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1、,模块三 理解借贷记账法 任务1 分清会计要素,张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司,思考：需要什么？,回 忆,创建企业 基本条件,钱？,存 款 19 万,现 金 1 万,设备40万,厂房60万,材料10万,产品20万,向 银 行 借款50万,张方出 自60万,陈刚出 自40万,会计 要素,思考,企业发生这么繁多的经济业 务，如何才能更好的核算？,分 类：划分 为会计要素,概念：对会计对象进行的基本分类,包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,会计（核算）对象是企业经营活动中发生的经济业务。,资 产,(一)资产,资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、 预期会给企业带来经济
2、利益的资源。,非流动资产,流 动 资 产,按流动性分,在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产，包括库存现金、银行存款、原材料、库存商品,超过一年或超过一年的一个营业周期以 上变现或者被耗用的资产，包括固定资 产（厂房、生产设备）、无形资产（商 标权）,150万,50万,100万,负 债,（二）负债,负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的 现时义务。,非流动负债,流 动 负 债,按偿还期长短分,在一年内或超过一年的一个营业周 期内偿还的债务，包括短期借款、 应付职工薪酬、应交税费、应付账款,超过一年或超过一年的一个营业周 期以上偿还的债务，包括长期借款、
3、 应付债券、长期应付款,这些钱可要 我们还的喔！,20万,30万,50万,（三）所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（净资产）,100万,100万,与日常活动无关的收 入，不属于收入，如 罚款的收入。,（四）收入,收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益曾加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,收 入,其他业 务收入,主营业 务收入,按主次分,如销售商品、提供劳务的收入,如销售多余材料、出租固定资产的收入,（五）费用,费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益的总流出。,与日常经营活动无关的支出，不属于
4、费用，如罚款支出,企业进行生 产经营活动,取得,费用,利润,收 入,发生,收入、费用和利润之间的平衡关系，反映了企业在一定时期内的生产经营活动所取得的经营成果。,收入 费用 = 利润,利润（收入费用）,亏损（收 入费用）,导致所有者权 益增加或减少,（六）利润,会计要素（六个）之间有什么关系？,资 产,150万,负 债,借款50万,陈刚 40万,投 资,张方 60万,张方与陈刚创建广州市佳佳服装有限公司,回忆,资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益,权 益,债权人 权 益,所有者 权 益,150万,权 益,资 产 =,它是复式记账法和编制资产负债表的理论依据,主营业务收入,其他业务收入,（
5、销售产品 30万）,18万,2万,20万,收 入,30万,利 润 = 30 20 = 10 万,它是编制利润表的理论依据,资产=负债+所有者权益,收入-费用=利润,“资产=负债+所有者权益”是最基本的会计等式，是反映企业 某时点的财务状况。 所以在未结账之前的任一时刻，会计要 素之间的关系可以用以下会计等式予以表现： 资 产负 债所 有 者 权 益,这六个要素之间是什么关系呢？,150万 = 50万 + 100万,随着经营活动的进行，在会计期间内，企业一方面取得收入， 引起资产增加或负债减少；另一方面企业要发生各种费用， 并引起资产减少或负债增加。会计要素之间的关系可以用 会计等式予以表现：
6、资产负债所有者权益(收入费用),160万= 50万+100万+（30万20万）,利润归入所有者权益，这样在会计期末结账之后的会计等式 又恢复到会计期初的形式，即： 资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益,到了会计期末，企业将收入和费用相配合，计算出利润，会 计要素之间的关系可以用以下会计等式予以表现： 收 入费 用 = 利 润,30万 20万 = 10万,150 万 = 50 万+ 100 万,160 万 = 50 万+ 110 万,资产、负债、所有者权益在数量上发生变化,收入费用=利润,资产=权益（债权人权益+所有者权益） 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+收入费用,会 计
7、 等 式,会计基 本等式,资产=所有者权益+负债,负债排在前，所有者权益排在后。因为债权人的权益优先于所有者权益。,经济业务的发生会不会影响会计基本等式的恒等关系,（负债 + 所有者权益）,？,150万,（负债 + 所有者权益）,资 产 权 益,100万,50万,+10万,+10万,20万,20万,+5万,5万,+20万,20万,期初,期末,140万,30万,110万,+,+,资 产 = 负 债 + 所 有 者 权 益,（1） + +,（2） + +,（3） ,（4） ,（5） + ,（7） + ,（6） + ,（9） + ,（8） +,经济业务的发生引起会计要素在数量上增减 变化，但不会影响
8、会计基本等式的恒等关系,一项资产增加，另一项资产减少，资产总额不变,一项资产增加， 一项权益增加,一项资产减少， 一项权益减少,一项权益增加 另一项权益减少 权益总额不变,（同减）,（同增）,练习,要求：确认每项经济业务引起的资产、负债、所有者权益 的变化。,1.用银行存款29,000元购入原材料入库。 2.用银行存款20,000元偿还外单位的货款。 3.收到投资者以房产投资800,000元。 4.购买材料10,000元，货款尚未支付。 5.从银行取得借款期为六个月的借款300,000元，存入银行。 6.从银行取得短期借款981,500元偿还前欠某单位的货款。,一项资产增加，另一项资产减少；资
9、产总额不变,一项资产减少，一项权益（负债）减少；资产和权益的总额减少,一项资产增加，一项权益（所有者权益）增加；资产和权益的总额增加,一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加,一项资产增加，一项负债增加；资产和权益的总额增加,一项负债减少，另一项负债的增加；权益（负债）总额不变,资产类科目、负债类科目、所 有者权益类科目、成本类科目、 损益类科目、共同类科目,资产、负债、所有者权益,第一层次,会计对象,经济业务 （资金运动）,第二层次,会计要素,收入、费用、利润,第三层次,会计科目,会计科目,概念：对会计要素的具体内容进行分类核算的 项目。（具体的名称）,会计 要素,企业发生这么繁多的
10、经济业 务，如何才能更好的核算？,分 类：划分 为会计要素,概念：对会计对象进行的基本分类,包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润,会计（核算）对象是企业经营活动中发生的经济业务。,要管理好企业，有时需要详细的 了解企业的财务情况、经营成果， 能不能再详细一点的分类呢？,设置会计 科目和账户,复习,思考,这必须要记住的！,（如：银行存款、库存 商品、应收账款）,（如：短期借款、应交税 费、应付职工薪酬）,(如：实收资本、 盈余公积),（如：生产成本、制造费用）,（如：主营业务收入、销售 费用）,为了便于掌握和运用科目，对会计科目进行分类和编号，并编制成会计科目表：P74、75,总账科目
11、,明细科目,也称“总分类科目”或“一级科目”，是对会计要素具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目。,也称“明细分类科目”或“细目”，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。,按其提供信息的详细程度及其统驭关系不同分类,例1：广州市绿色饮料有限公司偿还广东省糖业股份有限公司 的货款14000元。,应付账款 广东省糖业股份有限公司,总账科目 （一级科目）,明细科目,例2：产品男夹克衫500件、女夹克衫800件，完工验收入库。,库存商品 男夹克衫 女夹克衫,总账科目,明细科目,总账科目和明细科目反映 的经济业务内容是相同的； 并不是每个总账科目都要 设置明细科目。,仓库里有
12、多少件产品（女夹克衫）？,382万元,公司有多 少存款?,出 纳 员,经 理,仓管员,业务员,80件,？,为什么出纳员和仓管员可以马上回答,会计核算的基本方法,通过设置 账户来记 录经济业 务的发生,广州市绿色饮料有限公司9月份发生下列经济业务： 用银行存款偿还广东省糖业股份有限公司货款13 000元； 向广州市彩虹超市销售冰红茶30 000元，货款已收存入银行； 向广州市光明商场销售冰绿茶823 000元，货款已收存入银行。,银行存款,期初余额：2 980 000,期末余额：3 820 000, 13 000, 30 000, 823 000,“银行存款”账户记录：,+,2 980 000+
13、30 000+823 00013 000=3 820 000,资产类科目、负债类科目、所 有者权益类科目、成本类科目、 损益类科目、共同类科目,资产、负债、所有者权益,第一层次,会计对象,经济业务 （资金运动）,第二层次,会计要素,收入、费用、利润,第三层次,第四层次,会计科目,会计账户,资产类科目、负债类科目、所 有者权益类科目、成本类科目、 损益类科目、共同类科目,账户,概 念,会计账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。,总分类账户 （总账账户）,明细分类账户 （明细账户）,库存商品男夹克衫,（如：“银行存款” 账 户）,（如：“短期借款” 账 户）,（如：“生产成本” 账 户）,（如：“实收资本” 账 户）,（如：“销售费用” 账 户）,在实际工作中，对会计科目和账户不加严格区分，而是相互通用。,账户与会计科目的联系与区别,
