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1、资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 2019 年注册会计师考试审计真题及答案(完整版 ) 缺单选第 15、22 题，多选第 5 题 一、单项选择题 1. 下列各项中 , 注册会计师在确定某项重大错报风险是否为特别 风险时 , 通常无需考虑的是 () A交易的复杂水准 B风险是否涉及重大的关联交易 C被审计单位财务人员的胜任水平 D财务信息计量的主观水准 【答案】 C 2 下列各项中 , 不属于财务报表审计的前提条件的是() A管理层设计、执行和维护必要的內部控制, 以使财务报表不存有 因为舞弊或错误导致的重大错报 B管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表,
2、并使其实现 公允反映 C管理层承诺将更正注册会计师在审计过程中识别出的重大错报 D管理层向注册会计师提供必要的工作条件 【答案】 C 3. 下列相注重册会计师的外部专家的说法中, 错误的是 () A外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B外部专家不是审计项目组成员 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 C外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】 A 4. 下列有并明显微小错报的说法中, 错误的是 () 。 A注册会计师无需累积明显微小的错报 B明显微小错报是指财务报表整体没有重大的错报 C金额低于
3、明显微小错报临界值的错报是明显微小错报 D如果无法确定某错报是否明显微小, 则不能认定为明显微小错报 【答案】 B 5. 下列相关固有风险和控制风险的说法中, 准确的是 () A固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关, 独立财务报表审 计而存有 B财务报表层次和认定层次的重大错报风险能够细分为固有风险 和控制风险 C注册会计师无法单独对固有风险和控制风险实行评估 D固有风险始终存有 , 而运行有效的內部控制能够消除控制风险 【答案】 A 6 下列相关细节测试的样本规模的说法中, 错误的是 () A总体的变异性与样本规模同向变动 B可容忍错报与样本规模反向变动 C总体规模对样本规模的影响很小
4、D可接受的误受风险与样本规模同向变动 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 【答案】 D 7 下列相关书面声明日期的说法中, 错误的是 () 。 A.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C书面声明的日期能够和审计报告日是同一天 D书面声明的日期能够早于审计报告日 【答案】 A 8. 下列相关非抽样风险的说法中, 错误的是 () A.非抽样风险不能量化 B.非抽样风险影响审计风险 C注册会计师能够通过扩大样本规模降低非抽样风险 D.注册会计师能够通过采取适当的质量控制政策和程序降低抽样 冈险 【答案】 C 9. 下列相关职业怀疑
5、的说法中, 错误的是 () 。 A.注册会计师理应在整个审计过程中保持职业怀疑 B.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能 C.保持职业怀疑能够使注册会计师发现所有用于舞弊导致的错报 D.保持职业怀疑是保持审计质量的关键要素 【答案】 C 10. 下列相注重册会计师的外部专家的说法中，错误的是( ) 。 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 A.外部专家无需遵守注册会计师职业道德守则的要求 B.外部专家不是审计项目组成员 C.外部专家不受会计师事务所质量控制政策和程序的约束 D.外部专家的工作底稿通常不构成审计工作底稿 【答案】 A 11. 下列相关用作风险评估程序的分
6、析程序的说法中，错误的是 ( ) 。 A.此类分析程序所使用数据的汇总性较强 B.此类分析程序的主要目的在于识别可能表明财务报表存有重大 错报风险的异常变化 C.此类分析程序通常不需要确定预期值 D.此类分析程序通常包括账户余额变化的分析，并辅之以趋势分 析和比率分析 【答案】 C 12. 下列各项控制中，属于检查性控制的是( ) 。 A.出纳不能兼任收入或支出的记账工作 B.财务总监复核并批准财务经理提出的撤销银行账号的申请 C.财务经理根据其权限复核并批准相关付款 D.财务经理复核会计编制的银行存款余额调节表 【答案】 D 13. 当怀疑被审计单位存有违反法律法规行为时，下列各项审计 程序
7、中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是( ) 。 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 A.获取被审计单位管理层的书面声明 B.与被审计单位治理层讨论 C.向被审计单位内部法律顾问咨询 D.向会计师事务所的法律顾问咨询 【答案】 A 14. 下列相关审计抽样的样本代表性的说法中，错识的是( ) 。 A.如果样本的选择是无偏向的，该样本通常具有代表性 B.样本具有代表性意味着根据样本测试结果推断的错报与总体中 的错报相同 C.样本的代表性与样本规模无关 D.样本的代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关 【答案】 B 16. 下列相关固有风险和控制风险的
8、说法中，准确的是( ) 。 A.固有风险和控制风险与被审计单位的风险相关，独立财务报表 审计而存有 B.财务报表层次和认定层次的重大错报风险能够细分为固有风险 和控制风险 C.注册会计师无法单独对固有风险和控制风险实行评估 D.固有风险始终存有，而运行有效的内部控制能够消除控制风险 【答案】 A 17. 在审计集团财务报表时，下列情形中，导致集团项目组无法 利用组成部分注册会计师工作的是( ) 。 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 A.组成部分注册会计师未处于积极有效监管环境中 B.组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求 C.集团项目组对组成部分注册
9、会计师的专业胜任水平存有并非重 大的疑虑 D.组成部分注册会计师无法向集团项目组提供所有审计工作底稿 【答案】 B 18. 下列相关细节测试的样本规模的说法中，错误的是( ) A.总体的变异性与样本规模同向变动 B.可容忍错报与样本规模反向变动 C.总体规模对样本规模的影响很小 D.可接受的误受风险与样本规模同向变动 【答案】 D 19. 在执行内部控制审计时，下列相关法注册会计师选择拟测试 的控制的说法中，错误的是( ) 。 A.注册会计师理应选择测试对形成内部控制审计意见有重大影响 的控制 B.注册会计师无须测试即使有缺陷也合理预期不会导致财务报表 重大错报的控制 C.注册会计师选择拟测试
10、的控制，理应涵盖企业管理层在执行内 部控制自我评价时测试的控制 D.注册会计师通常选择能够为一个或多个相关认定提供最有效果 或最有效率的证据实行测试 【答案】 C 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 20. 下列相关财务报表审计的说法中，错误的是( ) 。 A.财务报表审计的目的是改善财务报表的质量或内涵 B.财务报表审计的基础是独立性和专业性 C.财务报表审计能够有效满足财务报表预期使用者的需求 D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师能够通过获取 充分、适当的审计证据消除审计风险 【答案】 D 21. 下列相关书面声明日期的说法中，错误的是( ) 。 A
11、.书面声明的日期不得早于财务报表报出日 B.书面声明的日期不得晚于审计报告日 C.书面声明的日期能够和审计报告日是同一天 D.书面声明的日期能够早于审计报告日 【答案】 A 23. 下列相关职业怀疑的说法中，错误的是( ) 。 A.保持职业怀疑是注册会计师的必备技能 B.注册会计师理应在整个审计过程中保持职业怀疑 C.保持职业怀疑是保证审计质量的关键要素 D.保持职业怀疑能够使注册会计师发现所有因为舞弊导致的错误 【答案】 D 24. 下列相关审计证据的适当性的说法中，错误的是( ) 。 A.审计证据的适当性不受审计证据的充分性的影响 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word
12、可编辑 B.审计证据的适当性包括相关性和可靠性 C.审计证据的适当性影响审计证据的充分性 D.审计证据的适当性是对审计证据质量和数量的衡量 【答案】 D 25. 下列相关信息技术一般控制的说法中，错误的是( ) 。 A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间 接贡献 B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响 C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问 以及计算机运行四个方面 D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全 【答案】 A 二、多项选择题 1. 下列各项工作中，注册会计师通常要使用实际执行的重要性的 有( ) 。 A.使用实质性分析程序时，确定已记录
13、金额与预期值之间的可接 受差异额 B.确定需要对哪些类型的交易，账户余额或披露实施进一步审计 程序 C.使用审计抽样实施细节测试时，确定可容忍错报 D.确定未更正错报对财务报表整体的影响是否重大 【答案】 ABC 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 2. 注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录。下列各项记 录内容中，有利于提升职 业判断的可辩护性的有 ( ) 。 A.注册会计师得出的结论及理由 B.注册会计师解决职业判断相关问题的思路 C.注册会计师收集到的相关信息 D.注册会计师就决策结论与被审计单位实行沟通的方式和时间 【答案】 ABCD 3. 下列相关鉴
14、证业务保证水准的说法中，准确的有( ) 。 A.审计提供合理保证，审阅和其他鉴证业务提供有限保证 B.合理保证是高水平的保证、有限保证是中等水平的保证 C.合理保证以积极方式得出结论，有限保证以消极方式得出结论 D.合理保证所需证据数量较多，有限保证所需证据数量较少 【答案】 CD 4. 为应对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，注册 会计师理应在所有审计业务中实施的有( ) 。 A.复核会计估计是否存有偏向 B.对报告期末作出的会计分录和其他调整实施测试 C.对关联方交易及余额实施函证程序 D.对营业收入实施实质性分析程序 【答案】 AB 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删
15、除 word 可编辑 6. 下列各项中，会计师事务所在执行客户接受与保持程序时理应 获取相关信息的有 ( ) 。 A.具有执行业务必要的素质和专业胜任水平 B.没有信息表明客户缺乏诚信 C.能够遵守相关职业道德要求 D.具有执行业务必要的时间和资源 【答案】 ABCD 7. 下列抽样方法中，通常能够用于统计抽样的有( ) 。 A.系统选样 B.随机选样 C.随意选样 D.整群选样 【答案】 AB 8. 在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会 计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，准确的有( ) 。 A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序 B.出具无法表示意见的内部
16、控制审计报告 C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控 制重大缺陷实行详细说明 D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制 【答案】 BCD 9. 下列各项会计估计中，可能具有高度估计不确定性的有( ) 。 资料收集于网 络，如有侵 权请联 系网站 删除 word 可编辑 A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计 B.高度依赖管理层判断的会计估计 C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允 价值会计估计 D.在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计 【答案】 ABCD 10. 下列各项中，导致审计固有限制的有( ) 。 A.注册会计师没有被授予调查被审计单位涉嫌违法行为所必要的 特定法律权力 B.很多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定水准的不确定 性，并且可能存有一系列可接受的解释或判断 C.被审计单位管理层可能拒绝提供注册会计师要求的某些信息 D.注册会计师将审计资源投向最可能存有重大错报风险的领域， 并且应减少其他领域的审计资源 【答案】 ABCD 三、简答题 1.ABC 会计师事务所的 A 注册会计师负责审计
