20XX年公司内部审计报告

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1、审计报告 一、背景情况 一、背景情况 根据审计计划的安排，从 20XX 年 5 月 11 号起至 20XX 年 8 月上旬，对 XXXX 与 XXXX（以下简称“XXXX” 、 “XXXX” ）的进行了全面审计，本次的审计目的：查 错规弊，规范内部控制；防范风险；清查梳理历史帐务。本次的审计范围：2003 年-2005 年 XXXX、XXXX 所发生的经济业务。主要涉及的内容：货币资金、采购 与付款、工程项目、固定资产、成本费用、往来款，其中以货币资金、固定资产、 成本费用、往来款为重点。 二、审计实施情况 二、审计实施情况 第一周主要通过询问同事和查找资料了解大体的经营情况， 结合服务企业现

2、 金收支频繁、业务循环较简单的经营特点，确定审计实施方式：按金额重要性通 过大样本抽查现金与银行存款收支凭证，由此辐射至其他审计内容，辅以往来款 分析和其他在审计过程中应关注的内容，完成审计项目。 凭证抽查审计从 5 月 18 日开始到 7 月 7 日结束，累计抽取了 1346 份凭证， 其中 XXXX866 份， XXXX480 份， 汇总有需关注问题的凭证共 310 份， 其中 XXXX191 份，XXXX119 份。因审计过程中发现营业收入的确认标准模糊，延伸审计了营业 收入的相关内容。 三、审计评价 三、审计评价 从业务收入的发展趋势看，2003 年到 2005 年处于飞速上升阶段，X

3、XXX 的三 年收入平均增长率为 53.92，XXXX 为 15.45。 附：收入发展曲线图 一般企业在高速发展阶段往往会关注收入发展而相对放松内部管理控制制 度的建设，作为人事局的下属企业，这两家企业同样在审计中暴露出这一问题。 从三年经营活动的审计过程来看， 涉及的各审计内容都暴露出比较严重有可能制 约企业长远发展（如上市）的不利因素。本次审计发现的问题涉及组织结构、业 务流程管理、财务管理制度与会计实务、凭证文档保管、ISO 规范等各方面。 从整体上看，如不考虑政府机关下属企业集团这一背景，结合目前的事业单 位改革进程的加快，最后的发展方向应是转为企业，从审计反映出的问题结合目 前的市场

4、竞争情况，企业面临的风险属于中等偏高，个别问题如不及时解决会影 响企业的长期发展。 四、审计发现的问题 （一）会计政策误用或缺乏谨慎性（索引： 四、审计发现的问题 （一）会计政策误用或缺乏谨慎性（索引：xx-0601-002、xa-0601-009） ） 1、固定资产折旧政策缺乏谨慎性。办公设备按三年摊销，税法规定最低折 旧年限为 5 年。 2、低值易耗品摊销缺乏谨慎性。采用一次性进损益，不考虑金额大小，未 根据合理的可使用期限摊销。 3、无形资产摊销会计政策误用。采用一次性进损益，而会计政策规定是直 线法摊销，有使用年限的按受益年限摊销，无使用年限的，按不少于十年摊销。 xxx 收入表 0

5、500 1000 1500 2000 03 年04 年 05 年 收入（万元） xxx 收入曲线 0 500 1000 1500 2000 2500 03 年04 年 05 年 收入（万元） 因而资产负债表都无形资产均无余额。 4、营业收入的确认采用收付实现制。采用的确认收入的标准：服务已提供， 并开具发票给客户。未按照权责发生制确认收入。 5、经营租入固定资产改良会计政策滥用。此问题非常严重，严重影响了各 年的损益，企业采用付款时一次进损益。按照会计准则规定，经营租赁方式租入 的固定资产发生的改良支出，应单设“1503 经营租入固定资产改良”科目核算， 并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两

6、者中较短的期间内， 采用合理的方法 单独计提折旧。 6、坏帐准备未按会计准则处理。企业会计准则规定对其他应收款应做帐龄 分析，符合坏帐定义的应计提坏帐准备，审计发现对其他应收款多年挂帐的从化 人事局、华星房地产未计提坏帐。 注：会计政策执行情况见“会计政策调查记录表” 。 （二）财务部岗位职责分离问题（索引：（二）财务部岗位职责分离问题（索引：xx-0601-001、xa-0601-001xx-0601-001、xa-0601-001） ） 1、银行存款余额调节表的编制未实现分离。银行存款余额调节表的编制一直 由出纳编制，从各年抽取的调节表看，均未见审核痕迹，并且调节表的编制方法不 对，出纳是

7、按照出纳帐的记录编制调节表，在存在出纳与会计月月对帐对平的情况 下，调节表的编制基础是正确的，但这一控制环节未得到充分执行，另外未达账清 单记录的时间未按未达账相关单据实际时间登记。 由于未实现职责分离与进行检查， 存在挪用公款的隐患。 2、单据复核人与主办会计的职责分工不利于规范控制。单据审核先由复核人 确定款项可以开支后，主办会计主要负责对发票的金额正确性、是否超过限额做出 审核。报销单据审核控制重心主要集中在主办会计身上，而且审核的工作更多是对 发票合法性、金额正确性、开支限额合规做审核，会造成两种弊端：一是对除发票 外附件没有完整的审核控制， 忽视了附件审核能反映的种种业务操作流程的控

8、制点， 长期执行很难通过单据附件反映变化了的市场情况与业务流程，产生会业脱节；二 是违反了会计内控规定，会计内控规定凭证的审核、记录、保管应分离，由主办会 计负责实质的审核工作又负责入账，入账后又难以保证及时充分的凭证审核。在一 个环节实现了两个有前后顺序的控制工作且缺少后续检查控制，因而导致凭证抽查 出现明显的会计差错，基本所有的凭证除发票外都无有效的附件能证明凭证事项。 （三）货币资金基础管理问题（索引：（三）货币资金基础管理问题（索引：xx -0601-001、xa-0601-001、xa-0601-010/011xx -0601-001、xa-0601-001、xa-0601-010/

9、011） ） 1、现金盘点制度的执行情况模糊。因无现金盘点检查记录，现金定期盘点无法 判断，存在资金安全隐患。 2、现金坐支情况严重，经询问，在 06 年开支不允许坐支，抽查 06 上半年现金 日记帐，发现仍有少数坐支；现金收付频繁，交易金额较大，超出现金使用限额规 定，不易进行货币资金管理，也不易保障资金及人身安全。 3、因出纳、会计岗位职责未能充分分离，个别长期未达账项未及时处理。 4、出纳与会计未月月核对账表，XXXX 同 XXXX 都出现账表不一的情况，主要原 因是出纳帐与会计入账时间不同。 5、业务员上门收款能够接触现金，产生不相容人员限制接触资产的控制失效， 存在资金安全隐患。 6

10、、收款系统的开发和实际使用问题较多，涉及多个业务内容，需要尽快解决会 业核对问题。 （四四）固定资产增减变动控制问题（索引：xa-0601-002） 固定资产增减变动控制问题（索引：xa-0601-002） 1、固定资产增减变动内控财务环节存在漏洞：凭证无附件；查找到的附件无 法提供完整的背景说明、交接记录和合理的数据支持，因而无法对变动的合理性和 准确性做出判断；存在多家关联公司经济往来，资金流同帐务处理不一致，缺少内 部备查记录。 2、违背关联方交易的会计处理规定。不同法人之间、关联企业之间的经济活动 应产生资源的流入流出，香港物业的使用情况与之违背，无偿使用产权属于 XXXX 的资产。

11、3、出现外部审计可认定为重大会计舞弊的事项。经查 xx 大厦的权属证明，资 产权属证明很明确不属于 XXXX， 而该项资产已在 05 年 12 月计入固定资产， 并在 06 年开始计提折旧，由此导致 XXXX 资产虚增；计提折旧导致成本虚增，如被税务机关 查出，属于偷税行为。凭证没有附件，预转固价值的认定和折旧计提缺乏合理性证 据。 （五）采购与付款控制缺失（索引：xa-0601-003） （五）采购与付款控制缺失（索引：xa-0601-003） 1、固定资产的采购与付款实际操作同文件规定不符。通过凭证与合同抽查， 发现实际操作并未遵循财务管理制度的相关规定，除车辆购置、个别电脑购置单据 齐全

12、外，其他购置均附件不足或无附件。 2、采购与付款循环主要内控点缺失，不能有效防止供应商偏好与保证价格合 理性，容易产生内部采购人员舞弊。在供应商选取、合同定价、合同条款的审核等 重要环节缺少内部控制，无供应商入围的相关制度，无招标比价制度、无委托招标 制度、合同的审批更多的是停留在部长这一级，具体条款的审核工作较为单一，缺 乏规范的审核。财务部在整个循环中更多的充当按合同条款付款的角色。 3、关联企业间经济业务混淆，有转移利润的嫌疑。抽查中发现“xx 呼叫系统” 合同签订方为 XXXX，帐务入到 XXXX，明显的会计差错，也不符合企业会计准则对关 联企业会计处理的规定。 （六）工程项目主要控制

13、点缺失（索引：xa-0601-004） （六）工程项目主要控制点缺失（索引：xa-0601-004） 1、缺乏对工程项目的事前控制。在审计中没有发现工程项目的财务可行性审 核、工程合同的条款审核的痕迹。 2、没有工程预结算制度，难以防范内部舞弊。财务部未有专人负责审核工程 预决算，也未对工程项目预结算发外委托审核，工程价格多通过承办部门同施工方 议价确定，议价过程也少有会议纪要。抽查的工程合同中有很多采用包干价，对需 要重点控制的料、量、价、图纸、装修商资质未进行控制，这对于很容易产生舞弊 与质量问题的工程项目很难进行财务监控。 3、重大会计差错。审计发现对工程项目的帐务处理采用一次进损益，违

14、背了 企业会计准则的规定： 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出， 应单设“1503 经营租入固定资产改良”科目核算， 并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中 较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。 （七）往来款特别混乱（索引：xa-0601-005） （七）往来款特别混乱（索引：xa-0601-005） 1、员工借款存在一定的资金风险。审计时做帐龄分析发现至 05 年底一年以上 员工借款所占比例仍然较高。 2、帐务处理出现重大会计差错。审计发现对 xx 证券的投资款会计处理存在重 大会计差错，关联方间资金拆借非常频繁，资金占用不收取占用费；资金审批手续 简单，大额资金的划转手续过

15、于简单随意。 3、往来科目控制点缺失。未对往来科目做帐龄分析，内部往来多方交易多过， 交易余额很高，清理复杂；凭证附件不支持帐务处理，不能反映经济业务的实质； 帐务系统对往来科目的科目设置不合理，明细科目“其他”中内、外部往来混入一 个科目，缺乏辅助核算；会业核对控制严重缺失，代收代付业务数据难以匹配。 4、对外投资处理不规范。主要存在两个问题：一是事业单位允许对外投资，但 需要有完备的审批手续；二是对外投资的帐务处理错误，明显是对外投资入到内部 往来，凭证附件又不支持此会计操作，银行回单的收款方和入账明细方不符。 （八）成本费用混乱（索引：xa-0601-006、xx-0601-ZJ-02、

16、xx-0601-ZJ-02） （八）成本费用混乱（索引：xa-0601-006、xx-0601-ZJ-02、xx-0601-ZJ-02） 1、违背权责发生制原则。审计过程发现费用跨期的现象较多，较多票据的开 具时间跨期，甚至严重跨期，具体情况见索引文件。 2、违背会计处理谨慎性原则。具体可见前述相关会计操作文字部分。 3、费用开支审核、会计入账、凭证装订都存在控制缺陷。主要是发票开具不完 整、费用开支附件不充分、帐务处理不规范、凭证附件保管不规范，主要情况见前 述相关文字及索引。 4、对福利费和临聘人员劳务费的会计处理可见严重的控制风险与组织职能缺 失问题。福利费开支经常没有任何票据，留存的请示所体现的审批痕迹也缺乏完整 性，涉及金额较大；临聘人员劳务费的开支根本体现不出有人力资源部参与的控制 痕迹，将可能存在两种情况：一是存在人事管理对临聘人员进出企业的控制缺失， 业务部门有可能以此达到变相多分利润，造成部门资金截留或局部变相二次