企业所得税税收优惠指南

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1、 1 企业所得税税收优惠指南 企业所得税税收优惠指南 概述： 企业所得税法第二十五条规定： “国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目， 给予企业所得税优惠” 。这句话概括了新企业所得税法税收优惠的指导思想。新 企业所得税法统一内、外资企业的所得税优惠政策，对原企业所得税优惠政策 进行适当调整。将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、 区域优惠为辅的新的税收优惠格局。减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距， 加大全国范围内的产业倾斜力度。 本指南对新企业所得税法实施后所涉及的税收优惠进行了归纳整理，分为 三节。第一节是税收优惠内容，参照总局申报表口径，企业所得税的优惠方式 分为免税收

2、入、减计收入、加计扣除、减免所得、减免税、创投企业抵扣所得、 抵免所得税、加速折旧、其他八类；过渡期和继续执行到期的税收优惠未收录。 第二节是优惠政策过渡和税收优惠管理。第三节为附录，列明相关优惠目录、 和范围。 除单独列明，本指南所列举的税收优惠均从 2008 年 1 月 1 日开始执行。 概述： 企业所得税法第二十五条规定： “国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目， 给予企业所得税优惠” 。这句话概括了新企业所得税法税收优惠的指导思想。新 企业所得税法统一内、外资企业的所得税优惠政策，对原企业所得税优惠政策 进行适当调整。将企业所得税以区域优惠为主的格局，调整为以产业优惠为主、 区域优惠为

3、辅的新的税收优惠格局。减少区域性优惠，并缩小区域性税负差距， 加大全国范围内的产业倾斜力度。 本指南对新企业所得税法实施后所涉及的税收优惠进行了归纳整理，分为 三节。第一节是税收优惠内容，参照总局申报表口径，企业所得税的优惠方式 分为免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得、减免税、创投企业抵扣所得、 抵免所得税、加速折旧、其他八类；过渡期和继续执行到期的税收优惠未收录。 第二节是优惠政策过渡和税收优惠管理。第三节为附录，列明相关优惠目录、 和范围。 除单独列明，本指南所列举的税收优惠均从 2008 年 1 月 1 日开始执行。 目 录 目 录 第一节 税收优惠内容.2 一、免税收入. 2 二、

4、减计收入. 3 三、加计扣除. 5 四、减免所得. 8 五、减免税. 11 六、创业投资企业抵扣应纳税所得. 14 七、抵免所得税. 16 八、加速折旧. 17 九、其他税收优惠（企业所得税和实施条例之外的税收优惠）. 19 第二节 税收优惠过渡和税收优惠管理.30 一、税收优惠过渡. 30 二、税收优惠管理. 34 第三节 附录.36 附录 1：江苏省非营利组织免税资格认定办法（试行） . 36 附录 2： 资源综合利用企业所得税优惠目录 . 39 附录 3： 国家鼓励的资源综合利用认定管理办法 . 40 附录 4：江苏省企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行） . 45 附录 5： 国

5、家重点支持的高新技术领域 . 63 附录 6： 当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007 年度) . 89 附录 7： 企业研究开发项目立项备案表 . 105 附录 8： 企业研究开发项目情况说明书 . 106 附录 9： 享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行） . 106 附录 10： 公共基础设施项目企业所得税优惠目录（2008 年版）. 109 2 附件 11：环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行） . 110 附录 12： 高新技术企业认定管理办法 . 113 附录 13： 高新技术企业认定管理工作指引 . 116 附录 14： 环境保护专用设备企业所得税优

6、惠目录（2008 年版） . 135 附录 15： 节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008 年版） . 136 附录 16： 安全生产专用设备企业所得税优惠目录 . 139 附录 17： 动漫企业认定管理办法（试行） . 145 附录 18：苏州市技术先进型服务企业认定管理办法（试行） . 149 附录 19： 技术先进型服务业务认定范围（试行） . 151 附录 20： 执行到期的企业所得税优惠政策表 . 151 附录 21： 实施企业所得税过渡优惠政策表 . 154 附录 22： 企业所得税优惠项目备案报告表 . 157 附录 23： 税收优惠项目表 . 159 第一节 税收优惠内容

7、 一、免税收入 第一节 税收优惠内容 一、免税收入 （一）免税收入的具体内容：企业的下列收入为免税收入： 1、国债利息收入。 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。 3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场 所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。 4、符合条件的非营利组织的收入。 （摘自中华人民共和国企业所得税法第二十六条） （摘自中华人民共和国企业所得税法第二十六条） 国债利息收入，是指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。 （摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条） （摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十二条） 符

8、合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直 接投资于其他居民企业取得的投资收益。上述第（二）项和第（三）项所称股息、 红利等权益性投资收益， 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不 足 12 个月取得的投资收益。 （摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十三条） （摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十三条） （二）2008 年 1 月 1 日以后，居民企业之间分配属于 2007 年度及以前年度 的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税 法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。 （摘自财税【2009】第 06

9、9 号 财政部、国家税务总局关于执行企业所得 税优惠政策若干问题的通知 ） （摘自财税【2009】第 069 号 财政部、国家税务总局关于执行企业所得 税优惠政策若干问题的通知 ） 股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 （摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七条） （摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第十七条） （三）非境内注册居民企业从中国境内其他居民企业取得的股息、红利等权 3 益性投资收益，按照企业所得税法第二十六条和实施条例第八十三条的规定，作 为其免税收入。 非境内注册居民企业的投资者从该居民

10、企业分得的股息红利等权 益性投资收益，根据实施条例第七条第（四）款的规定，属于来源于中国境内的 所得， 应当征收企业所得税；该权益性投资收益中符合企业所得税法第二十六条 和实施条例第八十三条规定的部分，可作为收益人的免税收入。 （摘自国税发【2009】第 82 号关于境外注册中资控股企业依据实际管理 机构标准认定为居民企业有关问题的通知 ） （摘自国税发【2009】第 82 号关于境外注册中资控股企业依据实际管理 机构标准认定为居民企业有关问题的通知 ） （四）企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股 东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权 （

11、票） 溢价所形成的资本公积转为股本的， 不作为投资方企业的股息、 红利收入， 投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。 （摘自国税函【2010】第 079 号国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知 ） （摘自国税函【2010】第 079 号国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法 若干税收问题的通知 ） （五）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取 得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 （摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十五条） （摘自中华人民共和国企业所得税法实施条例第八十五条） 1、非营利组织的下列收入为免税收入： A.接受其他单位或者个人捐赠的收入； B.除中华人民共和国企业所得税法第七条规定的财政拨款以外的其他政 府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入； C.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； D.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入； E.财政部、国家税务总局规定的其他收入。 （摘自财税【2009】第 122 号财政部