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1、财务管理预算编制全面 预算管理培训教材 财务管理预算编制全面 预算管理培训教材 目录目录 1 基本理论总述 6 1.1 全面预算管理的历史进程 6 1.1.1 产生：6 1.1.2 发展：6 1.1.3 成熟期：6 1.1.4 预算在我国的发展 6 1.1.5 全面预算的基本理论 7 1.1.6 预算的本质 7 1.1.6.1 预算的概念 7 1.1.6.2 全面预算管理的概念 7 1.1.6.3 全面预算管理的本质 8 1.1.6.4 计划、预算和预测 8 1.1.7 预算的功能 9 1.1.7.1 全面预算管理的规划职能 10 1.1.7.2 全面预算的控制功能 11 1.1.7.3 全面
2、预算管理的沟通协调功能 12 1.1.7.4 全面预算管理的整合资源配置功能 12 1.1.7.5 全面预算管理的绩效考核功能 12 1.1.8 预算的类别 12 1.1.8.1 营业预算（业务预算）13 1.1.8.2 资本预算 13 1.1.8.3 财务预算 13 1.1.9 全面预算涵盖的期间 14 1.1.10 全面预算管理中的预算组织架构 14 1.1.11 全面预算的编制方法 15 1.1.11.1 增量预算 15 1.1.11.2 零基预算 15 1.1.11.3 弹性预算 16 1.1.11.4 滚动预算 17 1.1.11.5 概率预算 18 1.1.11.6 作业预算 18
3、 1.2 全面预算管理与企业集中财务管理其他要素的关系 19 1.2.1 企业战略、规划和年度预算 20 1.2.1.1 企业战略与年度预算 21 1.2.1.1.1 战略的含义 21 1.2.1.1.2 战略规划如何制定 22 1.2.1.1.3 战略、经营计划和预算 24 1.2.1.2 企业经营目标与预算 25 1.2.1.2.1 企业的经营目标 25 1.2.1.2.2 企业经营目标与预算 26 1.2.1.3 企业经营计划与预算 30 1.2.1.3.1 年度经营计划 30 1.2.1.3.2 经营计划的编制方法和内容 31 1.2.2 全面预算管理与绩效考核 32 1.2.2.1
4、预算管理与绩效管理之间的关系 32 1.2.2.2 绩效管理体系 33 1.2.3 全面预算管理与税收筹划 37 1.2.4 全面预算管理与内部审计 37 1.3 非主流理论的全面预算管理思想 38 1.3.1 传统预算的弊端 38 1.3.1.1 预算没有很好支持公司战略 38 1.3.1.2 预算自身功能之间的矛盾 38 1.3.1.3 预算余宽 39 1.3.1.4 预算编制过程过于耗时，成本太高 39 1.3.1.5 预算更多关注成本的减少，而不注重价值的增加 39 1.3.2 新型的预算模式 40 1.3.3 充满开拓精神的运营规划方式 41 2 全面预算编制 41 2.1 全面预算
5、管理的基础准备 41 2.1.1 预算编制的起点 42 2.1.1.1 产品开发期的预算管理重点资本预算 43 2.1.1.1.1 资本预算的企业适应阶段 43 2.1.1.1.2 资本预算的编制方法 43 2.1.1.2 市场成长期的预算管理重点销售预算 44 2.1.1.2.1 销售收入起点的适应企业阶段 44 2.1.1.2.2 销售预测方法 44 2.1.1.2.3 销售预算编制方法 44 2.1.1.3 市场成熟期的预算管理重点成本控制预算 45 2.1.1.3.1 成本控制预算为管理重点适应的企业阶段 45 2.1.1.3.2 产品成本的预测方法 45 2.1.1.4 衰退期的预算
6、管理重点现金流量预算 45 2.1.1.4.1 现金流量预算为起点的适应企业 45 2.1.1.4.2 编制方法 46 2.1.1.5 大型集团公司的预算管理气 3 模式目标资本回报率预算 46 2.1.1.6 企业日常财务的预算管理模式现金流量预算 46 2.1.2 全面预算管理作业流程和时间管理 46 2.1.2.1 预算编制的作业流程管理 46 2.1.2.2 预算编制的时间管理 47 2.1.3 全面预算编制的条件和基本假设 48 2.1.3.1 宏观指标数据假设 49 2.1.3.2 微观指标数据假设 49 2.1.3.2.1I/S 表指标假设 49 2.1.3.2.2B/S 表指标
7、 50 2.1.3.2.3C/F 表指标假设 50 2.1.4 全面预算编制的纲要（编制准则）及指南 50 2.1.4.1 预算管理规范 50 2.1.4.2 预算管理制度 51 2.1.4.3 预算编制原则 52 2.1.4.4 预算编制说明 53 2.1.4.5 全面预算编制的会计科目 54 2.1.4.6 年度预算编制的模版发布 54 2.1.4.6.1 年度预算主要预算指标评审模版 54 2.1.4.6.2 年度预编制模版 55 2.1.4.6.3 年度预算批准或发布模版 55 2.1.5 战略规划、经营计划和预算目标的确定 55 2.1.5.1 战略规划的制定 55 2.1.5.2
8、经营计划的制定 56 2.1.5.3 预算目标的确定 57 2.2 年度预算的编制、合并和审核 59 2.2.1 年度预算编制 59 2.2.2 年度预算的汇总合并 60 2.2.2.1 预算汇总合并的层级 60 2.2.2.2 预算汇总合并的主要内容 60 2.2.2.3 合并抵消的前提和交易维度的设置 60 2.2.3 年度预算的上报、审核与批准 61 2.2.4 弹性预算的编制 61 2.2.5 滚动预算的编制与批准 62 2.2.6 税费仅预算和税收筹划 62 2.2.7 现金流量预算 62 2.3 全面预算的执行、调整和控制 63 2.3.1 预算的执行 63 2.3.1.1 预算的
9、执行过程 63 2.3.1.2 预算执行预警的种类 63 2.3.1.3 预算执行中的约束 63 2.3.2 预算的调整 63 2.3.2.1 预算调整的原则 63 2.3.2.2 预算调整的条件 63 2.3.2.3 预算调整的时间 63 2.3.2.4 预算调整的方式 63 2.3.2.5 预算调整的流程 63 2.3.3 预算控制方式 63 2.3.3.1 预算执行控制的方式 63 2.3.3.2 预算执行中存在的问题 63 2.3.3.3 预算执行中的审批机制及其权限等相关问题 63 2.4 全面预算的分析 64 2.4.1 战略规划分析 64 2.4.2 经营计划分析 64 2.4.
10、3 预算分析 64 2.4.3.1 预算分析的作用 64 2.4.3.2 预算分析报告的种类 64 2.4.3.3 预算分析的内容 64 2.5 全面预算的绩效评价 64 2.5.1 预算考核的作用 64 2.5.2 预算考核与绩效管理 64 2.5.3 预算考核的内容 64 2.6 全面预算管理制度 64 3 预算 64 3.1 基础设置 65 3.1.1 系统设置 65 3.1.1.1 预算登录 65 3.1.1.2 登陆设置 65 3.1.2 基础设置 65 3.1.2.1 预算场景 65 3.1.2.2 预算主体 65 3.1.2.3 预算指标 65 3.1.2.4 预算维度 65 3
11、.1.2.5 周期方案 66 3.1.2.6 预算样表 66 3.1.2.7 数据分配 66 3.2 场景设置 66 3.2.1 预算日历 66 3.2.2 预算目录 66 3.2.3 导航设置 67 3.2.4 样表权限 67 3.2.5 样表定制 67 3.2.6 启动编制 67 3.3 预算编制 67 3.4 控制预警 67 3.5 预算执行 67 3.6 预算分析 67 3.7 多版本应用 67 3.8 滚动预算 67 3.8.1 数据编制到月，季度滚动 67 3.8.2 数据编制到月，季度滚动，所有的数据都是明细到月 67 1基本理论总述1基本理论总述 1.1全面预算管理的历史进程1
12、.1全面预算管理的历史进程 2008 年 10 月 26 日星期日 1.1.1产生：1.1.1产生： 美国 20 世纪初。企业对生产等相关业务，详加规划、协调与控制，促进了成本会 计的发展， 也带动了预算管理的推行。 预算是管理的重要工具可以借预算的制度的推行， 对企业经营管理活动进行事先的规划、控制，还可以协调各部门，已达成既定的战略目 标。MackiaseyJ.O.所著预算控制一书。1911 泰勒科学管理学说，标准成本、差异 分析等方法成为预算中常用的方法。 欧洲德国人 LehmaunM.R1925 年工业成本计算以及 1930 年出版的企业经 济计划商业预算 1.1.2发展：1.1.2发
13、展： 西方会计学吸收了提高企业经营管理水平和经济效益的方法，建立起许多量化的 财务管理模式，以进行预测、决策、组织和控制生产提高企业的警长能力。如盈亏平衡 点分析、弹性预算方法、变动成本计算法，差额分析法、现金流量分析等。20 世纪 40 年代，产生组织行为学。预算在发展过程中吸收了该理论。提倡分权式的民主参与管理 （集权管理向分权管理过渡，或者二者融合，是管理思想的巨大进步） ，这样使预算自 上而下、自下而上的反复循环成为可能，使企业的所有层次的管理者和关键岗位的人员 都参与预算的编制，形成了参与型的预算管理。好处是，参与型预算管理的预算编制过 程中，预算的执行者直接参与了编制，从而使预算更
14、加接近实际，提高了执行者对预算 的认识，增强了行动和决策与企业目标的和谐性，促进了企业资源的合理配置和有效利 用。 日本的事业部制的预算管理是参与型的典型代表。特点：重视整体观念、注重人 性观念、讲求人际关系、重视长期规划、运用动态管理。 零基预算。1970s 兴起。1952 年美国人维恩.刘易斯预算编制理论新解 ，1970 年德州仪器使用。 1.1.3成熟期：1.1.3成熟期： 1980sERPFI 财务、 CO 管理会计、 MM 物料管理、 SD 销售业务、 TR 预算管理、 QM 质量管理、AM 资产管理、WF 工作流管理、PS 项目管理 Hyperion、Cognos、Sas 1.1.
15、4预算在我国的发展1.1.4预算在我国的发展 计划经济时期企业的生产销售全部纳入财政预算，在国家的计划经济体制下运行。 50s 推行定额管理，60s 推行班组核算管理，80s 推行了内部银行、责任会计制度以及 经济责任制、全面质量管理、市场预测、目标管理等 18 种企业管理方法。80s 初期西 方的管理会计理论被广泛采用推动全面预算管理在我国的应用。 90s 市场经济进程加速。销售收入为导向的预算管理模式、以成本为导向的预算管 理模式、以利润为导向的预算管理模式、以现金流为导向的预算管理模式相继出现。 但是实施预算管理的企业只是少数，预算管理还没有引起企业管理理论与实务界 的重视，实践上缺乏坚
16、实的理论基础。 1.1.5全面预算的基本理论1.1.5全面预算的基本理论 1.1.6预算的本质1.1.6预算的本质 1.1.6.1预算的概念1.1.6.1预算的概念 预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是经营和管理计划正式的、 量化的、货币化的表现，即使一种管理工具，也是一套系统的管理方法。预算既是计划 工作的成果，又是控制经营生产活动的依据。它通过合理分配人力、物力和财力等资源， 协助企业实现战略目标、经营计划。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，不 但有助于控制开支，预测企业的现金流量与利润，还能够使企业的资源获得最佳的生产 率和获利率。预算产生的根本原因是资源获取的有限性，资源的稀缺性是计划和预算成 为可能。 营业预算的时间跨度通常是一年，对当年计划的收入和费用做出陈述。一般有如 下一些特点： 1）对公司的赢利（利润）潜力、现金流量做出估计和预测； 2）使用货币性术语进行表述，是货币量由非货币量进行支持； 3）预算的时间跨度为一年； 4）预算是一项管理承诺，经理们同意承担达到预算目标的责任； 5）预算一般经过预算管理委员会的审核和批准； 6）一旦批准
