【财务管理内部审计 】五矿总公司内部审计条例

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1、财务管理内部审计五矿 总公司内部审计条例 财务管理内部审计五矿 总公司内部审计条例 第五条对条件成熟的单位和特别事项， 经总公司主管副总裁和总裁批 准， 可由审计部聘请社会中介机构进行审计 （财务部门聘请中介机构 所进行的审计除外） 。 第一章审计内容 第六条对企业经理任期内的经营情况进行审计。 内容包括经营战略及 年度预算指标的总体完成情况 ； 进口、出口、内贸及其他有关业务分 大类的完成情况及构成；重大经营(生产)商品的结构和比例；重大经 营(生产)措施及做法。 第七条对企业经济效益的审计。审计人员应对被审企业经理任 期内的经营效益进行充分审计，这是内部审计的中心任务。内容包括: 一.对企

2、业经理任期相关期间损益表主要项目的帐面数进行审 计。 二.对企业经理任期实际实现经济效益进行审计。对企业经理 任期内已纳入帐内核算的非任期内形成的利润和非任期内形成的亏 损进行剔除，较为真实地反映企业经理任期取得的经济效益。 三.在审计企业资产质量的基础上，对企业经理任期内和企业 以往资产、负债中所含尚未消化潜亏、潜盈进行充分揭示，以反映企 业真实净资产状况。 四.在审计企业资产质量的基础上，对企业经理任期内或企业 以往资产中存在风险的事项进行揭示， 以反映企业有问题资产的情况。 第八条资产、负债及所有者权益的审计。在审查和界定企业资产、负 债和所有者权益的基础上， 列示截止审计日被审企业简明

3、资产负债表， 包括原报表金额、审计调整金额及审计调整后金额。对潜亏(盈)的界 定，要重事实，取得有效凭据，包括企业破产、歇(停)业、债务人死 亡或逃亡、官司败诉或胜诉无法执行等 ； 对不能取得有效凭据而又确 实存在潜亏(盈)的，要求有关当事人、财务人员提供证明(说明)材料， 并认真审查、印证后进行界定 ； 可运用帐龄分析法，参照股份制企业 会计制度或现行会计制度规定的比例认定企业存在于有关资产项目 中的潜亏(盈)。 一.对资产项目的审计。主要内容是审查说明资产质量好坏， 界定潜亏、潜盈余额和存在风险的帐项。 (一)货币资金。审查其真实性，揭示有无未达帐项情况。 (二)应收帐项。审查应收帐款、应

4、收外汇帐款、预付帐款、预 付外汇帐款、其他应收款、应收出口退税的余额(借方或贷方)，应收 帐形成时间，欠款单位具体情况等。对重大事项，审计人员认为有必 要并有效可行，可对应收帐项采取函证的方法确认。 (三)存货。审查帐面金额的真实性，说明库存商品形成时间、 存放地点、 形成原因等。 在条件许可或审计人员认为有必要的情况下， 可进行实物清查盘点， 或到存货地进行帐实核对， 对审计情况调查表 中的主要内容进行界定。 (四)长期投资。审查各项长期投资金额、股权比例、被投资方 情况、投资收益等。审计人员认为有必要可进行实地考察审计，并按 审计情况调查表中的主要内容进行揭示。 (五)固定资产。审查固定资

5、产原值、净值、累计折旧余额的真实 性，反映各主要资产项目。 (六)在建工程。审查在建工程余额的真实性，帐务的客观性。 (七)其他各项资产。审查其真实性、客观性。 二.对负债项目的审计。 (一)对短期借款的审计。审查截止审计日银行短期借款金额、 信用额度及其使用情况、总公司或其他单位担保情况 ； 对被审企业为 其他单位提供担保而形成的或有负债， 特别是有无违反国家和总公司 财经纪律的情况进行揭示。 (二)对应付帐项的审计。审查应付帐款、应付外汇帐款、预收 帐款、预收外汇帐款、其他应付款的贷方或借方余额，有无存在潜盈 或潜亏的可能 ； 对重大事项或审计人员认为有必要且有效可行，可采 取函证办法予以

6、确认。 (三)长期借款的审计。 审计截止审计日银行或其他单位长期借 款金额， 总公司拨付的具有长期借款性质的周转金等， 结合企业财务 状况说明形成原因。 (四)其他各项负债的审计。对主要情况进行说明。 三.对所有者权益的审计 (一)对资本、资本公积进行必要说明，揭示投资方资本是否到 位，与注册资本是否相符，资本公积形成原因等。 (二)对盈余公积、未分配利润作说明。必要时，结合现金净流 入额进行印证， 说明其真实性 ； 在认定帐内现存而未进损益的潜盈(亏) 的基础上， 对未分配利润项目进行调整， 以真实反映企业净资产状况。 第九条帐外资产的审计。包括对企业存在的帐外流动资产(金)、固定 资产、库

7、存商品、长期投资及帐外负债等内容进行审计，对违反财经 纪律的现象要充分揭露。 第十条经济纠纷、诉讼或仲裁案件的揭示。对企业形成的经济 纠纷、诉讼或仲裁案件，要说明案情、形成原因、诉讼或仲裁情况、 执行情况及其结果。根据情况揭示潜亏(盈)和可能存在的风险。 第十一条对清欠及沉淀资产处理情况的审计。根据总公司下 达的清欠及沉淀资产处理指标， 对清欠收回资金、 已处理的沉淀资产 等进行审验，揭示其任务完成情况及有无坐支清欠款的情况发生。 第二章审计评价方法 第十二条内部审计工作应遵循的原则 一.重要性原则。根据被审计对象经济事项的重要性，对其各 项经济指标和经济情况进行重点评价和数据取舍。 二.定量

8、评价与定性评价相结合的原则。在审计评价过程中能 定量的经济事项应做到定量分析评价， 不能定量的经济情况要做好定 性评价。 三.相对合理原则。定量分析评价时，不可能取得绝对真实数 据的，应做到相对合理。 第十三条企业经理经营管理业绩的评价 一.定量评价 (一)业务经营指标评价 总公司下达的全面预算的完成情况， 与上年或上年同期相比增减情况。 (二)经济效益指标评价 完成全面预算的情况 1. 评价主营业务利润额保持一定水平和增长，判定企业主营业 务盈利情况良好和优良；否则，判定企业主营业务利润一般、较差、 差、极差。 2. 利润总额 (1)帐面利润总额。 评价企业帐面利润总额完成全面预算的情 况。

9、 (2)任期经理消化以前年度潜亏、潜盈后的利润总额。评价任 期经理实际实现盈亏情况。 可将任期内利润总额加总评价， 也可进行 年均效益评价。 3. 国有资产保值、增值指标评价 (1)按帐面数评价企业国有资产保值增值指标是否达到国家 规定的保值增值指标。 (2)根据企业净资产状况或经审计调整后的净资产状况评价 企业净资产及企业国有资产保值增值情况。 (三)成本费用指标。 二至三年间同比、 实际与预算(计划)相比， 费用总额，经营费用、管理费用、财务费用增减情况 ； 费用水平情况。 (四)财务状况主要指标。按照全面预算财务指标体系，结合本 企业实际， 根据帐面利润和剔除潜盈、 潜亏后的利润， 进行

10、分析评价。 (五)资产负债情况。 根据企业资产负债表， 按债权、 债务帐龄， 库存时间等就各项目指标情况，结合企业实际，判定潜盈、潜亏。 以上定量指标评价完毕，以调整后各指标数据编制调整后的简 明资产负债表(拟或损益表)，并以此表作为反映企业基本真实财务状 况的会计报表 ； 或以调整后的各项指标数据说明企业基本真实财务状 况指标数据，反映企业真实财务指标状况。 二.定性评价 (一)经营方面 1. 业务经营的合法、合规性。评价企业是否遵守国家法律、法 规经营，有无被国家有关当局查处的重大违纪问题；有无涉嫌走私、 骗税案件和问题 ； 在商品经营范围和经营发展方向上，是否符合总公 司专业化要求或具体

11、规定， 经济合同的签订、 执行是否符合总公司或 本公司所规定的程序、手续。 2. 经营规模、盈利能力是否与企业经营管理能力相吻合。 3. 主营业务(主营商品)的市场占有率和其稳定性。 4. 商品、货源、客户是否长期稳定；新商品、新市场开头拓能 力；融资能力。 5. 企业发展规划、预算(计划)管理及其水平。 6. 重大经济合同的签订及其执行情况，主要经营决策及其实施 情况和结果。 7. 清欠和处理沉淀资产和诉讼或仲裁案件工作的力度。 8. 对难以界定潜亏、潜盈比例的各项资产、负债，进行可能存 在潜亏(盈)、可能存在较大潜亏(盈)、可能存在较大风险或有问题资 产作出定性判断。 (二)管理方面 1.

12、 业务经营管理 (1)经济合同的授权、签字制度及其执行情况。财务部门是否 参与业务合同的管理；合同档案管理情况。 (2)业务台帐制度及其执行；重大经济业务(单笔)的预付、审 批及执行情况。 2. 财务会计管理 (1)资金划拨是否遵守总公司及本公司财务规定；资金调拨的 授权、签字、手续、程序有无完善制度及其遵守情况。 (2)现金、支票、印章管理的内部控制制度及执行。 (3)资金使用的合理、有效性，有无徇私舞弊行为的发生。 (4)资产变现能力、现金支付能力。 (5)有无完善的财务管理、 会计核算制度和会计档案管理制度。 (6)会计记录的真实性、完整性和及时性；有无未达帐项和帐 外资产。 (7)会计

13、基础工作、核算水平及会计电算化管理水平。 3. 投资管理 (1)投资项目是否经总公司批准及相应文件。 (2)资金来源是否正当。 (3)投资项目选派管理人员情况。 (4)投资项目有无齐全的会计报表资料。 (5)投资金额所占所有者权益的比例是否合规。 4. 风险管理 (1)有无健全的企业业务经营、财务管理的风险防范制度、办 法和措施。 (2)贯彻总公司关于风险防范措施的情况。 (3)有无高风险业务经营，如:证券、期货、外汇交易等。 5. 其他管理 (1)工资、奖金的发放是否遵守总公司和本公司有关规定。 (2)统计管理的健全。 (3)对下属企业监督与管理的程度与措施。 (4)下属企业有无重大经济问题

14、发生。 第十四条企业经理应承担的经济责任。公司经理作为公司法 定代表人， 对在任期内发生的经济事项负有不同程度、 不可推卸的经 济责任和领导责任。 一.公司经理直接经营某商品或将商品客户介绍给下属经营， 擅自作出投资决策产生的经济损失、 潜亏和有问题经济事项， 经理应 负直接责任。 二.业务经理、业务人员经营某商品，建议投资某项目，公司 经理签字批准执行，经理应负主要责任。 三.经本公司经理班子集体决策经营某商品、投资某项目产生 的经济损失、潜亏和有问题经济事项，公司领导班子集体负有责任， 公司经理负相关责任。 判定公司领导班子集体决策经济事项需有相应书面文件。 四.本公司经济业务和投资经请示

15、总公司有关职能处室会签 同意并经总公司有关总裁(副总)签字同意而产生的经济损失、潜亏和 有问题经济事项，应由总公司、本公司领导集体负责，公司经理负相 关责任。 判定总公司、本公司领导集体负责经济事项需有相应书面文件。 五.设立董事会的企业，由董事会研究通过的重大经营决策、 投资决策失误造成的损失、 潜亏和有问题经济事项， 由董事会集体负 责，公司经理负相关责任。 六.前任经理遗留经济事项造成的经济损失、潜亏和有问题经 济事项界定为前任经理应承担的经济事项， 现任经理以接任后所开展 的经济业务界定其经济责任。 后任经理处理前任经理经济事项发生的 盈亏和潜盈、潜亏界定为前任经理的盈亏和潜盈、潜亏，

16、但后任经理 对处理前任经理遗留问题作出的努力和成绩应当充分肯定， 并按总公 司清欠和处理沉淀资产指标完成情况考核其业绩，兑现奖金 ； 后任经 理处理前任经理遗留问题而多收回资金的， 多收回的资金应作为后任 经理的盈利。 现任经理任职期间所应承担的经济责任，分以下情况具体界定: 一.国家经济形势和政策因素造成; 二.人力不可抗拒因素造成; 三.经营决策、管理失误造成; 四.违反国家法律、法规造成; 五.徇私舞弊、玩忽职守造成; 六.以上有关因素共同影响造成。 第三章审计程序 第十五条审计部根据总公司领导部署及公司审计实际，拟定 年度审计工作计划，报主管副总裁、总裁批准后实施。对一些重大审 计项目需专题报公司总裁审批后实施。 第十六条对离任经理经济责任的审计，在总公司人事部下达 审计通知书后实施。 进行离任审计时， 接任经理原则上应到任参与交 接工作、 审查审计报告初稿并现场签字。 对接任经理因特殊原因暂不 能及时到位接任上届经理的， 审计小组原则上应等待至接任经理赴任 后开展审计工作。 第十七条内部审计实行就地审计。被审单位确定后，审计小 组应拟定审计工作方案， 向有