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1、第二章 增值税法例题答案【例题-填空题2-1】某企业当期购进的固定资产价值为40万元，当期预计应提折旧为10万元，销售额为150万元，外购材料等的购进金额为30万元，增值税率为17%。试将下表中的数据填上，以理解三种类型增值税的区别。项目生产型收入型消费型销项税额（销售额150万元）25.525.525.5进项税额流动资产（原材料等30万元）5.15.15.1固定资产（折旧10万元，当期购入40万元）01017%=1.74017%6.8应纳税额20.418.713.6【例题-多选题2-2】根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（ ）A.汽车的租赁B.汽车的修理 C.房屋
2、的修理D.受托加工白酒【答案】BD【例题-多选题2-3】单位或个体经营者的下列业务，应视同销售征收增值税的有（）。A.商场将购买的商品发给职工B.饭店将购进啤酒用于餐饮服务C.个体商店代销鲜奶 D.食品厂将购买的食品原料赠送他人【答案】CD答案解析选项A将外购货物用于职工福利，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为；选项B属于应当征收营业税的业务。【例题-计算题2-4】某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电移送职工活动中心（福利部门）一批，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。正确答案应确认销项税
3、额2317%3.91（万元）【例题-单选题2-5】下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.装潢公司为客户包工包料装修房屋C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机正确答案C【例题-分析题2-6】第一种情况：某公司生产销售防盗门，2012年5月销售给B公司取得不含税收入20000元，同时负责为其安装，取得不含税劳务收入6000元，该种情况属于增值税中的哪种行为？如何缴税？ 第二种情况：某公司生产销售防盗门，同时经营门的安装业务。2010年5月销售给B公司取得不含税收
4、入20000元；2010年6月为C公司安装其自购的防盗门，取得不含税劳务收入6000元，该公司生产销售与安装业务能分开核算。该种情况属于增值税中的哪种行为？如何缴税？分析：第一种情况公司的销售和安装业务发生在同一项销售行为中；两项业务的款项只向B公司一家单位收取；公司属于从事货物生产的企业，因此对此项行为只征收一种税，即增值税。第二种情况公司的销售和安装业务发生在不同月份的两项销售行为，一种是销售货物行为，另一种是销售劳务行为；两项销售行为的款项是分别向B公司和C公司两家单位收取的；公司的这两项销售行为能分别核算，应分别增值税和营业税两种税。【例题-单选题2-7】按照现行规定，下列各项中必须被
5、认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税销售额在60万元以上的从事货物生产的化工制造企业B.年不含税营业额100万元以上的汽车修理厂C.年不含税销售额为80万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的超市D.年不含税销售额为50万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的服装制造厂正确答案C【例题-单选题2-8】依照增值税的有关规定，销售下列货物，适用17%增值税税率的有（）。A.粮店加工切面销售 B.食品店加工速冻水饺销售C.粮食加工厂加工玉米面销售 D.果园销售水果正确答案B【例题-多选题2-9】某企业于2010年1月将一辆自己使用过3年的设备（未抵扣增值税）,以10万元的价格售出,其正确的税
6、务处理方法是（）。A.按2%简易办法计算应纳增值税 B.按4%简易办法计算应纳增值税C.按4%简易办法减半计算应纳增值税D.应纳增值税为1 923元正确答案CD。答案解析应纳增值税10（14%）4%50%0.1923（万元）1 923（元）。【例题-计算题2-10】某钢厂属于增值税一般纳税人，2012年3月销售钢材开出的增值税专用发票上注明价款400万元，税额85万元，销售钢材开具普通发票取得价税合计销售额23.4万元，另开具普通发票收取运输装卸费5.7万元，请计算该钢厂3月份增值税的销售额是多少。销售额=400+（23.4+5.7）（1+17%）=400+24.87=424.87（万元）【例
7、题-计算题2-11】某机械厂2012年发生如下经济业务：（1）2月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费2340元，收到转账支票一张。（2）3月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。请计算：(1)2月份应确认的销项税额；（2）3月份应确认的销项税额。答案：(1)2月份应确认的销项税额：1000*10*17%+2340/（1+17%）*17% =1700+340=2040（2）3月份应确认的销项税额：30*7000*17%+30000/(1+17%)*17%
8、 =35700+4358.97=40058.97 【例题-计算题2-12】某单位销售货物取得不含税价款300万元，购货方及时付款，给予5%的折扣，实收285万元。请计算该单位的销项税额。正确答案销项税额30017%51（万元）【例题-计算题2-13】某首饰商城为增值税一般纳税人，2011年5月采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2 000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元，计算该首饰商城的销项税额。正确答案应缴纳的增值税2 0000.03（117%）17%8.72（万元）【例题-单选题2-14】某钢厂为增值税一般纳税人，本月采取还本销
9、售方式销售钢材，开了普通发票20张，共收取货款250万元。企业扣除还本准备金后按规定230万元作为销售处理，则增值税计税销售额为（ ）万元A.250 B.230 C.213.7 D.196.6答案：C250/（1+17%）=213.7【例题-计算题2-15】卷烟厂销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；请计算该卷烟厂的销项税额。正确答案销项税额（60060030040）17%115.60（万元）【例题-单选题2-16】某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93 600元；同时收取单独核算的包装物押
10、金2 000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。A.15301.92 B.13890.60 C.13600 D.15011.32正确答案销项税（93 6002 000）（117%）17%13 890.6（元）【例题-计算题2-17】某企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额171 000元。计算销项税额。（成本利润率为10%）正确答案销项税额450380（110%）17%31 977（元）【例题-计算题2-18】某一般纳税人购进某国营农场自产玉米，收购凭证注明价款为56 830元。计算进项
11、税额。正确答案进项税额56 83013%7 387.9（元）【例题-单选题2-19】某卷烟厂2010年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）。A.6.5万元B.7.15万元 C.8.58万元 D.8.86万元正确答案C 烟叶进项税额（收购金额+烟叶税）13%50（110%）（120%）13%8.58【例题-计算题2-20】某制药企业为2010年5月在购货过程中支付运费5万元、建设基金0.5万元、杂费0.5万，取得了货运发票，运费能抵扣的进项税额是多少？ （5+0.5）*0.07=0.385【例题-单选题2-2
12、1】下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.生产过程中出现的报废产品 B.用于返修产品修理的易损零配件C.生产企业用于经营管理的办公用品 D.生产企业外购自用的小汽车正确答案D【例题-多选题2-22】根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。 A.因自然灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务正确答案BCD【例题-计算题2-23】某商业企业月初购进一批饮料，取得专用发票上注明价款80 000元，税金13 600元，货款已支付，另支付运输企业运输费1 000元
13、（有货票）。月末将其中的5%作为福利发放给职工。请问当期可抵扣的进项税额是多少？正确答案当月可以抵扣的进项税（13 6001 0007%）95%12 986.5（元）【例题-计算题2-24】某化妆品厂为增值税一般纳税人：10月产品、材料领用情况：在建的职工文体中心领用外购材料，购进成本24.65万元，其中包括运费成本4.65万元；生产车间领用外购原材料，购进成本125万元；进项税转出多少？【解析】将购进材料用于在建工程，不可以抵扣进项税，应做进项税转出。进项税转出（24.654.65）17%4.65（17%）7%3.75（万元）【例题-多选题2-25】某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成
14、协议，按销售量挂钩进行平销返利。5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、进项税额20.4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（）。 A.商场应按120万元计算确定销项税额B.商场应按124.8万元计算销项税额C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元正确答案AD答案解析当期应冲减进项税金4.8（117%）17%0.70（万元）,当期可抵扣进项税额20.40.719.7（万元）【例题-计算题2-26】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2009年5月份的有关生产经营业务如下：（1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元。（2）购进货物取得税专用发票，注明支付的货款60万元，进项税额10.2万元，另外支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的普通发票。（3）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票
