【财务管理内部审计 】审计沟通考试试题

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1、财务管理内 部审计审计 沟通考试试 题 财务管理内 部审计审计 沟通考试试 题 （2） 根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单 位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包 括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计 单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额； （3） 为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采 取的相关防护措施。 【考点二】前后任注册会计师沟通的环节 1 （多项选择题）A 会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必 须在接受业务委托前 必 须在接受业务委托前与 B 会计师事务所进行沟通的有()。(2004 年)（教材 P544） (

2、2004 年)（教材 P544） A甲公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度财务报表。 B 会计师事务所审计了甲公司 2003 年半年度财务报表， 出具了 标准无保留意见的审计报告 B 乙公司拟聘请 A 会计师事务所重新审计其 2003 年度财务报 表。此前，B 会计师事务所审计了乙公司 2003 年度财务报表， 出具了标准无保留意见的审计报告 C丙公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度财务报表， 此前曾有意委托 B 会计师事务所审计，但 B 会计师事务所在初 步了解情况后未接受委托。 C 会计师事务所审计了丙公司 2002 年度财务报表，出具了保留意见的审计报告 D丁

3、公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003 年度财务报表。 丁公司于 2003 年初设立， B 会计师事务所承办了其设立验资业 务 【答案】AB【解析】在选项 A 中，B 会计师事务所审计了甲公 司 2003 年半年度的财务报表，B 事务所应作 A 会计师事务所 的前任；选项 B 是前任注册会计师所指的情况；选项 C 中，B 会计师事务所对 2003 年的财务报表未接受委托，也未审计 2002 年的财务报表，不属于“前任”范畴；在选项 D 中，B 会计 师事务所承办了丁公司的验资业务， 不属于 “前任注册会计师”定 义范畴。 2 （多项选择题）戊公司拟聘请 A 会计师事务所审计其 2003

4、年度财务报表。 B 会计师事务所审计了戊公司 2002 年度财务报 表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与 B 会计师事务所 沟通相关的事项中，正确的有()。(2004 年)（教材 P547）(2004 年)（教材 P547） A.在与 B 会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的 书面同意 B.如果戊公司不允许与 B 会计师事务所沟通，应询问其原因， 并考虑是否接受委托 C.如果戊公司允许与 B 会计师事务所沟通，应提请 B 会计师事 务所提供与 2003 年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿 D.如果 B 会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托 【答案】ABD【解析】在选项 A

5、 中，后任注册会计师与前任 B 会计师事务所沟通前，应征得被审计单位戊公司管理当局的同 意，故选项 A 正确；在选项 B 中，如果戊公司不允许与前任注 册会计师即 B 会计师事务所沟通，后任注册会计师即 A 会计师 事务所要询问其原因并考虑是否能接受委托，故选项 B 正确； 在选项 C 中，提请 B 会计师事务所提供重要的审计工作底稿属 于接受委托后沟通的内容，故选项 C 不正确；在选项 D 中，即 使戊公司管理当局允许与 B 所进行沟通，如果 B 所未予答复， 或者答复是有限的，后任注册会计师应当考虑是否接受委托， 故选项 D 正确。 3 （多项选择题）A 会计师事务所接受戌公司委托，审计其

6、 2003 年度财务报表。B 会计师事务所审计了戌公司 2002 年度 财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的 审计程序后， A 会计师事务所发现戌公司 2002 年度财务报表可 能存在重大错报。以下各项措施中，A 会计师事务所应当采取 的有()。(2004 年)（教材 P550）(2004 年)（教材 P550） A.提请戌公司管理当局告知 B 会计师事务所 B.在戌公司管理当局拒绝告知 B 会计师事务所时，直接告知 B 会计师事务所 C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专 门对期初余额发表意见，相关责任由 B 会计师事务所负责 D.在戌公司管理当局拒绝告知

7、 B 会计师事务所时，考虑对审计 报告的影响或解除业务约定 【答案】AD【解析】查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息 可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围， 但后任注册会计师应当对其实施的审计程序及得出的审计结论 负责。故选项 C 不正确；如果发现前任注册会计师审计的财务 报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位 告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计 单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理，故选项 A 是 正确的；如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注 册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的 方案不满意，后任注册会计师

8、应当考虑对审计报告的影响或解 除业务约定，故选项 D 是正确的；选项 B 中强调后任直接告知 前任有关前任的重大错报是不妥的。 4 （单项选择题）在接受委托前，后任注册会计师应当征得被 审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于沟通的 总体要求中不恰当是()。 （教材 P546）（教材 P546） A 前后任注册会计师都应当将沟通的情况记录于各自的审计工 作底稿 B应当采用书面方式进行并以确认函为依据 C前提是征得被审计单位的同意 D后任注册会计师负有主动沟通的义务 【答案】 B【解析】 沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书 面方式进行。 5 （单项选择题）接受委托后，后任注册会计师查

9、阅前任注册 会计师的工作底稿的下列说法中正确的是()。 （教材 P548）（教材 P548） A 后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工 作底稿 B后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿 C 后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任 审计工作底稿 D 后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时， 应终止业务 【答案】 A【解析】 接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的 沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决 定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。 6 （单项选择题）接受委托后，后任注册会计师在征得被审计 单位同意的情况下查阅前任注册

10、会计师的审计工作底稿，前任 注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函， 以便降低()。 （教材 P549）（教材 P549） A后任发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性 B在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性 C后任发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性 D 后任发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水 平的事实 【答案】 B【解析】 如果前任注册会计师决定向后任注册会计师 提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确 认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可 能性。 7 （单项选择题）接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册

11、会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、 时间和范围。以下对于使用前任底稿获取的信息的责任的说法 恰当的是()。 （教材 P550）（教材 P550） A 后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖 前任的审计工作底稿信息 B 后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖 前任的审计工作底稿信息 C 后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及 已经使用前任的审计工作底稿信息 D 后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结 论负责 【答案】 D【解析】 查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可 能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，

12、但 后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论 负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全 部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。 8 （多项选择题）在接受委托前，如果被审计单位不同意前任 注册会计师做出答复或限制答复的范围，后任注册会计师判断 的下列情形正确的有()。 （教材 P547）（教材 P547）A向被审计单位询问原 因 B考虑是否接受委托 C拒绝接受委托 D被审计单位管 理层可能存在诚信方面的问题 【答案】ABD【解析】选项 C 不恰当。如果后任注册会计师可 以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计 单位财务报表的审计风险水平非常低时可

13、以接受委托。 9 （简答题）如果从前任注册会计师得到的答复是有限的或未 得到答复，后任注册会计师应当分别怎样进行处理？（教材 P548） （教材 P548） 【答案】 （1）如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，后 任注册会计师应当判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼 引起的答复限制， 并考虑这一情况对自己接受业务委托的影响。 （2） 从前任注册会计师未得到答复，且没有理由认为变更会计 师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前 任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致 函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在 专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明

14、拟接受此项业务委 托。 10 （简答题）后任发现前任审计的财务报表可能存在重大错 报时的沟通情形有哪些？相应的处理措施分别是什么？（教 材 P550） （教 材 P550） 【答案】沟通情形有 2 种： （1） 安排三方会谈，相应的处理措施是后任应当与前任就任何 在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在 重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关准则做出妥善处 理。 （2）被审计单位拒绝告知前任或前任拒绝参加三方会谈或后 任对解决问题的方案不满意，相应的处理措施是后任应当考虑 此种状况对当前审计业务的潜在影响，并根据情况出具恰当的 审计报告；是否退出当前审计业务；后任注册会计师可考

15、虑向 其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。 第二十二章审计沟通 一、单项选择题一、单项选择题 1.甲公司 2008 年度财务报表由 ABC 会计师事务所审计，2010 年 1 月 5 日甲公司已与 EFG 会计师事务所签订合同审计其 2009 年度财务报表， 下列关于 ABC 会计师事务所与 EFG 会计 师事务所之间的沟通说法不正确的是（）。 A.因为已经与甲公司签订了合同， 因此在查阅 ABC 会计师事务 所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意 B.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式 C.沟通最常用的方式是查阅 ABC 会计师事务所的工作底稿 D.沟通并不是必要程序

16、， 而是由 EFG 会计师事务所根据审计工 作需要自行决定 2.ABC 会计师事务所拟接受 W 公司委托审计其 2009 年度财 务报表，在接受委托前与审计其 2008 年财务报表的 EFG 会计 师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是（）。A.ABC 会计师事务所与 EFG 会计师事务所之间是否沟通应当视具体 情况而定 B.ABC 会计师事务所与 EFG 会计师事务所之间的沟 通可以抑制 W 公司购买审计意见的企图，保护 EFG 会计师事 务所的利益 C.在进行必要沟通后， ABC 会计师事务所应当对沟 通结果进行评价 D.沟通的目的是确定是否接受委托 3.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以（）方 式。A.口头 B.书面 C.口头或书面 D.电子文档 4.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是（）。 A.沟通的前提是征得被审计单位的同意 B.沟通必须是采用书面的方式 C.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主 动沟通的义务 D.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并 未接受委托，其仍应当履行保密义务 5.甲注册会计师拟承接 A