企业财务管理制度及建设

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1、企业财务总监班 专题讲座 企业财务总监班 专题讲座 企业财务管理制度及 内控制度的建设 企业财务管理制度及 内控制度的建设 一、管理制度与制度化管理一、管理制度与制度化管理 二、财务管理与财务管理制度二、财务管理与财务管理制度 三、企业典型的财务管理制度三、企业典型的财务管理制度 四、内部财务控制四、内部财务控制 五、企业内控制度综合体系五、企业内控制度综合体系 六、财务管理制度及内控制度的建设六、财务管理制度及内控制度的建设 七、公司财务管理制度诊断七、公司财务管理制度诊断 八、财务制度范例八、财务制度范例 企业财务管理制度及内控制度的建设企业财务管理制度及内控制度的建设 一、管理制度与制度

2、化管理一、管理制度与制度化管理 企业经营管理系统企业经营管理系统 管理制度管理制度 制度化管理制度化管理 1.1 企业经营管理系统 生产运作管理 制度 规范 小组 团队 管理职能 管理方式 管理职能 管理方式 战略管理 财务管理 人力资源管理 研究开发管理 市场营销管理 企业 文化 1.2 管理制度 管理制度的功能管理制度的功能 活动和行为的规范 将单独分散的个体行为整合为有目的的集体 化行为 制度规范的特点制度规范的特点 权威性 系统性 无差别性 借助强制力 1.3 制度化管理 制度化管理制度化管理是以科学确定的制度规范为 基本手段协调企业组织集体协作行为的 管理方式。 是以科学确定的制度规

3、范为 基本手段协调企业组织集体协作行为的 管理方式。 制度化管理的特点制度化管理的特点 规范各岗位的职责与权力并文件化。 每个工作人员负责规定的工作，并拥有执行 自己职能所必要的权力。 企业中所有人都服从于制度的规定，而不是 服从于有权力的人。 二、财务管理与财务管理制度二、财务管理与财务管理制度 财务管理财务管理 财务管理制度财务管理制度 “财务管理制度财务管理制度”在公司财务管理工作中 的作用 在公司财务管理工作中 的作用 “财务管理制度财务管理制度”在公司财务管理工作中 的运作 在公司财务管理工作中 的运作 企业财务管理制度体系企业财务管理制度体系 2.1 财务管理 财务管理的定义财务管

4、理的定义 财务管理的职能财务管理的职能 财务管理活动循环财务管理活动循环 财务管理围绕的中心财务管理围绕的中心 显示器 监控器 纽带 决策参谋 创造 财富 财务管理职能结构图财务管理职能结构图 2.1.1 什么是财务管理 组织资金运动，处理财务关系。组织资金运动，处理财务关系。 财务管理与经济价值或财富的保值增值有 关，是有关创造财富的决策。 财务管理与经济价值或财富的保值增值有 关，是有关创造财富的决策。 财务管理是组织资金运动，处理同有关方面 财务关系的一项经济管理工作。它主要是利 用资金、成本、收入等价值指标，组织企业 中价值的形成、实现和分配，并处理在这种 价值运动中的经济关系的一项管

5、理工作，是 企业管理的一个重要组成部分。 财务管理是组织资金运动，处理同有关方面 财务关系的一项经济管理工作。它主要是利 用资金、成本、收入等价值指标，组织企业 中价值的形成、实现和分配，并处理在这种 价值运动中的经济关系的一项管理工作，是 企业管理的一个重要组成部分。 2.1.2 财务部门五个职能的发挥如 何？ 显示器显示器 准确、及时、客观，有没有完全做到？ 监控器监控器 服务与监督的关系有没有处理好？ 纽带纽带 单就“契约”纽带作用，财务与销售的合作协调如何？“资金”纽带作 用又发挥如何？ 决策参谋决策参谋 对“财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和特定授权情况 下的特定决策权、执

6、行权和监督权，一定范围内的否决权”等财务职 责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很 好的决策参谋作用？ 保值、增值保值、增值 “财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富”，企业从上 到下是否形成这种共识？ 2.1.3 财务管理活动循环 权益：权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未 分 配 利 润 负债：负债： 流动负债 长期负债 货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 营业收入 补偿 成本费用 营业利润 工资等支出 固 定 资 产 对外投资 收益 对外投资 营业外收支 余额 税 税 后利 润 利润总额 股息红利 提公益金 提公积金 弥补罚款 投资投资筹资筹资 资金的

7、分配资金的分配 折 旧 折 旧 未分配利润 企业价值链分析 利 润 利 润内部 后勤 生产 作业 外部 后勤 市场 营销 服务 采购 人力资源管理 技术开发 企业基础设施 辅 助 活 动 基本活动 图21 价值链示意 2.1.4 财务管理围绕的中心 财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。 财务管理是企业价值链中的支持性活动， 是为主体活动提供支持服务的。 价格 库存 成本 费用 费用 库存 费用 信用 信誉 费用 企业价值链中的主体活动企业价值链中的主体活动 财务管理财务管理 原料 供应 生产 加工 成品 储运 市场 营销 售后 服务 2.2 财务管理制度 财务管理

8、制度财务管理制度是企业财务管理体系中的一个重 要组成部分。 财务管理制度财务管理制度是针对开展财务管理工作的规 则、方法和程序所制定的规范性文件。 针对某一项财务管理工作，财务管理制度财务管理制度规定 了其工作任务、所涉及的岗位与职责以及工作 的基本内容和要求，但财务制度本身不是程 序、方法或细则。 2.3 “财务管理制度”在公司财务管 理工作中的作用 为财务管理工作提供组织保证。为财务管理工作提供组织保证。 机构的设置、财会人员的配备、职责分工。 为财务管理工作提供体系保证。为财务管理工作提供体系保证。 财务管理体系；经营管理体系。 为财务管理工作提供方法保证。为财务管理工作提供方法保证。

9、“管理手段”；程序；关键点。 为财务管理工作提供质量保证。为财务管理工作提供质量保证。 权威基础；约束机制；量测、监控。 2.4 “财务管理制度”在公司财务管 理工作中的运作 有“法”可依有“法”可依 制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依 据。 有有“法法”必依、执必依、执“法法”必严必严 明确职责，理顺流程，严格依照“制度”的要求处 理相关事务。 违违“法法”必究必究 对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃 处理。 2.5 财务管理制度体系 全面预算制度 内部控制制度 统计核算制度 财务分析制度 销售 采购生产 财务组织制度 财会稽核制度 2.5 财务管理制度体系 全面预算制度

10、 内部控制制度 统计核算制度 财务分析制度 销售 采购生产 财务组织制度 财会稽核制度 三、企业典型的财务管理制度三、企业典型的财务管理制度 财务稽核制度财务稽核制度 财务组织制度财务组织制度 全面预算管理制度全面预算管理制度 内部财务控制制度内部财务控制制度 生产统计管理制度生产统计管理制度 生产成本核算制度生产成本核算制度 财务分析制度财务分析制度 3. 1财务稽核制度 制度目的制度目的 明确公司开展财会稽核工作，并建立相应的 财会稽核组织和稽核体系，以使得公司财会 稽核工作顺利、有效地实施。 财务稽核工作的总体任务财务稽核工作的总体任务 通过建立独立于财务部门之外的稽核组织， 制定科学的

11、财会稽核程序，以财务部门的职 责为基准，对财务部门的运作过程及工作成 果进行稽核，以督促财务部门更好地发挥其 专业职能的作用。 3. 2财务组织制度 制度目的制度目的 明确公司财务部 的职能和职权， 并为财务部的有 效运行及达成其 职能目标设立合 适的组织和人员 配置。 财务组织管理内容框架财务组织管理内容框架 财务部 职能 财务部 职权 财务部经理 职责 财务部组织 架构和流程 财务部各岗 位职责与任 职资格 财会人员工 作交接规定 3. 2 财务部业务流程 总账会计总账会计 成本会计成本会计 应收会计应收会计 应付会计应付会计 出纳出纳财务经理财务经理总经理总经理 业务申请检查审核审批 收

12、付 YYY NNN 记账 原始 凭证 检查 检查 报表 分析 审核审批 业务单位业务单位 核算 3. 3全面预算管理制度 制度目的制度目的 规范公司全面预算的运作体系，明确以财务 部为主的公司各部门在全面预算管理活动中 的职责分工。 全面预算工作的总体任务全面预算工作的总体任务 通过围绕资金收支两条线，对未来经营活动 进行计划与控制，将公司的各项经济行为纳 入以市场为导向、低成本控制的管理轨道。 同时通过对资金流、物资流与信息流的同步 控制，充分发挥财务部门在公司整个生产经 营活动过程中的纽带与动态监控作用。 3.3 全面预算流程 经营目标战 略规划 销售预算草案生产预算草案 销售费用预算 草

13、案 其他职能单位其他职能单位财务部财务部生产部门生产部门销售部门销售部门预算委员会预算委员会 汇总/初审 管理费用预算 草案 财务费用预算 草案 生产成本预算 草案 现金预算 预算报表 审查、协调 预算草案修改 审批 预算执行预算监控 预算执行报告 预算修订 纠正措施 筹划/推动 3. 4内部财务控制制度 制度目的制度目的 明确公司财务部门对公司经营中主要业务活动 的财务控制职能，界定财务部门在这些业务活 动过程中的控制环节、以及采取的控制手段与 方法，从而加强公司的财务收支管理。 内部财务控制工作的总体任务内部财务控制工作的总体任务 通过在公司经营的主要业务活动过程中建立有 效的财务控制体系

14、，协助总经理对业务活动的 财务性管理，充分发挥财务部的监督职能作 用。 3. 5生产统计管理制度 制度目的制度目的 科学、有效地组织公司生产部门的统计工作，保 证统计资料的准确性、及时性与全面性，以真实 反映公司的生产运作情况，并为公司生产经营核 算比较以及各项生产经营决策提供有效依据。 生产统计工作的总体任务生产统计工作的总体任务 通过建立科学的内部生产统计资料记录表单和报 送体系，以原始记录为基础逐级汇总填报，对公 司的生产活动情况进行统计资料收集、整理和分 析。 3. 6生产成本核算制度 制度目的制度目的 规范公司生产成本核算工作，加强成本核算的 准确性、精确性与及时性，从而为公司的成本

15、 控制管理以及与成本有关的生产经营决策提供 切实有效的信息支持。 生产成本核算工作的总体任务生产成本核算工作的总体任务 健全成本核算的基础性工作，选择适当的成本 计算方法，对生产过程中发生的各项费用进行 核实、归集、分配和计算，从而计算出公司实 际的生产成本，以考核、分析成本计划的执行 情况，协助公司对生产成本进行有效的控制和 管理。 3. 7财务分析制度 制度目的制度目的 规范公司财务部定期财务分析活动的实施，以及 时、准确、全面、有针对性地反映公司的经营状 况和财务状况，从而切实发挥财务分析在公司经 营管理中的显示器与决策参谋的作用。 财务分析工作的总体任务财务分析工作的总体任务 由公司财

16、务部门通过运用各种专门的分析方法， 定期对公司财务报表和其他财务数据进行系统的 分析和研究，评价企业的经营成果、财务状况及 其变动，为改进公司财务管理工作和领导经营决 策提供重要的财务信息。 财务分析项目财务分析项目分析期间分析期间分析方法分析方法 3.7 财务分析的项目内容、分析期间与分析方法 总产值 月度分析 季度分析 半年分析 年度分析 计划/预算比较 历史同期比较 竞争对手比较 总产量 实现销售收入 实现利润 货款回收率 财务 状况 单列 项目 分析 生产经营状况分析 月度分析 季度分析 半年分析 年度分析 比率分析 效率分析 构成分析 因素分析 预算比较 定额比较 趋势分析 贡献毛益分析 销售利润分析 生产成本分析 期间费用分析 盈亏平衡分析 存货分析 应收、应付账款分析 综合 性经 营、 财务 状况 分析 综合财务指标分析 季度分析 半年分析 年度分析 雷达图分析，杜邦分析 负债及筹资能力分析偿债能力分析，资金成本分析 经营杠杆、财务杠杆、联合杠杆 分析与财务风险分析 资本结构分析，风险与敏感性分 析 投资收益分析项目