施工的班组长，检验记录应该是检验员在施 工现场实际

10、检测的结果，而不是事后由别人在屋子里补填记 这种事情在建筑施工企业中常有发生。技术交底应由技术员 或技术队长交到施工的班组长，检验记录应该是检验员在施 工现场实际检测的结果，而不是事后由别人在屋子里补填记 录。录。 填写记录的人员没有相应的资质，违反了标准“5.1 管理承诺” 的 “a)向组织传达满足顾客和法律法规要求的重要性;”及 “4.2.4 记录控制”的 “应建立并保持记录， 以提供符合要求和质量管理 体系有效运行的证据。” 填写记录的人员没有相应的资质，违反了标准“5.1 管理承诺” 的 “a)向组织传达满足顾客和法律法规要求的重要性;”及 “4.2.4 记录控制”的 “应建立并保持记

11、录， 以提供符合要求和质量管理 体系有效运行的证据。” 案例 7案例 7 红星涂料厂将苯丙乳液配置车间承包给了一个员工负责。于 是该车间成了该厂主要生产原料的供方、审核员在查阅供销 科提供的合格供方名录时发现，苯丙乳液供方的名称是“红星 涂料厂”。 红星涂料厂将苯丙乳液配置车间承包给了一个员工负责。于 是该车间成了该厂主要生产原料的供方、审核员在查阅供销 科提供的合格供方名录时发现，苯丙乳液供方的名称是“红星 涂料厂”。 审核员问：“你们怎样控制该车间的质量?”审核员问：“你们怎样控制该车间的质量?” 供销科长说：“我们只要对其进货检验合格就行了，别的方面 我们管不了，他们与厂里有承包合同，你

12、得问厂长去.” 供销科长说：“我们只要对其进货检验合格就行了，别的方面 我们管不了，他们与厂里有承包合同，你得问厂长去.” 审核员在厂长处查看该车间与工厂的承包合同，看到上面仅 规定了每年应该向厂里上缴的利润 审核员在厂长处查看该车间与工厂的承包合同，看到上面仅 规定了每年应该向厂里上缴的利润 案例分析:案例分析: 虽然该车间承包给了一个员工负责，但是它仍然是工厂的一 部分，不应把他仅仅当做一个供方来管理，而应纳入工厂统 一的质量管理体系中来管理仅仅对其产品进行进货检验是 远远不够的。 虽然该车间承包给了一个员工负责，但是它仍然是工厂的一 部分，不应把他仅仅当做一个供方来管理，而应纳入工厂统

13、一的质量管理体系中来管理仅仅对其产品进行进货检验是 远远不够的。 本案违反了标准“5.4.2 质量管理体系的策封”中“b)在对质量管 理体系的变更进行策划和实施时，保持质量管理体系的完整 本案违反了标准“5.4.2 质量管理体系的策封”中“b)在对质量管 理体系的变更进行策划和实施时，保持质量管理体系的完整 性”的规定。性”的规定。 案例 8案例 8 某厂进货检验抽样规定；“进货物资 10 个单位以下进行 100 检验,10 个单位以上抽检 10，但最少检验数量不得少于 10 个.” 某厂进货检验抽样规定；“进货物资 10 个单位以下进行 100 检验,10 个单位以上抽检 10，但最少检验数

14、量不得少于 10 个.” 审核员间:“在抽检的数量中， 最多允许有几个不合格， 可以判 断该批物资为合格批？”检验员回答“没有规定.” 审核员间:“在抽检的数量中， 最多允许有几个不合格， 可以判 断该批物资为合格批？”检验员回答“没有规定.” 审核员又问:“这样如何判断进货的批量物资是否合格呢?”检 验员说：“不知道。不过我们进货一般都是合格的，没出现过 您说的情况 ” 审核员又问:“这样如何判断进货的批量物资是否合格呢?”检 验员说：“不知道。不过我们进货一般都是合格的，没出现过 您说的情况 ” 案例分析：案例分析： 按百分比抽样检验的方法在许多企业中仍然存在，这样做不 大科学而且往往规定

15、了抽样的百分比，而没规定出现不合 格怎么办的处理规定、一般来讲应该优先采用国家对于抽样 检验的有关标准（例如， 逐批检查计数抽样程序及抽样表 （适用于连续批的检查） （GBT28281987） ） 。 如果自己 制定方法，应该等效或严于国家标准。 按百分比抽样检验的方法在许多企业中仍然存在，这样做不 大科学而且往往规定了抽样的百分比，而没规定出现不合 格怎么办的处理规定、一般来讲应该优先采用国家对于抽样 检验的有关标准（例如， 逐批检查计数抽样程序及抽样表 （适用于连续批的检查） （GBT28281987） ） 。 如果自己 制定方法，应该等效或严于国家标准。 在上面的例子中，例如可以规定：“

16、进货物资 10 个单位以下 进行 100检验，不允许出现不合格，否则判定该批物资为 不合格可拣用成全部退、换货；” 在上面的例子中，例如可以规定：“进货物资 10 个单位以下 进行 100检验，不允许出现不合格，否则判定该批物资为 不合格可拣用成全部退、换货；” 本案违反了标准“8.1 总则”的“这应包括对统计技术在内的 适用方法及其应用程度的确定。 ”的规定 本案违反了标准“8.1 总则”的“这应包括对统计技术在内的 适用方法及其应用程度的确定。 ”的规定 案例 9案例 9 在三车间审核员看到有两台设备丢弃在车间角落，设备上落 满尘土，旁边堆放着许多杂物。 在三车间审核员看到有两台设备丢弃在车间角落，设备上落 满尘土，旁边堆放着许多杂物。 审核员问：“这是做什么用的？”车间主任说：“这设备是我们 过去的试验产品，放在这里快两年了，具体什么原因，我也 不太清楚、你们可以去问技术科。 ” 审核员问：“这是做什么用的？”车间主任说：“这设备是我们 过去的试验产品，放在这里快两年了，具体什么原因，我也 不太清楚、你们可以去问技术科。 ” 在技术科，审核员继续查问关于三车间