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1、word 可编辑实用文档 编号（学号）：编号（学号）： word 可编辑实用文档 有效利用出口退税政策促进对外贸易健康发展有效利用出口退税政策促进对外贸易健康发展 摘要摘要：出口退税政策是世界各国普遍采用的一种促进对外贸易发展的手段 ,在 2007 年 爆发全球金融危机后 ,中国出台了包括提高出口产品退税率的一系列经济复苏计划 , 以最大限度地降低危机对中国经济的影响。从出口退税的理论基础入手 ,回顾了中国 出口退税政策的发展历程 ,分析了出口退税政策调整对对外贸易的影响 ,探讨了出口 退税率调整对中国外贸行业的影响 ,并提出了利用出口退税促进对外贸易发展的相应 对策。 关键词关键词：出口退税
2、 ,对外贸易 ,发展 word 可编辑实用文档 Effective use of export tax refund policy to promote the healthy development of foreign trade Abstract: the export tax refund policy is the various countries generally used in an to promote the development of foreign trade of means, in a 2007 outbreak in the global financial
3、crisis, the Chinese on the export products include improving the rate a series of economic recovery plan, in order to maximize reduce crisis the impact on the Chinese economy. From the theory basis of export tax rebates, reviewed the Chinese export drawback policy development, analyzes the export ta
4、x refund policy adjustment to the influence of foreign trade, discusses the export tax rebate rate adjust to the influence of Chinas foreign trade industry, and puts forward the use of export tax rebates to promote the development of foreign trade of the corresponding countermeasure. Keywords: expor
5、t rebates ,foreign trade external trade ,development word 可编辑实用文档 目目 录录 1 引言 .1 2 中国出口退税制度的发展历程 .1 2.1 改革开放前的出口退税政策：不成型与不稳定 .1 2.2 1978-1993 年的出口退税政策：逐步建立与完善 .1 2.3 1994-1996 年的出口退税政策：扩大出口 ,缓解退税压力 .1 2.4 1997-2003 年的出口退税政策：应对亚洲金融危机冲击 ,税率连续走高 .2 2.5 2003-2007 年的出口退税政策：缓解贸易顺差 ,调低税率重点进行退税结构调 整 .2 2.6 现
6、行出口退税政策：应对金融危机 ,上调部分商品出口退税率.2 3 我国出口退税现状及案例分析 .2 3.1 出口退税政策变化过大、过频 .2 3.2 出口退税制度本身尚存不完善之处 .2 3.2.1 造成的少征多退现象并存 .3 3.2.2 出口退税政策不统一.3 3.3 出口退税管理方面存在的问题 .3 3.3.1 出口退税管理的程序性法规不完善.3 3.3.2 征退脱节.3 3.4 案例分析 .4 4 导致这一现状产生的原因 .4 4.1 缺乏必要的监控手段和措施 .4 4.2 税务部门之间信息交流匮乏 .5 4.3 退税审核人员严重不足 .5 4.4 法律体系保障不到位 .5 5 完善我国
7、出口退税制度的对策 .6 word 可编辑实用文档 5.1 出口退税管理 .6 5.2 实行弹性的出口退税率制度 .6 5.3 加强立法 ,建立出口退税制度法律体系.7 6 总结 .7 参考文献 .8 致谢 .I word 可编辑实用文档 1 1 引言引言 受国际金融危机影响 ,2008 年全球经济遭受重创 ,中国最重要的出口市场欧、美、 日等国家经济陷入低迷和衰退 ,致使我国经济呈现出增速放缓、出口骤减的趋势 ,同 时出口企业承受的生存压力也陡然增大。为了应对这种急转直下的贸易环境变化 ,我 国从 2008 年 8 月开始 ,已连续七次调高了出口退税率 ,意在以这一传统措施刺激出口 外销 ,
8、挽救贸易危局 ,带动经济增长。当前已进入后金融危机时期 ,尽管中国正在逐 步复苏 ,但是危机的影响任然存在 ,特别是我国的对外贸易仍面临着较大的挑战。现 行的出口退税政策是否可行有效、是否能给出口企业带来长期利益仍是需要深入探讨 的问题。 2 2 中国出口退税制度的发展历程中国出口退税制度的发展历程 出口退税是指一个国家或地区对已报关出口的货物 ,由财政退还或免征其在生产 和流通环节已缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款 ,从而使出口货物以不含税价 格进入国际市场参与国际竞争的一种政策。自建国以来我国出口退税政策的发展主要 经历了六个阶段。 2.12.1 改革开放前的出口退税政策：不成型与不稳
9、定改革开放前的出口退税政策：不成型与不稳定 当时中国处于计划经济体制下 ,进出口产品的征免退税 ,受国家对外经济政策、 外贸管理体制和财政体制影响 ,变动较为频繁。经历了 1950 开始实施 ,1957 年废止 ,1966 年又恢复实施 ,1973 年又停止执行的过程 ,使得税收对进出口贸易发挥调节的 功能受到限制。 2.22.2 1978-19931978-1993 年的出口退税政策：逐步建立与完善年的出口退税政策：逐步建立与完善 改革开放后 ,国内有效需求不足 ,为了拉动国内生产总值 ,必须扩大对外贸易的 规模 ,以国外市场需求拉动国内需求。因此我国从 1985 年起开始正式实行进口征税和
10、 出口退、免税制度。1988 年和 1989 年针对出现的漏洞 ,对出口退税制度进行了完善： 一是在地方设立进出口税收管理机构；二是建立出口产品退税管理办法 ,并开始遵循 “征多少、退多少 ,未征不退和彻底退税”的原则。 2.32.3 1994-19961994-1996 年的出口退税政策：扩大出口年的出口退税政策：扩大出口 , ,缓解退税压力缓解退税压力 word 可编辑实用文档 为了适应建立社会主义市场经济体制的需要 ,促进我国社会主义经济的快速发展 ,1994 年对进出口税收制度进行了全面的改革和完善 ,对出口商品实行零关税政策 ,退 税率分为 6%、13%和 17%3 档。但由于我国征
11、税力度不够等原因 ,出现了出口退税负担 过高的现象 ,为此在 1995 年和 1996 年降低了出口货物退税率 ,调整为 3%、6%和 9%3 档。 2.42.4 1997-20031997-2003 年的出口退税政策：应对亚洲金融危机冲击年的出口退税政策：应对亚洲金融危机冲击 , ,税率连续走高税率连续走高 1997 年亚洲金融危机爆发 ,人民币不贬值的承诺使我国出口产品的价格优势减弱 ,对 外出口增长幅度放慢 ,自 1997 年 8 月 8 日起 ,我国先后 8 次提高出口退税率 ,变为 5%、13%、15%和 17%4 档 ,平均出口退税率高达 15%。 2.52.5 2003-2007
12、2003-2007 年的出口退税政策：缓解贸易顺差年的出口退税政策：缓解贸易顺差 , ,调低税率重点进行退税结构调整调低税率重点进行退税结构调整 经过多次调整 ,我国出口退税政策不断完善 ,但是随着经济的发展 ,在发挥作用 的同时也给我们的财政带来了不少问题。政府的出口退税额度与出口退税率正相关 , 出口退税率越高 ,财政支出也越大 ,出口退税预决算长期逆差 ,欠款问题越来越严重 2.62.6 现行出口退税政策：应对金融危机现行出口退税政策：应对金融危机 , ,上调部分商品出口退税率上调部分商品出口退税率 随着国际金融危机影响的不断扩大 ,发达国家居民消费信心指数大幅下滑 ,进口 需求回落 ,我国出口企业遭遇了前所未有的挑战 ,对外贸易及国民经济的健康发展和 劳动力就业也受到了很大的冲击。2008 年 ,我国连续几个月财政收入
