【财务管理税务规划 】某年全国注册税务师考试试题及分析

《【财务管理税务规划 】某年全国注册税务师考试试题及分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【财务管理税务规划 】某年全国注册税务师考试试题及分析（65页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、财务管理税务规划某年 全国注册税务师考试试题 及分析 财务管理税务规划某年 全国注册税务师考试试题 及分析 2003 年全国注册税务师考试税法二试题及分析2003 年全国注册税务师考试税法二试题及分析 一、 单项选择题(共 40 分,每题 1 分。 每题的备选项中,只有 1 个最符合题意) 一、 单项选择题(共 40 分,每题 1 分。 每题的备选项中,只有 1 个最符合题意) 12001 年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应 纳税所得额,正确的税务处理是()。 12001 年度北方航空公司所办的三家股份制企业实现的应 纳税所得额,正确的税务处理是()。 A就地缴纳所得税 B合并缴纳所

2、得税 C分散缴纳所得 税 D集中缴纳所得税 答案：A 依据：教材第 19 页。 民航总局所属其他企业及其所办的股份制企业、联营企业就 地缴纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生对特殊行业、部门、企业等纳税 人的纳税地点是否熟悉。 2 某企业经主管税务机关核定,2000 年度亏损 50 万元,2001 年度盈利 20 万元,2002 年度盈利 35 万元。该企业 2002 年 度应缴纳的企业所得税为()万元。 2 某企业经主管税务机关核定,2000 年度亏损 50 万元,2001 年度盈利 20 万元,2002 年度盈利 35 万元。该企业 2002 年 度应缴纳的企业所得税为()万元。 A8

3、25B165C135D09 答案：C 依据：教材第 21、64、104 页。 如果上一年度发生亏损,可用当年应纳税所得额进行弥补,一 年弥补不完的,可连续弥补 5 年,按弥补亏损后的应纳税所得 额来确定适用税率 ； 全年应纳税所得额超过 3 万元至 10 万元 (含 10 万元)的企业,按 27%的税率征税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定,以及企 业所得税税率的适用。由于 2002 年在弥补亏损后的所得为 5 万元,应适用 27%税率,所以,其应纳企业所得税=5 27%=135(万元)。 3 甲企业 2001 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确 定价格为 20 万元

4、。 2002 年 6 月甲企业将该套房屋转让,取得 收入额 22 万元,支付转让房屋的相关税费 3 万元。该项业务 甲企业 2002 年应缴纳企业所得税为()万元。 3 甲企业 2001 年 3 月接受乙企业捐赠商品房一套,接受时确 定价格为 20 万元。 2002 年 6 月甲企业将该套房屋转让,取得 收入额 22 万元,支付转让房屋的相关税费 3 万元。该项业务 甲企业 2002 年应缴纳企业所得税为()万元。 A66B726C627D561 答案：A 依据：教材第 21、26、104 页。 纳税人接受捐赠的实物资产,接受捐赠时不计入企业当期的 应纳税所得额；出售或清算时,应计入应纳税所得

5、额。出售或 清算的价格高于接受捐赠的实物价格时,减去相关费用后又 低于接受捐赠时的实物价格的,应以接受捐赠时的实物价格 计入应纳税所得或清算所得。应纳税所得额 20 万元在 10 万 元以上,适用税率为 33%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚纳税人接受实物资产的 税务处理。出售价格 22 万元高于接受捐赠的实物价格 20 万 元,但减去相关税费 3 万元,即 223=19(万元),又低于 20 万 元,故应按 20 万元计税。所以,该项业务甲企业 2002 年应缴 纳企业所得税为=2033%=66(万元)。 4下列项目中,按照企业所得税的有关规定,表述正确的是()。4下列项目中,按照企业所

6、得税的有关规定,表述正确的是()。 A金融企业在二级市场上买卖国库券的所得,不缴纳企业所 得税 B金融企业代销国债取得的代办手续费收入,不缴纳企业所 得税 C金融企业收回的以物抵债财产,评估价高于债权金额不退 的部分,不缴纳企业所得税 D金融企业向客户收取业务手续费时,以折扣方式让利或折 让部分,不缴纳企业所得税 答案：D 依据：教材第 29、30 页。 金融保险企业按规定向客户收取的业务手续费,以折扣(折让) 方式收取的,可按折扣(折让)后实际收取的金额计入应税收入。 考核目的及分析：测试考生是否清楚金融企业经营国库券、 代销国债取得收入,以及收回以物抵债财产,折扣收取手续费 的税务处理。金

7、融企业在二级市场上买卖国库券,以及代销国 债所取得的收入,应计入应税所得计税；收回以物抵债的财产, 评估折价金额若高于债权的金额,凡退还给原债务人的,不计 税；不退还的部分,应计入应税所得计税。所以 A、B、C 表 述均不正确,惟有 D 是正确的。 5某企业 2002 年度有注册资本 500 万元,当年 1 月 1 日向5某企业 2002 年度有注册资本 500 万元,当年 1 月 1 日向 其控股公司借入经营性资金 400 万元,借款期 1 年,支付利息 费用 28 万元。 假定当年银行同期贷款年利息率为 6%,该企业 在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。 其控股公司借入经营性

8、资金 400 万元,借款期 1 年,支付利息 费用 28 万元。 假定当年银行同期贷款年利息率为 6%,该企业 在计算应纳税所得额时可以扣除的利息费用为()万元。 A30B28C24D15 答案：D 依据：教材第 39、40 页。 经营性借款费用可税前扣除；向非金融机构借款的费用支出, 在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内 的部分准予扣除；纳税人从关联方取得和借款金额超过其注 册资本 50%的部分的利息支出,不得在税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚企业向其关联方取得借 款的费用支出的相关规定。本题该企业向其控股公司借入经 营性资金,属于向关联方取得借款,在其注册资本

9、50%以内的 部分借款的费用支出,允许在税前扣除。 所以,该企业在计算应 纳税所得额时,可以扣除的利息费用为=50050%6%=15(万 元)。 6某金融企业 2002 年度向主管税务机关申报应税收入 650 万元,应扣除的成本费用 600 万元,2002 年 8 月通过政府机 关向贫困地区捐款 10 万元。2002 年度该企业应缴纳企业所 得税为()万元。 6某金融企业 2002 年度向主管税务机关申报应税收入 650 万元,应扣除的成本费用 600 万元,2002 年 8 月通过政府机 关向贫困地区捐款 10 万元。2002 年度该企业应缴纳企业所 得税为()万元。 A1625B1601C

10、1485D132 答案：A 依据：教材第 21、44、104 页。 金融企业用于公益性、救济性的捐赠支出,在当年纳税所得额 的 15%以内可以据实扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚公益性、救济性的捐赠 在税前扣除的有关规定。本题该企业属金融企业,应按 15% 的标准计算 ； 其应税所得额为(650600)=50(万元)。所以,50 15%=075(万元),10 万元075 万元,其税前可以扣除 的公益性救济性支出为 075 万元。故应纳企业所得税 =(50075)33%=1625(万元)。 72002 年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元

11、,代国家发行国债取得手 续费收入 35 万元,同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费 用 14 万元。就其发生的业务,2002 年该城市商业银行应缴纳 的企业所得税为()万元。 72002 年某城市商业银行取得向国家购买的国债利息收入 10 万元、金融债券利息收入 20 万元,代国家发行国债取得手 续费收入 35 万元,同时支付与发行国债相关的宣传、奖励费 用 14 万元。就其发生的业务,2002 年该城市商业银行应缴纳 的企业所得税为()万元。 A693B1155C1353D1683 答案：C 依据：教材第 21、55、56 页。 向国家购买国债而取得的利息收入,免征企业所得税,但不包 括国家

12、发行的金融债券利息收入；城市商业银行因办理国债 业务而取得的手续费收入,应计入当期损益,按规定缴纳企业 所得税。同时,因此项业务而发生的宣传、奖励费用等支出,可 在税前扣除。 考核目的及分析：测试考生是否清楚商业银行购买国债、金 融债券、办理国债业务而取得的收入的征免税规定。本题购 买国债取得利息收入 10 万元,免征企业所得税。所以,该商业 银行应纳企业所得税=(20+3514)33%=1353(万元)。 8某运输公司自行申报 2002 年度的收入总额为 60 万元,成 本费用为 56 万元。经税务机关审查,其收入总额核算准确,但 成本费用无法查实。已知应税所得率为 15%,则该运输公司 2

13、002 年度应缴纳的企业所得税为()万元。 8某运输公司自行申报 2002 年度的收入总额为 60 万元,成 本费用为 56 万元。经税务机关审查,其收入总额核算准确,但 成本费用无法查实。已知应税所得率为 15%,则该运输公司 2002 年度应缴纳的企业所得税为()万元。 A108B462C243D297 答案：C 依据：教材第 21、112 页。 实行核定应税所得率征收办法的,其应纳税额的计算公式为： 应纳税额=收入总额应税所得率适用税率；应税所得在 3 万元以上的至 10 万元的,税率为 27%。 考核目的及分析：测试考生是否清楚核定应税所得率征收办 法的运用。 本题该运输公司,由于成本

14、费用无法查实,所以只能 采用核定征收办法计税。其应税所得额=6015%=9(万元),适 用税率为 27%,故应纳企业所得税=927%=243(万元)。 9外商投资企业和外国企业取得下列所得,可不计入应纳税 所得额的是()。 9外商投资企业和外国企业取得下列所得,可不计入应纳税 所得额的是()。 A外商投资企业经批准,以实物向其他企业投资,投资合同认 定的价值大于原账面净值之间的差额 B 外国企业转让其设在中国境内的机构所持有的海外股取得 的净收益 C外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的 超过其出资额部分的转让收益 D外商投资企业兼营投资业务,从被投资方取得的利润 答案：D 依据：教

15、材第 163、164 页。 外商投资企业兼营投资业务,从被投资企业取得的利润,可不 计入本企业的应纳税所得额,但与该投资有关的可行性研究 费用等不得冲减本企业应纳税所得额。 考核目的及分析：测试考生是否清楚外商投资企业和外国企 业从事投资业务的有关税务处理。外商投资企业经批准,以实 物向其他企业投资,其合同确认价值大于原账面净值之间的 差额,计入企业当期应税所得,以及外国企业的有关 B、 C 的业 务,也都应计入应税所得计税。 10境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为 某国有企业提供咨询业务,国内客户支付咨询费用 1000 万元, 根据工作量的分配,甲公司和乙公司按照 3：7 的比

16、例分配收 入,税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时,最低不得 少于()万元。 10境外咨询甲公司派人来华与境内外商投资企业乙共同为 某国有企业提供咨询业务,国内客户支付咨询费用 1000 万元, 根据工作量的分配,甲公司和乙公司按照 3：7 的比例分配收 入,税务机关在核定境外甲公司的境内业务收入时,最低不得 少于()万元。 A120B150C180D300 答案：B 依据：教材第 156 页。 凡境外企业派人来华参与客户咨询业务,应按劳务发生地原 则,就该项业务中划为该境外企业的收入部分,以不低于 50% 为标准,来确定该境外企业的境内业务收入,并按规定申报缴 纳企业所得税。 考核目的及分析：测试考生是否清楚境外企业来华参与客户 的咨询业务取得收入的税务处理。由于境外咨询甲公司与境 内乙公司按照 3：7 的比例分配收入,所以税务机关核定境外 甲 公 司 的 境 内 收 入 时 , 最 低 不 得 小 于 =1000 30% 50%=150(万元)。 11某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机 构。2001 年、2002 年各机构的应纳税所得额、适用税