【财务管理内部审计 】企业投资审计的管理概念

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1、财务管理内部审计企业 投资审计的管理概念 财务管理内部审计企业 投资审计的管理概念 并从强化管理、提高效益角度提出审计建议。在对漳龙高速公路漳州段、福 宁高速公路福安连接线建设项目竣工决算审计中，审计人员围绕“质量、进度、投 资”三大控制目标，从概算执行情况、车辆通行量、通行费收入、财务净现值、内 部收益率、投资回收期、借款偿还期、国民经济运行等角度进行了效益评价。 （三）充分应用调查手段发挥审计宏观层面的作用 各级审计机关从关注民生、维护人民群众切身利益着眼，重点选择了行业专 项共性及普遍性、体制机制、以及体制改革过程中出现的新情况新问题，从资金 和政策入手开展调查，揭示问题，并从宏观上提出

2、完善管理的意见和建议，促使 审计成果转化为政府的决策和制度。去年审计厅开展的征地拆迁审计调查，揭示 了征地拆迁管理机构多、而且有的形同虚设，交地滞后，安置房建设和村民回迁 进度慢，违规使用征迁资金，未严格执行拆迁补偿政策等问题，引起省政府的高 度重视，责成福州市政府抓好整改。南平市完成了市政府领导交办的浦南高速公 路（市本级） 征地拆迁补偿费专项审计调查，调查揭示的征地拆迁安置包干费用 5,116.8 万元未拨付到位等问题，市长做出“认真整改，抓好落实”的批示。开展审 计调查是落实审计署“两个并重、两个延伸”的具体举措，我们在今后的实战中应 继续加以贯彻落实。 （四）创新投资审计工作方法，确保

3、审计任务的完成 目前投资审计面临着审计任务重、专业性强，审计力量严重不足等挑战，要 求审计人员要开拓思路、创新方法。2007 年各级审计机关在投资审计方式、方 法上不断创新，大胆探索、勇于实践，逐渐形成了具有投资审计特色的工作局面。 1、整合资源上下内外联动，形成国家审计和内部审计共同参与审计的有效机 制。去年审计厅在福州地区大学新校区建设项目审计中，抽调了莆田市、古田县 审计局人员以及各有关高校内部审计人员共同参与审计，取得良好效果。 2、聘请社会审计人员，参与审计机关审计组工作。当前投资审计力量和技术 不足是全国普遍存在的问题，为了保证完成重大项目投资审计任务，审计署在三 峡水利、北京奥运

4、、南水北调等项目的审计中，都聘请了大量的社会中介人员， 为我们提供了丰富的聘用经验。我省部分审计机关也已经尝试了通过招投标聘请 社会审计人员参与审计，取得很好的效果。去年省审计厅对福州地区大学新校区 建设项目审计中，通过向全省 31 家甲级社会审计机构发出电话聘请，对报名 10 家社会中介机构进行资格预审，确定 9 家参与招投标，最终选定投标报价总额最 低的 4 家社会中介机构中标，参与大学新校区建设项目审计。福州、龙岩、宁德 市审计局在利用社会审计力量方面也迈出了实质性的步伐。 3、开展项目跟踪审计，改事后监督为事前事中监督，体现时效优越性。特别 是对重点建设项目，审计关口前移，适时开展跟踪

5、审计，利大于弊，应该加以坚 持和推广。省审计厅 2007 年开始对泉三高速公路泉州段和三明段开展跟踪审计 至今，做到了适时跟踪，重点攻关，专题分析，揭示问题，促进管理，及时整改， 提高效益，受到了省领导肯定以及主管部门和绝大部分参建单位的好评。龙岩市 制定出台了龙岩市审计局重点建设项目全过程跟踪审计暂行办法 ，对龙岩市 科技创业园 2 个建设项目实施了事前审计，审计工程预算 2171.18 万元，直接核 减不合理的预算造价 30.27 万元。宁德市审计局对宁德市火车站地方区域配套工 程进行了全过程跟踪审计，从项目的可行性研究、重要工程招标、重大设计变更、 合同签订和费用索赔等方面提前介入，及时

6、解决其中的不合理、不规范问题，做 到防患未然，避免事后审计的缺陷和不足。通过对建设项目实施过程关键点、重 要环节的适时监督，也能够起到预防违法违纪及损失浪费等现象的发生。 4、 内外协调配合， 利用外部有关信息审深审透， 保证质量。 新修订的审计法， 对有关部门要支持配合审计机关工作做出了明确规定，省厅用好用活法律法规， 在福州地区大学新校区建设项目审计中，充分利用了公安部门户籍信息，从 3 个 行政村 1608 户拆迁档案资料，筛选出 495 户拆迁对象进行重点排查，查出了重 大违规线索，移送给有关部门处理；利用银行查询手段，查出拆迁工程处私设小 金库等违法违规行为；利用税务部门纳税信息，查

7、出民营企业提供虚假报表骗取 超额征地补偿款等问题。 5、应用现代审计手段，解决审计难点疑点，提高审计绩效。应用计算机开展 辅助审计是审计署多年来强力推行的一项现代审计技术方法，而且，在审计实践 中充分显示了优点，有其不可或缺的替代性。省厅对福州地区大学新校区建设项 目审计中， 充分利用有资质勘探单位对有疑问的隐蔽工程进行实地电子勘探检查， 发现施工单位和监理弄虚作假，虚报工程款的行为。泉州市审计局利用计算机辅 助审计对市住房公积金进行审计， 发现了单位缴交比例及缴交数额存在较大差异， 个人账户有关信息缺乏真实完整性，以及个人多头开户等问题。 （五）强化规范运作，加快投资审计制度化建设 为了规范

8、投资审计行为，2007 年我省投资审计制度建设在各级党委、政府的 重视下，颁布和出台了不少规范性的文件，为实施投资审计创造了良好的审计环 境。2007 年，经省政府同意省厅印发关于完善和规范政府投资项目审计监督 意见和省厅与省交通厅、省高指联合下发了福建省高速公路建设项目全过程 跟踪审计暂行办法 。省厅根据这个暂行办法分别制定了福建省高速公路建设 项目全过程跟踪审计工作规定 、 福建省高速公路建设项目全过程跟踪审计操 作规程 。南平、宁德、浦城、宁化、等市（县）政府也相继出台执行了建设项 目审计监督有关规定。这些制度的出台对加强政府投资项目管理，规范建筑市场 秩序，提高投资效益，促进廉政建设等

9、都发挥了积极的作用。 （六）成立投资（基建）中心，壮大审计力量 随着海峡西岸经济区建设步伐不断加快，各级政府投资日益增多，投资审计 任务日趋繁重，审计人员力量严重不足。近年来，各级审计机关为了适应形势发 展的要求，在当地党委政府的支持下纷纷成立了局机关管辖的事业单位投资（基 建）审计中心。截至 2007 年 12 月，全省共成立投资审计中心 36 家。投资审计 中心积极开展政府投资项目审计，拓展审计范围，多层面多方位探索投资审计新 路子，为政府节约了大量建设资金，缓解了审计力量不足的难题。 （七）提升队伍素质，搞好投资审计能力建设 投资审计工作的成败，取决于投资审计的人才和投资审计队伍的素质。

10、在队 伍建设方面，着力提高投资审计人员综合素质、业务技能、实战演练能力。2007 年，省厅与福建工程学院联合举办了为期两个月的全省固定资产投资审计预算员 培训班，全省审计机关共有 34 位同志参加了培训。培训的内容紧贴投资审实务， 设置的主要课程有建筑识图、房屋构造、工程计量、工程计价、招投标与合同， 具有很强的针对性和实用性。为充分发挥这两个班的作用，今年年初省厅还特地 发出通知，要求各设区市审计局应组织参加过投资预算员培训的同志参加政府投 资项目审计实践活动。以求通过实战，使他们学到的知识得到巩固和提高，推进 投资审计工作健康发展。此外，去年 11 月省厅还举办了全省投资审计现场研讨 会，

11、通过典型案例经验交流，拓宽了审计人员的视野，搭建投资审计研讨交流平 台。 二、进一步搞好政府投资审计的几点意见 当前，我省投资审计工作总体要求是：紧紧围绕政府中心工作，贯彻落实科 学发展观，突出重点，服务大局，着眼民生，将投资效益审计作为投资审计的重 点，切实履行职责，规范投资审计管理，扩大投资审计应用成果。 （一）投资审计要把维护政府投资安全作为重要任务 温总理在全国审计工作会议的审计厅（局）长座谈会讲话中，充分肯定了审 计在维护国家经济安全中做出的贡献。原审计长李金华也反复强调，审计一定要 关注国家安全。我们只有关注国家安全，国家审计才能有高度、才能上层次、才 能获得长远的发展。国家安全是

12、政府责任的首要环节，是民主民生的根本保障。 当前我们尤其要关注财政安全， 防范财政风险。 政府投资是财政的重要组成部分， 维护政府投资的安全，是投资审计部门的一个重要课题。各级审计机关要进一步 理清思路，着力搞好审计机关的重中之重工作，为促进投融资体制改革，规范建 设项目管理，维护建筑市场秩序，降低建设领域的政治风险和经济风险，推进反 腐倡廉建设，保护政府投资的利益，确保政府投资安全有效，是摆在投资审计面 前的一项重要任务，我们必须倾力研究，提高履职水平，不辜负党和政府的期望。 （二）投资审计要进一步发挥建设性作用 温总理在讲话中要求，审计机关要进一步促进深化改革、完善制度，充分发 挥审计监督

13、的建设性作用。国家审计的建设性，决定了审计工作的生命力，也决 定了审计工作能否在更大程度上为国家和被审计单位创造价值。发挥国家审计的 建设性作用，首先，要准确理解、全面把握监督与服务的关系。监督是手段，服 务是目的，我们强调服务，是强调审计工作要围绕中心，服务大局，要服务于经 济又好又快发展，要服务于和谐社会建设和改善民生，要服务于节约型社会和生 态文明社会建设，要服务于民主法治和廉政建设，要服务于深化改革开放 ； 其次， 要不拘形式，采取多种方法，着力推进各项投资审计工作，通过审计发现和揭示 投资体制、机制和制度层面的问题，提出切实可行的审计建议，引起领导重视， 促使部门整改，促进完善政策制

14、度；再次，要促进审计结果公开、透明，加强审 计宣传力度，让社会监督、新闻监督和审计监督有机地结合起来。审计公开不仅 是结果公开，而且逐步走向一种全方位的公开。要进一步发挥投资审计的建设性 作用，任重而道远，需要大家激活智慧，群策群力，不断总结提高。 （三）积极探索促进健全完善投资效益审计办法 投资审计是开展效益审计的有效载体，投资审计要继续作为服务经济发展的 重要平台，在核减工程造价、节约资金的基础上，拓展到基建程序合法合规性、 建设项目投资决策、项目建设管理、环境保护、工程质量等方面的效益审计。这 就对我们提出了更高更全面的要求，我们应该坚持真实性、合法性、效益性并重， 大力推进投资效益审计

15、。省厅今年安排的投资审计计划，就充分考虑到效益审计 的内容。各级审计机关也要结合本地实际，逐步加大效益审计的探索力度，共同 努力，促进规范投资效益审计的办法。 （四）投资审计要强化“一盘棋”理念，加强对基层审计机关的业务指导 当前基层审计机关迫切要求上级审计机关要加强对其业务指导，在 2008 年 的全省审计工作会议上，俞传尧厅长用很长的篇幅强调和阐述了如何加强对基层 审计机关的指导工作。政府投资审计技术性强，更需要加强对下指导。具体指导 方式可以有以下几种：以完成联动审计项目为纽带加强业务指导；以行业专项审 计审前培训加强沟通交流；以请进来教，走出去学为组织形式加强业务学习；以 工作动态的相

16、互沟通拓宽工作思路；以调研解决基层机关实际问题加强上下联系； 以通过简报、互联网沟通信息、答疑解惑、培训课件等形式加强培训。各设区市 审计局也要相应加强所辖县、市（区）业务指导工作，通过齐心协力促进全省的 投资审计工作登新台阶上新水平。 （五）抓好投资审计队伍业务建设和党风廉政建设 审计部门在维护财政经济秩序，促进党风廉政建设，肩负着神圣的使命。首 先，在审计工作中，要切实履行职责，确保审计质量，发挥审计报告的作用，另 外，要树立案件意识。对审计中发现的重大问题，要与纪检、监察、检察等部门 密切配合，形成合力，加强对审计决定和移交案件落实情况的跟踪检查，从而加 大对经济违法犯罪行为的打击力度。其次，审计人员要洁身自好，守牢底线。廉 政建设是审计工作的生命线。要牢记黄小晶省长指出的“切忌审计队伍出问题，切 忌滥用小权坏大事”。 各级审计机关要进一步加强以责任为重点的作风建设， 严格 执行“八不准”纪律和各项廉政规定，切实做到廉洁审计、文明审计，将廉洁从审 措施关口前移，特别要切断审计与施工单位的单独个别联系，防微杜渐，切实防 止审计人员在审计工作中发生渎职行为。 （六）树立文