【财务管理预算编制 】全面预算管理书

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1、Created by Page 1 of 69 财务管理预算编制全面 预算管理书 财务管理预算编制全面 预算管理书 Created by Page 2 of 69 兵者国之大事死生之地存亡之道不可不察也夫未战而庙算胜者的算多也未战而庙 算不胜者得算少也。孙子.计篇 预算不是一场数字游戏，而是围绕战略目标的设立而进行思考的一个过程。彼 得.德鲁克 目录目录 1 基本理论总述 7 1.1 全面预算管理的历史进程 7 1.1.1 产生：7 1.1.2 发展：7 1.1.3 成熟期：7 1.1.4 预算在我国的发展 7 1.1.5 全面预算的基本理论 8 1.1.6 预算的本质 8 1.1.6.1 预

2、算的概念 8 1.1.6.2 全面预算管理的概念 8 1.1.6.3 全面预算管理的本质 9 1.1.6.4 计划、预算和预测 9 1.1.7 预算的功能 10 1.1.7.1 全面预算管理的规划职能 11 1.1.7.2 全面预算的控制功能 12 1.1.7.3 全面预算管理的沟通协调功能 13 1.1.7.4 全面预算管理的整合资源配置功能 13 1.1.7.5 全面预算管理的绩效考核功能 13 1.1.8 预算的类别 13 1.1.8.1 营业预算（业务预算）14 1.1.8.2 资本预算 14 1.1.8.3 财务预算 14 1.1.9 全面预算涵盖的期间 15 1.1.10 全面预算

3、管理中的预算组织架构 15 1.1.11 全面预算的编制方法 16 1.1.11.1 增量预算 16 1.1.11.2 零基预算 16 1.1.11.3 弹性预算 17 1.1.11.4 滚动预算 18 1.1.11.5 概率预算 19 1.1.11.6 作业预算 19 1.2 全面预算管理与企业集中财务管理其他要素的关系 20 1.2.1 企业战略、规划和年度预算 21 1.2.1.1 企业战略与年度预算 22 1.2.1.1.1 战略的含义 22 1.2.1.1.2 战略规划如何制定 23 1.2.1.1.3 战略、经营计划和预算 25 1.2.1.2 企业经营目标与预算 25 1.2.1

4、.2.1 企业的经营目标 26 1.2.1.2.2 企业经营目标与预算 27 1.2.1.3 企业经营计划与预算 31 1.2.1.3.1 年度经营计划 31 1.2.1.3.2 经营计划的编制方法和内容 32 1.2.2 全面预算管理与绩效考核 33 1.2.2.1 预算管理与绩效管理之间的关系 33 1.2.2.2 绩效管理体系 34 1.2.3 全面预算管理与税收筹划 38 1.2.4 全面预算管理与内部审计 38 1.3 非主流理论的全面预算管理思想 39 1.3.1 传统预算的弊端 39 1.3.1.1 预算没有很好支持公司战略 39 1.3.1.2 预算自身功能之间的矛盾 39 1

5、.3.1.3 预算余宽 40 1.3.1.4 预算编制过程过于耗时，成本太高 40 1.3.1.5 预算更多关注成本的减少，而不注重价值的增加 40 1.3.2 新型的预算模式 41 1.3.3 充满开拓精神的运营规划方式 42 2 全面预算编制 42 2.1 全面预算管理的基础准备 42 2.1.1 预算编制的起点 43 2.1.1.1 产品开发期的预算管理重点资本预算 44 2.1.1.1.1 资本预算的企业适应阶段 44 2.1.1.1.2 资本预算的编制方法 44 2.1.1.2 市场成长期的预算管理重点销售预算 45 2.1.1.2.1 销售收入起点的适应企业阶段 45 2.1.1.

6、2.2 销售预测方法 45 2.1.1.2.3 销售预算编制方法 45 2.1.1.3 市场成熟期的预算管理重点成本控制预算 46 2.1.1.3.1 成本控制预算为管理重点适应的企业阶段 46 2.1.1.3.2 产品成本的预测方法 46 2.1.1.4 衰退期的预算管理重点现金流量预算 46 2.1.1.4.1 现金流量预算为起点的适应企业 46 2.1.1.4.2 编制方法 47 2.1.1.5 大型集团公司的预算管理气 3 模式目标资本回报率预算 47 2.1.1.6 企业日常财务的预算管理模式现金流量预算 47 2.1.2 全面预算管理作业流程和时间管理 47 2.1.2.1 预算编

7、制的作业流程管理 47 2.1.2.2 预算编制的时间管理 48 2.1.3 全面预算编制的条件和基本假设 49 2.1.3.1 宏观指标数据假设 50 2.1.3.2 微观指标数据假设 50 2.1.3.2.1I/S 表指标假设 50 2.1.3.2.2B/S 表指标 51 2.1.3.2.3C/F 表指标假设 51 2.1.4 全面预算编制的纲要（编制准则）及指南 51 2.1.4.1 预算管理规范 51 2.1.4.2 预算管理制度 52 2.1.4.3 预算编制原则 53 2.1.4.4 预算编制说明 54 2.1.4.5 全面预算编制的会计科目 55 2.1.4.6 年度预算编制的模

8、版发布 55 2.1.4.6.1 年度预算主要预算指标评审模版 55 2.1.4.6.2 年度预编制模版 56 2.1.4.6.3 年度预算批准或发布模版 56 2.1.5 战略规划、经营计划和预算目标的确定 56 2.1.5.1 战略规划的制定 56 2.1.5.2 经营计划的制定 57 2.1.5.3 预算目标的确定 58 2.2 年度预算的编制、合并和审核 60 2.2.1 年度预算编制 60 2.2.2 年度预算的汇总合并 61 2.2.2.1 预算汇总合并的层级 62 2.2.2.2 预算汇总合并的主要内容 62 2.2.2.3 合并抵消的前提和交易维度的设置 63 2.2.3 年度

9、预算的上报、审核与批准 63 2.2.4 弹性预算的编制 64 2.2.5 滚动预算的编制与批准 64 2.2.6 税费仅预算和税收筹划 65 2.2.7 现金流量预算 65 2.3 全面预算的执行、调整和控制 65 2.3.1 预算的执行 65 2.3.1.1 预算的执行过程 65 2.3.1.2 预算执行预警的种类 66 2.3.1.3 预算执行中的约束 67 2.3.1.3.1 流程约束 67 2.3.1.3.2 系统约束 67 2.3.1.3.3 考核约束 68 2.3.2 预算的调整 68 2.3.2.1 预算调整的原则 68 2.3.2.2 预算调整的条件 68 2.3.2.3 预

10、算调整的时间 68 2.3.2.4 预算调整的方式 69 2.3.2.5 预算调整的流程 69 2.3.3 预算控制方式 69 2.3.3.1 预算执行控制的方式 69 2.3.3.1.1 信息系统 69 2.3.3.1.2 内控流程 70 2.3.3.1.3 分析通报 70 2.3.3.1.4 内部审计 71 2.3.3.2 预算执行中存在的问题 71 2.3.3.3 预算执行中的审批机制及其权限等相关问题 72 2.4 全面预算的分析 72 2.4.1 战略规划分析 72 2.4.2 经营计划分析 73 2.4.3 预算分析 73 2.4.3.1 预算分析的作用 73 2.4.3.2 预算

11、分析报告的种类 73 2.4.3.3 预算分析的内容 74 2.5 全面预算的绩效评价 75 2.5.1 预算考核的作用 75 2.5.2 预算考核与绩效管理 75 2.5.3 预算考核的内容 75 2.6 全面预算管理制度 76 3 集成化全面预算管理信息系统 76 3.1 全面预算管理信息系统的需求和规划 76 3.1.1 财务信息化 76 3.1.2 预算管理信息系统的业务需求 77 3.1.2.1 预算管理信息系统的基础要求 77 3.1.2.1.1 基于 EXCEL 的预算管理现状 77 3.1.2.1.2 集团型企业全面预算管理信息系统的基础需求 77 3.1.2.2 预算编制需求

12、 78 3.1.2.2.1 年度预算编制需求 78 3.1.2.2.2 月度滚动预算编制需求 80 3.1.2.2.3 预算汇总/合并需求 81 3.1.2.3 预算控制需求 82 3.1.2.3.1 业务分析 82 3.1.2.3.2 控制表单的公共需求 82 3.1.2.4 预算调整需求 83 3.1.3 业务流程处理需求 85 3.1.4 预算管理信息系统规划 86 3.1.4.1 全面预算信息系统解决方案 86 3.1.4.2 预算管理信息系统的主要功能 86 3.2 预算管理信息系统基础体系 88 3.2.1 预算管理信息系统的基本概念 88 3.2.1.1 预算术语 88 3.2.

13、1.2 预算会计期间 88 3.2.1.3 预算方案 88 3.2.1.4 样式库 88 3.2.1.5 预算项目 88 3.2.1.6 模版管理 88 3.2.2 预算信息系统日常管理 88 3.2.2.1 预算版本管理 88 3.2.2.2 预算进展状态监控 88 3.2.2.3 预算工作流程监控 88 3.2.2.4 汇总/合并分组管理 88 3.2.2.5 预算调整管理 88 3.2.2.6 预算角色维护 88 3.2.2.7 预算角色权限 88 3.2.2.8 预算人员权限 88 3.2.3 预算信息系统基础数据管理 88 3.2.3.1 预算组织信息 88 3.2.3.2 人员信息

14、 89 3.2.3.3 预算单位 89 3.2.3.4 预算科目 89 3.2.4 预算信息系统管理 89 3.2.4.1 用户管理 89 3.2.4.2 角色管理 89 3.2.4.3 口令管理 89 3.2.4.4 运算逻辑定义 89 3.2.4.5 消息管理 89 3.3 预算管理信息系统基本功能 89 3.3.1 预算编制 89 3.3.2 预算执行与控制 89 3.3.3 预算调整 89 3.3.4 预算分析 89 3.3.5 流程管理 89 3.4 全面预算管理信息系统与其它系统的集成 89 3.5 预算管理信息系统软件概述与信息安全管理 89 4 预算 90 4.1 预算整体流程

15、 90 4.1.1 名词解释 90 4.1.2 特性 90 1基本理论总述1基本理论总述 1.1全面预算管理的历史进程1.1全面预算管理的历史进程 2008 年 10 月 26 日星期日 1.1.1产生：1.1.1产生： 美国 20 世纪初。企业对生产等相关业务，详加规划、协调与控制，促进了成本会 计的发展， 也带动了预算管理的推行。 预算是管理的重要工具可以借预算的制度的推行， 对企业经营管理活动进行事先的规划、控制，还可以协调各部门，已达成既定的战略目 标。MackiaseyJ.O.所著预算控制一书。1911 泰勒科学管理学说，标准成本、差异 分析等方法成为预算中常用的方法。 欧洲德国人

16、LehmaunM.R1925 年工业成本计算以及 1930 年出版的企业经 济计划商业预算 1.1.2发展：1.1.2发展： 西方会计学吸收了提高企业经营管理水平和经济效益的方法，建立起许多量化的 财务管理模式，以进行预测、决策、组织和控制生产提高企业的警长能力。如盈亏平衡 点分析、弹性预算方法、变动成本计算法，差额分析法、现金流量分析等。20 世纪 40 年代，产生组织行为学。预算在发展过程中吸收了该理论。提倡分权式的民主参与管理 （集权管理向分权管理过渡，或者二者融合，是管理思想的巨大进步） ，这样使预算自 上而下、自下而上的反复循环成为可能，使企业的所有层次的管理者和关键岗位的人员 都参与预算的编制，形成了参与型的预算管理。好处是，参与型预算管理的预算编制过 程中，预算的执行者直接参与了编制，从而使预算更加接近实际，提高了执行者对预算 的认识，增强了行动和决策与企业目标的和谐性，促进了企业资源的合理配置和有效利 用。 日本的事业部制的预算管