【财务管理税务规划 】个人合理避税十大案例分析

《【财务管理税务规划 】个人合理避税十大案例分析》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【财务管理税务规划 】个人合理避税十大案例分析（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、财务管理税务规划个人 合理避税十大案例分析 财务管理税务规划个人 合理避税十大案例分析 个人合理避税十大案例分析个人合理避税十大案例分析 案例 王某每月工资收入为元，其中元为每月的房费支出，剩余的元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某 所在单位每月向其支付元，依据个人所得额法，则王某个人应纳所得税为：（）（元） 但若企业为其提供住房，而每月仅付其工资收入元，则其工资收入应纳所得税为 ： （） （元） 王某可少纳税：（元） 这样对企业来说没有增加额外负担，而职工本人在消费水平不变的前提下，也规避了一部分税收。 案例 张某拥有一项专利权，若单纯将其转让，可获收入万元，其应纳个人所得税为：万（） 万

2、元税后 利润为：万万万元若将该专利权折合股份投资，其专利折股万元，当年获股息收入万元。应纳个人所得为： 万（）万元税后所得为：万万万元 通过专利权投资，每年仅需负担万元税款。且经营年以后，可以收回全部转让收入。而且，张某还可得 有万的股份。 案例 王某月收入元（包括各类津贴和月奖金） ，年终公司准备发给元的年终奖金。若王某在月份一次性领取 元奖金，那么，应纳个人所得税为 ： 月份应纳所得税额（总收入扣除费用） 速算扣除数（） 元第二年月份应纳税额（总收入扣除费用）速算扣除数（）元两月共纳税元若王某将 元奖金分别在月份和次年月各领一半，则王某应纳税额：月份应纳税额（）元次年月份同上。 两个月合计

3、税额元 这样，通过将收入均衡摊入各月的作法，使税率档次降低，从而达到减轻税负的目的。 案例 赵某为一名教师，应邀到外地讲课，按约定可得劳务报酬元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住 宿费合计元，从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是元。 假设对方一次性支付元，没负担其他费用，则赵某应纳所得税为：（） 元通过净收入支付的方法， 赵某避免了无的税负。 案例 何某为一设计人员， 利用业余时间为某项工程设计图纸， 同时担任该项工程的顾问。 设计图纸花费个月， 获取报酬元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限，将该项报酬分个月支付，每月支付元。下面我们 来分析何某税负的变化。 若一次性支付元，税

4、法规定，劳务报酬收入按次征税，一次收入超过万至万元的，加征成。则何某应交 所得税为： 收入（）（加征收五成）（）（）元若分月支付，每次应纳税额为：（）元 个月共负担税款元何某可少纳税为：元 显然，由于按次纳税，纳税人便可以通过一次收入的多次支付，既多扣费用，也避免了一次收入畸高的 加成征收，从而逃避税收。 案例 孙某为一作家，他与出版社商定一部万字的作品，稿费为元千字，每发行一万册，再支付发行费元。预 计市场需要量为万册。孙某可得元。 假设孙某一次性取得元稿酬，其应纳税额为：（）元假设孙某将元分五次领取，每次取得稿酬 收入元，其每次应纳税额为：（）元五次纳税合计元可见，孙某运用分期收款的方法，

5、可以降低 税负。 案例 马某独立完成一部作品，稿酬为元，其应纳个人所得税 总收入（）（的减征）（）元 为减轻一部分税负，马某将其好友四人也作为作者，则该笔稿酬就为五人所得，每人收入为元，五人合 计应纳税额为： （）元 比由马某一人取得稿酬少纳税元。假设该作品由个人来完成，则这笔稿酬就免予征税了。 案例 我国某企业从外国引进一大型设备，购买合同上规定：由外方派技术人员来指导调试，直到机组正常运 行。外方在中国期间的食宿、交通统一由中方安排，不领取任何报酬。在安装调试期间，外方采取分批向中国 派出技术人员的方法，每批人员在中国居住时间均控制在日之内。这样，这些外国技术人员在中国无需纳税。 这是利用

6、居所转移避税的典型例子。表面上，外方人员在中国没有获得报酬。其实在中方支付的设备款 项中已包含了外方技术人员的费用，外方人员从其外国雇主领取的报酬实际上为来源于中国境内的所得。 案例 汤姆为避免成为任何一国的居民，便根据各国在居民身份判定方面的标准不同来避税。国规定在该国居 住满年的为该国居民，国规定在该国居住满半年的为该国居民，国规定在该国居住满半年为该国居民。汤姆就 选择在国居住个月，国居住个月，国居住个月，从而避免三国居民身份的认定，不负担各该国的税负。 可见，由于对自然人居民身份判定的标准不同，在同样实行居民管辖权的国家里，其居住时间长短规定 不一。有的人可以通过多国间旅行，甚至长期居

7、住在船上或游艇上的方式，来避免纳税，从而成为税收难民. 案例 卡特是英国一名发明家，他将该项发明转让给卡塔尔一家公司，并以专利持有者的身份获得美元的技术 转让费。而技术转让费获得者非卡塔尔政府规定的纳税人。与此同时，他又将英国的住所出卖，来到香港，英 国政府无法向其征税。而香港，亦实行单一的所得来源地管辖权，对卡特的收入无能为力。 某纺织厂利用年时间自我积累资金万元，拟用这万元购进设备，投资收益期为年，年均盈利 万元，该纺织厂适用的所得税率。 则该厂盈利后每年应纳所得税额: 万元 年应纳所得税总额为万万元 若该厂不用自我积累的资金，而是采取向银行或其他金融机构贷款的方式融资。假设企 业从银行取

8、得万元的贷款，年息支付万元；企业年均盈利仍为万元，则企业每年应纳所得税 额为: (万一万)万元 实际税负为万十万 年应纳所得税总额为万万元 显然，对该纺织厂来说，以贷款方式投资，一方面可将积累万元所需的年时间节约下来； 另一方面，企业税负也由于贷款利息的支付而减轻了(由降为)。 案例 某企业固定资产原值为元，预计残值为元使用年限为年。年内企业未扣除折旧的利泣和 产量表如下所示。该企业适用的比例所得税率。 年限未扣除折旧利润（元）产量（件） 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 合计 下面我们分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况： （一）直线法： 年折旧额（固定资产原值估计残值）

9、估计使用年限（）（元） 第一年利润额为：（元） 应纳所得税为：(元) .第二年利润额为(元) 应纳税得税为(元) .第三年利润额为(元) 应纳所得税为(元) .第四年利润额为(元) .第五年利润额为(元) 纳所得税为(元) 五年累计应纳所得税额为: (元) (二)产量法: 每年折旧额每年实际产量合计产量(固定资产原值预计残值) 第一年的折旧额为：（）（元） 利润额为： ，（元） 应纳所得税为：，(元) .第二年折旧额为: （，），（元） 利润额为(元) 应纳所得税为，(元) .第三年折旧额为:（）（元） 利润额为(元) 应纳所得税为(元) .第四年折旧额为:（）（元） 利润额为(元) 应纳所得

10、税为(元) .第五年折旧额为:（）（元） 利润额为(元) 应纳所得税额为(元) 五年累计应纳所得税为: (元) (三)双倍余额递减法: 双倍直线折旧率（估计使用年限） 年折旧额期初固定资产账面余额双倍直线折旧率 会计制度规定,在计算最后两年折旧额时,应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初 的固定资产账面净值减去估计残值,将其余额在使用的年限中平均摊销。 双倍直线折旧率 第一年折旧额为： (元) 利润额为(元) 应纳所得税为(元) .第二年折旧额为: ()(元) 利润额为(元) 应纳所得税为(元) .第三年折旧额为： ()(元) 利润额为(元) 应纳所得税为:(元) .第四年后,使用直线法计算

11、折旧额: 第四、第五年的折旧额 （），(元) 第四年利润额为: (元) 应纳所得税为(元) .第五年利润额为:(元) 应纳所得税为(元) 五年累计应纳所得税为: (元) (四)年数总和法: 每年折旧额（可使用年数使用年数总和）(固定资产原值预计残值) 本例中,使用年数总和为: .第一年折旧额为: ()(元) 利润额为(元) 应纳所得税为(元) .第二年折旧额为: ()(元) 利润额为(元) 应纳所得税为(元) .第三年折旧额为: ()(元) 利润额为(元) 应纳所得税为(元) .第四年折旧额为: ()(元) 利润额为(元) 应纳所得税为(元) .第五年折旧额为: ()(元) 利润额为(元) 应

12、纳所得税为(元) 五年累计应纳所得税为: (元) 可以将四种方法的计算结果用下列表格列示: 不同折旧方法下的应纳税额单位:元 年限直线法产量法双倍余额递减法年数总和法 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 总计 从表中可以看出,采用加速折旧法计算的第一年应纳税额最少,双倍余额递减法下第一年 只缴纳税款元,和总和法下第一缴纳税款为元,而直线法下则需缴纳元.还可以通过把多年的应 纳税额折算成现值,进行累计,比较应纳税额现值大小(大题略)。 从上计算中，不难得出，加速折旧法使企业在最初的年份提取的折旧较多，冲减了税基， 从而减少了应纳税款，相当于企业在最后的年份内取得了一笔无息贷款。对个业来说可达

13、到 合法避税的功效。但了为了防止企业通过加速折旧法大量地进行避税，造成国家财政收入的 流失，我国财务会计制度规定，固定资产折旧应当采用平均年限法（直线法）或者工作量 （或产量）法计算，只有符合规定的企业，才能采用加速折旧法。 案例 某企业为保证正常生产经营,每年须有一定数量的库存材料。年，该企业共进货次（具体 见下表），并在该年售出了件产品，市场售价为元件。除材料费用外，其他开支元件。 我国税法规定，年利润额小于万元的，适用的比例税率；年利润额在万元以上的，适用 的比例率。 年摘要收入发出结存 月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额 期初余额 购入 购入 购入 购入 购入 购入 下面我们分析

14、一下，企业采用不同的材料成本核算方法对税负的影响。 (一)先进先出法: .材料费用为: 元件件元 .成本总额为: 元件元件元 .销售收入为: 元件件元 .利润额为: 元元元元 应纳税额为: 元元 (二)后进先生法: .材料费用为: 元件件万元 .成本总额为:元元件件元 .销售收入为: 元件件元 .利润额为: 元元元元 应纳所得税额为: 元元 (三)加权平均法: .单位位材料购入价为: ()()十()十()()()()元件 材料费用为: 元件件元 .成本总额为: 元件件元 .销售收入为: 元件件元 利润额为: 元元元元 应纳所得税额为: 元元 显然，先进先比法使企业税额和税负水平都比较高，后进先

15、出法则使企业税负最低。这 是由于企业先购入材料单价较低，从而使材料费用较低，企业利润额增加。同时，也可以看 出，由于企业利润额在万元左右，灵活运用适当的材料核算方法，可使企业享受较低税率()。 案例某皮塑制品有限公司是年开办的台商独资企业。公司总投资和注册资本均为万 美元，主要生产和销售各式女凉鞋。该公司生产所需设备、原材料均由台湾公司提供，生产 的产品亦全部销给香港公司(为公司的子公司)。该公司开办的第年，账面销售收入为万元， 销售成本为万元，账面亏损四万元。通过对该公司经营和亏损情况的调查，发现该公司生产 的一双女凉鞋耗用材料为美元， 折合人民币元， 每双鞋应分摊的工资和制造费用为人民币元

16、， 即每双凉鞋的实际成本为元；而公司都以每双鞋美元折合人民币元的价格卖给了香港的公司 (确认为其关联企业)，造成销售收入与销售成本的倒挂。 在企业无法提供其与关联企业之间业务往来有关材料的情况下，税务机关依照税法规定， 决定采用成本费用合理利润的方法进行调整。按照公司账面成本元，账面其他费用元及核 定的利润率，换算调整销售收入，重新确认所得: 销售收入（）（）(元) 公司应实现利润元。可见该公司第一年并未亏损，而是获利，应当缴纳所得税。 案例某纺织有限公司系由台湾公司通过其在香港举办的公司投资成立的独资企业。 公司投资额为万美元。企业自年月开业以来，长期亏损，至年底累计亏损元，年企业账面微 利元，尚不足弥补以前年度亏损。根据企业报表、费用凭证及管理费用账薄的数字发现，企 业年度账上列支管理费用美元，折合人民币元，为支付给台湾公司贷款的利息费用。经测算， 支付该笔利息的年利率为，而同期国际金融市场美元贷款年利率为左右。显然公司列支利息 高于正常利息水平，属于关联企业之间通过支付利息转移利润的行为。 鉴于企业到期未能提供税务部门要其提供的有关举证材料，税务机关