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1、第 4 章,国内票据结算实务,4.1 支票结算方式及核算,4.1.1支票概述,2、支票的有关规定,(1)企业领购的规定 1)填写支票领购单、购买凭证收费单 2)第二联加盖银行预留印鉴,(2)支票的使用范围 以前:单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算,均可使用支票。 2007年6月25日起,支票可以全国通用。 异地开立上限为50万元,同时在票面右下方必须记载12位银行机构代码。 收款时间:23小时;3个工作日内 (3)支票的有效期: 出票日起10日,(4)支票的书写和加盖印鉴 签发支票碳素墨水/墨汁,专用打印机打印 支票由出纳填写,会计机构负责人审核并加盖印鉴,(5)背书的规定,背书是指在
2、票据背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。 1)收款人持用于支取现金的支票提示付款时,,2)持票人委托开户银行收款时 做委托收款背书,要记载“委托收款”字样,3)出票人委托开户银行付款 直接开支票和进账单,不需要背书。 4)背书转让 背书转让的支票,背书应当连续,不、但用于支取现金的支票不得背书转让。,(6)支票的处罚规定,例:假如广发公司账户内只有10000元,却签发了1张15000元的支票,可以吗? 不可以签发空头支票! 需要缴纳多少罚款,需支付多少赔偿金? (!)出票人签发空头支票、签发与其预留银行印鉴不符的支票、签发支付密码错误的支票,银行予以退票,并按票面金额处以5% 但不低于1
3、000元的罚款; 持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金,(7)支票的挂失,出纳员交给出差的小李一张未填明金额和收款人的支票,小李在出差途中丢失支票,出纳员赶紧到银行挂失支付,银行会受理吗? 失票人挂失时填写的挂失止付通知书必须将事项记载完整,否则银行不予受理。(P45),3、支票的管理,1)支票、预留银行印鉴和支票密码单应分别专人保管。 2)建立健全支票领用和收受支票的审查制度。 3)为防止签发空头支票,签发之前,出纳员查明银行存款余额。 4)存款账户结清时,必须将全部剩余空白支票交回银行注销。 5)支票遗失时应当立即办理挂失止付或请求银行和收款单位协助防范。,4.1.2 支票结算的业
4、务流程,1、贷记支票的业务流程,2、借记支票的业务流程,4.1.3 支票结算业务的账务处理,1、支票签发的账务处理 【业务资料】 2008年6月2日,北京市中环电器公司财务部门开出现金支票1张,提取现金5800元作为备用金(开户银行:工行北京长安里支行,账号:81451058675081002,现金支票号XII3573256)。,【相关岗位】 出纳、总账报表会计、财务负责人 【业务办理】 (1)出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。,【相关岗位】 出纳、总账报表会计、财务负责人 【业务办理】 (1)出纳填写支票“领用登记簿”交财务部长审核签字。,(2)出纳填写“现金支票及存根”,财务负
5、责人在“现金支票正联”加盖公司财务专用章及法人印章,在支票正联背面加盖公司财务专用章。,(3)出纳员将现金支票正联剪下,送交开户银行,办理提现手续。 (4)出纳员将“现金支票存根”传给总账报表会计填制记账凭证。,2、支票收受的账务处理,企业收受支票时要进行审查: 收款人是否为本企业 支票是否在提示付款期内 支票必须记载的事项是否齐全 支票的大小写金额是否一致 出票人签章是否符合规定 背书是否连续 (1)借记支票收受的账务处理(P49) (2)贷记支票收受的账务处理(P49),4.2 银行汇票结算方式及核算,4.2.1银行汇票概述 1、银行汇票的概念 银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收 款人或持票人的票据。 适用于异地结算。 银行汇票可以用于转账,注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。,2、银行汇票的有关规定,(1)申请 银行汇票的签发和解付,只能由参加“全国联行往来”的银行机构办理。 申请使用时,应填写“银行汇票申请书” 申请人或收款人为单位的,不得在“银行汇票申请书”上填明“现金”字样。,(2)使用范围:单位和个人的各种款项结算。 (3)有效期:出票日起1个月 (4)背书及背书转让的规定,