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1、1 会计电算化知识 与流动资产核算 会计电算化知识 与流动资产核算 衡阳师范学院 二一年五月 衡阳师范学院 二一年五月 主讲人：吴越主讲人：吴越 衡阳市财政局干部教育培训会计专题讲座之二衡阳市财政局干部教育培训会计专题讲座之二 2 会计电算化知识会计电算化知识会计电算化知识会计电算化知识 流动资产的会计核算流动资产的会计核算流动资产的会计核算流动资产的会计核算 主要内容主要内容 3 一、会计电算化知识一、会计电算化知识一、会计电算化知识一、会计电算化知识 20世纪世纪50年代起，电子计算机、互联网等 科学技术成果在会计上的应用，引起了记账手 段的伟大变革。 年代起，电子计算机、互联网等 科学技
2、术成果在会计上的应用，引起了记账手 段的伟大变革。 电子计算 机 处 理 电子计算 机 处 理 手工处理手工处理 账本 算盘 账本 算盘 计算器计算器 20世纪世纪50年代年代 会计会计 4 会计电算化是指利用电子信息技术对会计信息 进行采集、存储、处理、传输和输出，完成会计 核算任务，并提供会计管理、分析和决策支持等。 实施会计电算化的要求 会计电算化是指利用电子信息技术对会计信息 进行采集、存储、处理、传输和输出，完成会计 核算任务，并提供会计管理、分析和决策支持等。 实施会计电算化的要求P187 1. 各单位负责人或总会计师应亲自组织领导 会计电算化工作，主持制定工作规划； 各单位负责人
3、或总会计师应亲自组织领导 会计电算化工作，主持制定工作规划； 2. 财会部门负责和承担具体组织实施工作， 制定具体实施方案； 财会部门负责和承担具体组织实施工作， 制定具体实施方案； 3. 各单位要组织会计人员进行培训和后续教 育； 各单位要组织会计人员进行培训和后续教 育； 4. 各级财政部门应加强指导和帮助；各级财政部门应加强指导和帮助； 5 会计电算化的构成要素及要求 会计电算化的构成要素及要求P187 1. 人员（会计电算化的主体） 广义地说包括开发、使用、维护等人员， 狭义地说则仅包含使用和维护人员。 人员（会计电算化的主体） 广义地说包括开发、使用、维护等人员， 狭义地说则仅包含使
4、用和维护人员。 2. 硬件（会计电算化的条件之一）硬件（会计电算化的条件之一） P188 即用于数据采集、处理、存储、传输和输 出及网络通信等设备的配置。 要求既要满足工作需要且保证安全性又要 考虑成本效益性。 即用于数据采集、处理、存储、传输和输 出及网络通信等设备的配置。 要求既要满足工作需要且保证安全性又要 考虑成本效益性。 6 3. 软件（会计电算化的条件之二）软件（会计电算化的条件之二）P187 包括系统软件、通用应用软件、财务软件 等，其中以财务软件为最重要的因素。 要求根据实际需要和情况进行选择性购买、 定点开发（包括自行开发、委托开发和联合开 发）或两者结合的方式。 包括系统软
5、件、通用应用软件、财务软件 等，其中以财务软件为最重要的因素。 要求根据实际需要和情况进行选择性购买、 定点开发（包括自行开发、委托开发和联合开 发）或两者结合的方式。 4. 规程（会计电算化的条件之三） 法令、条例、规章制度等。 规程（会计电算化的条件之三） 法令、条例、规章制度等。 5. 数据（会计电算化的客体） 即数量、金额、文字等数据。 数据（会计电算化的客体） 即数量、金额、文字等数据。 7 开展会计电算化的基本步骤 开展会计电算化的基本步骤P188 1. 制定实施计划；制定实施计划； 2. 建立相适应的管理制度和规范；建立相适应的管理制度和规范； P190 指保证会计信息系统正常运
6、行的各种制度 和控制程序，如会计人员岗位责任制度、操作 管理制度、硬件管理制度、软件管理制度、数 据管理制度、会计档案管理制度等。 指保证会计信息系统正常运行的各种制度 和控制程序，如会计人员岗位责任制度、操作 管理制度、硬件管理制度、软件管理制度、数 据管理制度、会计档案管理制度等。 3. 配备计算机等硬件和系统软件；配备计算机等硬件和系统软件； 4. 配置财务软件：用友、金蝶、天财等；配置财务软件：用友、金蝶、天财等； 5. 培训财务人员；培训财务人员； 8 6. 新旧会计信息系统的转换； 以计算机替代手工记账的应并行 新旧会计信息系统的转换； 以计算机替代手工记账的应并行36个月。个月。
7、 7. 日常维护、运用咨询与升级。 会计电算化与手工记账的主要区别及其 影响 日常维护、运用咨询与升级。 会计电算化与手工记账的主要区别及其 影响 1. 核算工具不同核算工具不同减化核算工作，提高 工作效率，促进会计工作主要职能由核算向监 督、管理、辅助决策等转变； 减化核算工作，提高 工作效率，促进会计工作主要职能由核算向监 督、管理、辅助决策等转变； 2. 信息载体不同信息载体不同一方面保管容易、查 找方便、可提高会计信息使用价值，另一方面 一方面保管容易、查 找方便、可提高会计信息使用价值，另一方面 9 对信息资源的管理和安全性要求提高；对信息资源的管理和安全性要求提高； 3. 记账规则
8、、账务处理程序不同记账规则、账务处理程序不同一方面 促进工作规范化，提高会计工作质量和信息质 量，另一方面对操作管理提出新的要求 （ 一方面 促进工作规范化，提高会计工作质量和信息质 量，另一方面对操作管理提出新的要求 （P191），并给审计、监察等部门的监管工作 带来负面影响； ），并给审计、监察等部门的监管工作 带来负面影响； 4. 机构、人员设置不同机构、人员设置不同对机构与人员设 置提出了新的更高要求（ 对机构与人员设 置提出了新的更高要求（P190） ；） ； 5. 内部控制方式不同内部控制方式不同如账证、账实、账 账、账表核对已转化为更严密的凭证录入控制和 审核控制，并增加了权限控
9、制和时序控制等。 如账证、账实、账 账、账表核对已转化为更严密的凭证录入控制和 审核控制，并增加了权限控制和时序控制等。 10 会计电算化的功能结构及其相互关系 （以工业企业为例） 会计电算化的功能结构及其相互关系 （以工业企业为例） 总 帐 与 报 表 子 系 统 总 帐 与 报 表 子 系 统 总 帐 与 报 表 子 系 统 销 售 与 应 收 子 系 统 总 帐 与 报 表 子 系 统 销 售 与 应 收 子 系 统 销 售 与 应 收 子 系 统 采 购 与 应 付 子 系 统 销 售 与 应 收 子 系 统 采 购 与 应 付 子 系 统 采 购 与 应 付 子 系 统 工业企业会计
10、信息系统功能结构 采 购 与 应 付 子 系 统 工业企业会计信息系统功能结构 工业企业会计信息系统功能结构 工 资 子 系 统 工业企业会计信息系统功能结构 工 资 子 系 统 工 资 子 系 统 固 定 资 产 子 系 统 工 资 子 系 统 固 定 资 产 子 系 统 固 定 资 产 子 系 统 存 货 管 理 子 系 统 固 定 资 产 子 系 统 存 货 管 理 子 系 统 存 货 管 理 子 系 统 成 本 子 系 统 存 货 管 理 子 系 统 成 本 子 系 统 成 本 子 系 统 管 理 决 策 与 报 告 成 本 子 系 统 管 理 决 策 与 报 告 管 理 决 策 与
11、报 告 管 理 决 策 与 报 告 资 金 管 理 子 系 统 资 金 管 理 子 系 统 资 金 管 理 子 系 统 资 金 管 理 子 系 统 11 采购系统采购系统 销售系统销售系统 报表系统报表系统 应收系统应收系统 工资系统工资系统 固定资产 管理 固定资产 管理 总账系统总账系统 成本系统成本系统 绩效评价绩效评价 存货系统存货系统 应付系统应付系统 资金管理资金管理 财务分析财务分析 采购入库单销售出库单采购入库单销售出库单 采采 购购 发发 票票 销销 售售 发发 票票 凭凭 证证 凭凭 证证 凭凭 证证 凭凭 证证 凭凭 证证 凭证凭证凭证凭证 折旧费折旧费 人工费人工费 材
12、 料 费 材 料 费 领导查询领导查询 预算管理预算管理 12 二、二、二、二、流动资产的会计核算流动资产的会计核算流动资产的会计核算流动资产的会计核算 资产按流动性不同分为流动资产与非流动 资产两大类，财务报表上也依此进行分类列报。 资产按流动性不同分为流动资产与非流动 资产两大类，财务报表上也依此进行分类列报。 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货 货币资金 交易性金融资产 应收及预付款项 存货 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 无形资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 长期股权投资 固定资产 无形资产 资 产 非 流 动 资 产 流 动 资 产 13
13、货币资金 货币资金P193 货币资金是指处于货币形态的资产，可以 立即投入流通，用以购买商品（劳务）或偿还 债务。企业所拥有的货币资金量是分析判断企 业偿债与支付能力等的重要指标。 货币资金的核算内容包括：库存现金、银 行存款和其他货币资金。其核算特点是：流动 性强、与经营关系密切、管理要求高。 货币资金是指处于货币形态的资产，可以 立即投入流通，用以购买商品（劳务）或偿还 债务。企业所拥有的货币资金量是分析判断企 业偿债与支付能力等的重要指标。 货币资金的核算内容包括：库存现金、银 行存款和其他货币资金。其核算特点是：流动 性强、与经营关系密切、管理要求高。 1. 国家有关货币资金的管理制度
14、 现金管理制度（现金管理暂行条例 国家有关货币资金的管理制度 现金管理制度（现金管理暂行条例 1988年）年）P193 14 现金的使用范围 现金的使用范围P193 开户单位可以在下列范围内使用现金：开户单位可以在下列范围内使用现金： 1职工工资、津贴；职工工资、津贴； 2个人劳务报酬；个人劳务报酬； 3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各种奖金； 4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； 5向个人收购农副产品和其他物资的价款；向个人收购农副产品
15、和其他物资的价款； 6出差人员必须随身携带的差旅费；出差人员必须随身携带的差旅费； 7结算起点（结算起点（1000元）以下的零星支出；元）以下的零星支出； 8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 15 库存现金的限额 库存现金的限额P193 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际 需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金 限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零 星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余 量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存 现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取 现金，
16、以补足限额。 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际 需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金 限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零 星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余 量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存 现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取 现金，以补足限额。 16 现金收支的日常管理 现金收支的日常管理P194 1现金收入一般应当日送存银行；现金收入一般应当日送存银行； 2不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现 金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银 行报送坐支金额和使用情况； 不得坐支现金，因特殊情况需要坐支现 金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户 银行核定坐支范围和限额。企业应定期向开户银 行报送坐支金额和使用情况； 3从银行提取现金应当在取款凭证上写明 具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后交开 户银行审核支取； 从银行提取现金应当在取款凭证上写明 具体用途，并由财会部门负责人签字
