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1、现金流量表一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额资产负债表“货币资金 ”期末余额； 现金的期初余额资产负债表“货币资金 ”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额现金的期末余额现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应 填列。二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1吸收投资所收到的现金（实收资本或股本期末数实收资本或股本期初数）（应付债券 期末数应付债券期初数）2借款收到的现金（短期借款期末数短期借款期初数）（长期借款期末数长期 借款期初数）3收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。4偿还债务所支付
2、的现金（短期借款期初数短期借款期末数）（长期借款期初数长期 借款期末数）（剔除利息）（应付债券期初数应付债券期末数）（剔除利息）5分配股利、利润或偿付利息所支付的现金应付股利借方发生额利息支出长期借款利息在建工程利息应付债券利息预提费用中“计提利息 ”贷方余额票据贴现利息 支出6支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、 融资租赁所支付的现金、减少注册资 本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、 企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其 他各期所支付的现金等。三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1收回投资所收到的现金（短期投资期
3、初数短期投资期末数）（长期股权投资期初数 长期股权投资期末数）（长期债权投资期初数长期债权投资期末 数）该公式中，如期初数小于期末数， 则在投资所支付的现金项目中核算。2取得投资收益所收到的现金利润表投资收益（应收利息期末数应收利息期初数）（应收 股利期末数应收股利期初数） 3处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 “固定资产清理 ”的贷方余额（无形资产期末数无形资产期初 数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数）4收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。5购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金（在建工程期末数在建工程期初数）（剔除利息）（固定资产
4、期末数固定资产期初数）（无形资产期末数无形资产期初数）（其他长期资产期末数其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和 其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。6投资所支付的现金（短期投资期末数短期投资期初数）（长期股权投资期末数长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）（长期债权投资期 末数长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失）该公式中， 如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中 核算。7支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。2、计提
5、的资产减值准备 计提的资产减值准备本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。3、固定资产折旧 固定资产折旧制造费用中折旧管理费用中折旧 或：累计折旧期末数累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。4、无形资产摊销无形资产（期初数期末数） 或无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。5、长期待摊费用摊销长期待摊费用（期初数期末数） 或长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少（减：增加）待摊费用期初数待摊费用期末数7、预提费用增加（减：减少）预提费用期末数预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）
6、根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。10、财务费用利息支出应收票据的贴现利息11、投资损失（减：收益）投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）12、递延税款贷项（减：借项）递延税款（期末数期初数）13、存货的减少（减：增加）存货（期初数期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。14、经营性应收项目的减少（减：增加）应收账款（期初数期末数）应收票据（期初数期末数）预 付账款（期初数期末数）其他应收款（期初数期末数）待摊 费用（期初数期末数）坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加（减：减少）应付账款（期末数
7、期初数）预收账款（期末数期初数）应 付票据（期末数期初数）应付工资（期末数期初数）应付福利费（期末数期初数）应交税金（期末数期初数）其他应交款（期末数期初数）16、其他 一般无数据。五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金利润表中主营业务收入（1 17% ）利润表中其他业务收入 （应 收票据期初余额应收票据期末余额）（应收账款期初余额应收 账款期末余额） （预收账款期末余额预收账款期初余额）计提 的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还（应收补贴款期初余额应收补贴款期末余额）补贴收入所得 税本期贷方发生额累计数3收到的其他与经营活动有关的现金营业外收入相
8、关明细本期贷方发生额其他业务收入相关明细本 期贷方发生额其他应收款相关明细本期贷方发生额其他应付款 相关明细本期贷方发生额银行存款利息收入（公式一）具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二）补充资料中 “经营活动产生的现金流量净额” （ 1+2 ）-(4+5+6+7) 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。4购买商品、接受劳务支付的现金利润表中主营业务成本（存货期末余额存货期初余额）（ 117% ）其他业务支出（剔除税金）（应付票据期初余额 应付票据期末余额）（应付账款
9、期初余额应付账款期末余额）（预付账款期末余额预付账款期初余额）5支付给职工以及为职工支付的现金 “应付工资 ”科目本期借方发生额累计数“应付福利费 ”科目本期借 方发生额累计数管理费用中“养老保险金 ”、“待业保险金 ”、“住房公 积金 ”、“医疗保险金 ”成本及制造费用明细表中的“劳动保护费 ” 6支付的各项税费 “应交税金 ”各明细账户本期借方发生额累计数“其他应交款 ”各明 细账户借方数“管理费用 ”中 “税金 ”本期借方发生额累计数“其他 业务支出 ”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。7支付的其他与经营活动有关的现金营业外支出（剔除固定资产处置损失）管理费用
10、(剔除工资、福 利费、 劳动保险金、 待业保险金、 住房公积金、 养老保险、 医疗保险、 折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)营业费用、成本 及制造费用 (剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公 积金、养老保险、医疗保险等)其他应收款本期借方发生额其他 应付款本期借方发生额银行手续费六、汇率变动对现金的影响汇兑损益现金流量表如何填制根据近年来编制报表的实践经验，总结为如下理论：一、直接法1 、销售商品、提供劳务收到的现金主营业务收入 +应收帐款减少数 +应收票据减少额+应交税金（应交增值税 销 项税额） +预收帐款增加数2 、购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本 +应交税
11、金 （应交增值税 进项税额） +存货增加额 +应付帐款减 少额 +应付票据减少额 +预付帐款增加额 - 当期直接人工费、制造费用中工资及福 利费3 、支付给职工以及为职工支付的现金指本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等。包括为职工支付 的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、以及企业支付给 职工或为职工支付的其他福利费用。支付离退休人员的各项费用在“支付的其他 与经营活动有关的现金”中反映。支付给在建工程人员的工资及其他费用在“购 建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。4 、支付的其他与经营活动有关的现金 项目部制造费用，机关管理费用、经营性财务费
12、用、营业费用等。 5 、收回投资所收到的现金指处置时的本和利。6 、取得投资收益所收到的现金 指持有期间收到的现金7 、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额指出售上述资产收回的现金8 、购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 包括纳入在建工程中的应付工资、应付福利费9 、偿还债务所支付的现金 仅指偿还短长期借款的本金。 二、间接法1 、计提的资产减值准备、固定资产折旧 指本年度的的提取数。2 、无形资产摊销、长期待摊费用摊销 当年摊销数3 、预提费用增加 指经营性的预提费用4 、处置无形资产、固定资产和其他长期资产的损失（减：收益） 指出售、转让上述各资产5 、固定资
13、产报废损失 指报废固定资产6 、财务费用 指筹资性、投资性的财务费用7、经营性应收指：应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、其他流动资产。8 、经营性应付指： 应付票据、 应付帐款、 预收帐款、 应付工资、 应付福利费、 应交税金、其他应交款、其他应付款9 、取现、存现不纳入现金流量表。三、 “经营性应收项目减少（减：增加）”项目：经营性应收项目减少，即 经营性应收项目期末余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期收回的现金 大于利润表中所确认的收入，所以在将净利润调节为经营活动产生的现金流量 时，应当加回。经营性应收项目增加，即经营性应收项目期末余额大于经营性 应收项目期初余额，说明本期利
14、润表所确认的收入中有一部分没有收回现金， 但在计算净利润时这部分收入已经包括在内，所以在将净利润调节为经营活动 产生的现金流量时，应当扣除。经营性应收项目应根据预付账款、应收账款、应收票据、其他应收款等内 容分析填列。四、 “经营性应付项目增加（减：减少）”项目：经营性应付项目增加，即 经营性应付项目期末余额大于经营性应付项目期初余额，说明本期发生购买商 品、接受劳务、计提税费、分配工资福利费等行为时，有一部分没有支付现金， 但在计算净利润时却通过成本费用包括在内，所以在将净利润调节为经营活动 产生的现金流量时，应当加回。经营性应付项目减少，即经营性应收项目期末 余额小于经营性应收项目期初余额，说明本期支付的现金大于利润表所确认的 成本费用
