《内部审计工作手册(试用)》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内部审计工作手册(试用)（5页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第 1 页 共 5 页 内部审计工作手册内部审计工作手册(试用试用) 一、为保证审计工作质量，规范审计工作行为，提高审计工作效 率，依据中国内部审计准则的规定，编制工作手册。 二、本手册以“审计小组”为最小工作单元，设计业务流程，提 出工作要求。 三、 审计室以所长批准的年度工作计划和临时下达的工作指令为 依据，确定审计项目，制定项目审计计划和方案，组织审计工作的开 展。 四、每年 12 月，审计室向部长提交下一年度的内审工作计划。 工作计划经部长确定后，报所长审批。 五、审计小组成员由室主任根据项目情况指定，并明确项目主审 员(审计小组长)。主审员负责审计项目的实施。 同时开展多项审计时，审
2、计员可以相互兼任其他项目的主审员。 重大审计项目，由室主任担任项目主审员，部长负责工作底稿及 报告的复核和审查。 六、室主任在制定项目审计计划和方案时，应征求项目主审员的 意见。 七、审计方案应该明确项目审计的目的和项目审计的目标。 八、项目主审员接到具体项目的审计计划和方案后，应按照审计 计划和方案的要求，明确每位审计员所承担的具体工作及工作要求。 九、审计人员应根据审计对象的基本情况，以自己的专业知识， 通过对被审计单位(部门)经营管理活动的监督审查， 就其财务收支的 规范性、真实性、效益性及内部控制的适当性、合法性、有效性作出 客观的职业判断。 十、 对被审计单位(部门)经营管理活动的监
3、督审查应包括以下方 面及事项： (一)会计基础 一般包括：现金、票据、印鉴保管、使用的安全性及合规程度； 第 2 页 共 5 页 保险柜使用、管理的合规程度；现金、票据收、付的合规程度；现金 管理及日记帐的规范程度；记帐凭证、原始凭证的完整性及真实性； 帐务处理的及时性、准确性、规范性；稽核制度的健全性及有效性。 (二)资产管理 一般包括：存货管理的规范程度；债权、债务处理的及时性和风 险程度；固定资产管理、使用的合规程度及其效率。 资产经营的效益性；投资权益的保障及风险程度；财务收支预算 管理的规范性。 (三)物资采购 一般包括：制定物资采购计划的客观依据及其程序；物资采购制 度的健全性及有
4、效程度；物资管理制度的健全性及有效程度。 (四)在制品管理 一般包括：制订生产计划的客观依据及其程序；生产计划的执行 程度；材料出入库手续的规范性；水、电、气、油等物料消耗的核算 和人工成本核算的规范程度；成品检验及废品处理制度的规范程度； 质量保证体系、制度的健全性和有效性。 (五)产成品管理 一般包括：产成品入、出库制度的健全性及有效程度；产成品管 理及费用核算的规范性。 (六)产品营销 一般包括：制定产品营销策略的程序；市场营销战略制定及调整 的程序；销售计划的客观性及执行程度；产品定价机制的健全性及科 学性； (七)合同管理 一般包括：合同管理制度的健全程度；合同审查及批准程序的规 范
5、程度；合同履约率；合同台帐管理与生产计划、销售计划管理的同 步性；合同履行监督机制的健全性及有效程度；履约风险应对机制的 健全性； (八)重大投、融资 一般包括：可行性论证的程序及科学性；决策程序的规范性；已 第 3 页 共 5 页 投、融资项目的效益性；重大投、融资风险监控机制的健全性。 (九)绩效考核 一般包括：中、高级管理者的考核制度的健全性及规范程度；部 门考核机制的健全性及有效性； (十)技术开发、储备及保护 一般包括：技术开发资金占销售收入的比例；知识产权保护机制 的健全性及有效程度；专利申请的数量及效益情况；技术秘密和商业 秘密保护及竞业限制机制的健全性及有效性。 (十一)中长期
6、发展目标 制定中、 长期发展目标的客观性； 中、 长期发展目标的实践程度。 十一、根据审计对象的具体情况，对以上十一个方面及事项，由 室主任在制订审计方案时，有选择的侧重审查；对企业的经营管理者 的经济责任审计，应包括以上全部事项的审查。 十二、审计人员在实施审计的过程中，应按照审计计划的要求， 围绕审查目的收集审计资料，以保证审计证据支持审计结论。 十三、 对于未能直接取得审计证据， 但必须得到审计结果的事项， 主审员在室主任同意的前提下，应当以审计调查(表)方式，取得被调 查人的书面说明(进行审计调查，应有二位以上审计员在场)。 十四、工作底稿可分主稿和分稿。审查一个方面的事项，涉及多 个
7、具体事项时，应对每个具体审查事项作出审计工作分底稿；经过对 数个工作分底稿的归纳，汇总为一个方面事项的工作主底稿。 十五、主审员审查工作底稿时，应首先审阅审计结论，根据审计 结论审查审计事项。审计事项的审查结论满足了审计目的要求，并且 审计结论与审计结果具有逻辑关系时，主审员应该肯定审计结论；否 则，主审员应建议补审或重新审查。修正后的审计结果和审计结论满 足审计目的要求时，主审员应在工作底稿上签署意见并签名。 十六、项目审查全部完结后，由主审员依据工作底稿拟写审计报 告。 审计报告应按照内部审计准则第 7 号的规定，以重要性为原则， 围绕该项目的审计目的，表述审计结果和结论。 第 4 页 共
8、 5 页 审计结论以审计意见及建议方式表达，力争言简意赅，避免用套 话，不用形容词语和不确切词语，尽量少引用会计数据及术语。 十七、室主任对报告及工作底稿应进行全面审查，对报告是否达 到审计方案设定的审计目的及目标负责。 经室主任审查、修改后的报告交部长审定。 十八、经部长审定后的报告，由主审员交被审计单位(人)征求意 见。室主任及审计小组成员、必要时部长应一起听取被审计单位(人) 对报告的意见。 征求和听取被审计单位(人)意见的过程应该制作工作底稿。 工作 底稿应全面记载被审计单位（人）对报告的意见。 十九、被审计单位(人)对报告以及对审计工作的意见，审计小组 应认真对待，作好记录。对不同意
9、报告的审计结论甚至反对审计报告 结论的，审计小组须认真复查。 对于复查后， 确因审计工作的差错所形成的结论， 必须予以修正； 对于复查后未发现审计结果及结论错误的， 应由主审员向被审计单位 (人)说明。 二十、征求被审计单位(人)意见后并经修正的审计报告，须由被 审计单位负责人(部门负责人)、被审计人签署意见。 二十一、 涉及被审计人离任的审计报告， 在被审计人签署意见后， 须征求接任人的书面意见。 二十二、被审计单位(人)签署意见后的审计报告，由部长送交所 长(董事长)或委托单位审查。 二十三、所长(董事长)或委托单位签署审查意见的审计报告，需 要继续补审的，由部长交审计室主任，并明确审查事
10、项及要求；不需 补审的，由主审员办理报告及底稿的存档手续。 二十四、所长(董事长)签署审查意见的审计报告，除正本和工作 底稿送交档案室存档外， 副本(即带有所长签字页的)交被审计单位或 被审计人一份； 涉及被审计人离任的审计报告， 还需交给接任人一份； 人力资源部通知的干部离任审计的，报告须送交人力资源部一份。 二十五、审计确认被审计单位(部门)、被审计人存在重大违规、 第 5 页 共 5 页 违纪、违法行为的，审计报告应予以披露并提出处理建议。根据所长 (或所务会)的意见，追究责任人经济责任的，以“审计处理决定”的 方式，由法务部审计室拟稿、所长签发；须追究责任人行政或刑事责 任的，由法务部
11、将相关证据材料转纪检监察室。 二十六、后续审计的项目，审计人员应注意被审计单位(部门) 对前期审计报告中提出的应改进或杜绝事项的变化， 对已改进或未改 进(已杜绝或未杜绝)的事项，在本次审计报告中应予指出。 二十七、所长交办的专项审计(调查)事项，审计室应制定调查方 案，组织审计人员在限定的时间内完成调查工作，向所长递交调查报 告。调查报告所长阅批后，除按照所长的指示继续完成后续工作外， 调查报告及工作底稿应及时存档。 二十八、审计室对内审工作每年应进行一次自我评估，室主任组 织审计人员进行经验交流，提高业务水平。 二十九、内审人员应按照职业资格后续教育的要求，补充提高自 己的业务知识。 法务部 审计室 2009 年 7 月 日 附：1、工作底稿格式稿； 2、项目审计计划样稿； 3、审计方案样稿。
