《佛山会计培训[金帐本]汇算清缴》由会员分享，可在线阅读，更多相关《佛山会计培训[金帐本]汇算清缴（4页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、汇算清缴汇算清缴 是指根据税法规定由税务师事务所计算全年纳税所得额和应纳所得税额，再据月度预缴的所得税数额，确定该年度应补或应退税额，并填写年度企业企业所得税纳税申报表，提供有关资料（如汇算清缴报告），结清全年应纳所得税税款的行为，对税款进行多退少补。汇算清缴从次年的1月1日开始到次年的5月31日。一、应纳税所得额=税前会计利润+纳税额调整项目=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额1、 纳税调整减少额：是指已计入会计利润中，但不需作为应纳税所得额交税的项目（如国 债利息收入）。2、纳税调整增加额=企业实际列支数-税法规定的标准额企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法
2、规定标准的业务招待费支出、福利费），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。二、汇算清缴应补或应退税=应纳税所得额*适用税率-预缴所得税额1、调减的原理：已知东莞大华电镀厂 09年税前会计利润为 160000元，预缴了所得税 40000元。2009年：收到国债利息收入 20000元时借：银行存款 20 000贷：投资收益 20 000借：投资收益 20 000贷：本年利润 20 000可见以上投资收益已计入了利润总额，但由于是免税项目，所以要从税前会计利润中做调整减少。2、调增的原理：例：09年业务招待费共发生了10万元，但按税法法标准计算只能在税前列
3、支5万发生业务时借：管理费用-业务招待费100000贷：库存现金100000借：本年利润100000贷：管理费用-业务招待费100000可见，以上费用影响到会计利润减少，但税法只认可其中的50000,所以在计算应纳税所得额时要调整增加应纳税所得额50000元。注意：比税法规定多列支的5万不需要做账务处理1、汇算清缴计算过程：应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 =160000+50000-20000=190000认定符合小型微利企业标准，汇算清缴采用20%勺税率计算。汇算清缴应补应退税 =应纳税所得额*适用税率-预缴税额=190000*20%-40000=-2000由于200
4、9年已结账，所得税汇算清缴中发生退税时：借：应交税费一应交所得税2000贷：以前年度损益调整2000把以前年度损益调整结转：借：以前年度损益调整2000贷：利润分配-未分配利润 2000（如有计提盈余公积的还要再做补计提分录）2、以前年度损益调整：指以前年度的损益（收入或费用）事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以 前年度损益的事项。（一）调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目。（二）由于以前年度损益调整增加的所得税，借记本科目，贷记“应交税费一应交所得税”科目；由于以前年度损益调整减少的所得税
5、，借记“应交税费一应交所得税”科目，贷记 本科目。（三）将本科目的余额转入“利润分配 -未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配一未分配利润”科目；如为借方余额，做相反的会计分录。核定征收：（同样要汇算清缴）适用于不能按财务制度规定正确核算盈亏，不能提供准确的税务资料的企业，也可理解为不能提供准确的收入与费用，或只能提供收入，费用不准确，或只有费用准确，收入不准确。包括：定率征收和定额征收两种一、定率征收：按应税所得率按月预征收，年终汇算清缴（年终后45天）。企业应税所得率：也可理解为利润率，就是利润点收入比重。应税所得率表（2008年6月）序号行业应税所得率1制造业7
6、%-15%2批发、零售、贸易7%-15%3加工、修理修配7%-15%4农、林、牧、渔3%-10%5交通、运输业10%-15%6建筑业20%-30%7娱乐业10%-30%8饮食业10%-25%9其他行业10%-30%如企业只能准确核算应税收入额的: 应纳税所得额=收入总额*应税所得率 应纳所得税额=应纳税所得额*所得税税率 应交所得税=应纳所得税额-已预交所得税例：大新塑料制品有限公司，工业企业，实行按月按应税所得率预征企业所得税，该企业1月份（所属期）收入总额为100000元，该企业1月份应纳企业所得税计算：a） 1月份应纳税所得额=本年累计收入*应税所得率=100000 元*7%=7000
7、元1月份预征所得税额 =7000*25%=1750元假设该企业2月份收入为400000元，1-2月累计收入总额为 500000元，该企业2月 份应纳所得税计算：1-2月份应纳税所得税额 =500000*7%=35000元2月份应预征所得税额=应纳所得税额-已预交所得税=35000*25%-1750=7000元（2）只能准确核算成本费用支出或能够查实，但收入总额不能准确核算的： 通过成本费用总支出来推算应税收入：应税收入=成本费用总支出/ （1-应税所得率） 应纳税所得额=应税收入*应税所得率 应纳税所得额=应纳税所得额*所得税率例：宝鸿是香港代表处，实行按季预征企业所得税，收入全部进公司账户，
8、每月只有成本费用支出在该公司账户列支。2010年6月总支出10000元，贝U:收入额=本期（季度）经费支出额/ （1核定利润率15%营业税税率 5%） =10000/（1-15%-5%） =12500 元应纳税所得额=收入额 *核定利润率15 % =12500*15%=1875元应纳所得税额=应纳税所得额 *25 % =1875*25%=468.75元、定期定额征收（1）无法确定纳税人的营业（销售）额的，直接核定其应纳税所得额（2）可以确定纳税人营业（销售）额的：应纳企业所得税嘛定营业（销售）额*简易征收率定额征收方式的简易征率标准序号行业简易征收率标准1制造业1.25%2批发、零售、贸易1%
9、3加工、修理修配0.75%4交通、运输业1.75%5娱乐业3.75%6服务业一饮食业2%7服务业一其他服务2.5%1、现行定额征收采用定额加发票或定额与发票孰高法方式征收。税局按“主要费用法”或“主要成本法费用法”确定应纳税营业额和所得额。六项费用包括：人工费、场地租赁费、折旧费、水费、电费、装修费摊销。定额征收核定的程序：业户自报调查核实定额核定下达定额定额公示2、2008年东莞市地税局定额征收方式按上例定额率收计算，东莞市国税局定额征收方式按简易征收率标准计算。3、符合条件：个体工商户定期定额核定是指税务机关依照有关法律、法规，按照规定的程序，对账簿凭证不齐全、无法实行查账征收的个体工商户
10、，核定其在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额。4、办理流程：纳税人携带相关资料到办税服务厅提交申请。需提交资料：1. 申请报告；2. 国税税登记证（副本）原件及复印件；3. 年（季度）纳税营业额申报核定表（适用于个体工商户，含附表）；4. 租赁协议原件及复印件。企业所得税的主管税务机关：1、2002年1月1日前成立的国内企业所得税由地税局征收。2、 外商投资企业、外国企业和2002年1月1日后成立的企业所得税由国税局征收。3、2009年1月1日起，新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由 国家务局管理。缴纳营业税企业，其企业所得税由地方税务局管理。每个企业应交所得税具体按哪税方式征收由所属税务局评定。
